国有企业经济责任审计工作方案(10篇)

篇一：国有企业经济责任审计工作方案

　　经济责任审计方案5篇

　　第一篇：经济责任审计方案

　　经济责任审计实施方案

　　一、审计目标

　　在审计A市B局原局长C同志在担任B局局长期间所在单位财务收支的真实性、合法性和效益性的基础上，重点揭示在经营活动中是否存在违规违纪、重大损失浪费、违反廉政规定等问题，对C同志做出正确评价并确定其经济责任。

　　二、审计范围

　　对C同志任职B局局长期间（2014年9月-2016年5月）进行经济责任审计。

　　三、审计内容

　　1.审查C同志任职期间履行统筹经济（业务）发展责任情况。2.审查C同志任职期间的重大经济（业务）事项决策及实施情况，检查重大经济决策依据和程序、决策民主科学性、决策实施及效果等情况。

　　3.审查执行政策执行情况，审查财政财务执行情况。4.审查管理监督责任履行情况。

　　5.审计C同志本人遵守国家财政政策法规和廉政规定的情况。

　　6.审查“三公经费”情况，有无“吃空饷”情况。7.“三重一大”情况。

　　8.固定投资项目是否完成财务竣工决算移交。

　　9.其他审计事项。

　　四、审计重点

　　1.B局预算执行和其他财政收支，财务收支的真实、合法和效益情况

　　（1）以资产负债审计为重点，摸清国有资产保值增值的真实性。在核定经济指标时，把C同志任职期间资产负债损益的真实性放在首位，以资产负债为重点，通过审阅、核对、查询等审计方法验证其真实性，对非资产性项目予以剔除，对不良资产作出界定，对漏记负债予以确认，为摸清B局的真实家底提供依据。

　　（2）以任期内目标完成情况审计为重点，正确评价C同志的经营业绩。对诸如预算收入、经费及项目支出、三公经费等指标逐项进行认真审计，并鉴证其真实性，实事求是地评价离任者任职期间经济责任履行情况和经营业绩。

　　2.重要经济事项管理制度的建立和执行情况

　　以内控制度审计为重点，完善单位内部管理。重点应放在单位领导人与经济活动有关的内控管理制度上，如财务管理制度、”三重一大”制度等。对于内控制度，既要审计其健全性，更要审计其有效性。健全且有效性内控制度不仅能说明是否符合控制、责任、协调、效益等原则，且能说明内控制度的落实程度和实际效果，达到完善单位内部管理的目的。

　　3.投资项目的建设和管理情况

　　（1）.以国有资产是否安全完整为审计重点，强化对国有资产的管理职责。对国有资产安全与完整的审计，重点要放在实物资产、货币资金、各项投资上。实物资产不能有账无物，也不能有物无账；货币资金不仅要账实相符，而且要流向合理；各项投资不仅要程序合规，去向明确，还要确认回报的合理性。

　　（2）.以重大经济决策项目投资的完整性和程序性为审计重点，加强重大经济项目的管理。审计过程中，应根据项目立项和招投标等相关程序及建设项目的完成情况进行审计，确认建设项目的执行力度及相关决策情况。

　　（3）.以重大决策是否合规与科学为审计重点，加强对权力的监督。审计重大决策是否合规与科学，重大经济投资项目等有无通过B局局领导班子集体决策成为对C同志进行责任审计的重点。对其任职期间决策的合规性审计，重点是对决策程序的审计，如实披露不按程序办事、滥用职权、独断专行、暗箱操作等方面的问题；对其任职期间决策的科学性审计，重点是对决策事项效果的审计，如实披露论证不足、盲目决策、效益低下等方面的问题。

　　五、审计报告阶段

　　整理工作底稿、基础资料、核对取证记录，形成完整的证据材料；

　　对审计数据、资料进行信息化处理，形成完整的证据链，项目组负责人及时撰写报告征求意见稿，履行我公司三级复核程序后，将征求意见稿及时与委托审计机关交流意见；经多次沟通交流并经我公司相关审核人员复核确认后，形成正式报告交委托审计机关签收。

　　六、总结、归档阶段

　　对在审计过程中形成的纸质证据和电子文档，进行整理，撰写审计工作总结，将全部底稿资料交委托审计机关或我公司自行归档保管。

　　第二篇：经济责任审计整改方案

　　xx公司

　　经济责任审计整改方案

　　自我公司收到经济责任审计整改方案底稿后，我公司立即召开了专题会议，对经济审计整改底稿内容进行了充分的学习研究，认真分析了我公司在经营管理中存在的问题，并且决定严格按照审计整改底稿中的要求对各方面存在的问题进行认真自查，并拿出整改方案。1三重一大2法律事务部门

　　一、关于“三重一大”整改落实工作的情况报告

　　自去年9月×××对我公司“三重一大”决策制度贯彻落实情况进行检查以来，公司党政按照检查组《关于对“三重一大”决策制度贯彻落实情况调研检查反馈意见》的要求，着手进行整改落实工作。现将整改情况汇报如下：

　　1、高度重视，明确责任

　　按照主管领导要求，公司领导责成纪检监察审计部牵头，各相关部门围绕“需要改进和完善”的要求和建议，实施整改。

　　2、明确方向，制定措施

　　针对检查中所掌握的主要问题和不足，和相关部门领导进行了细致沟通，要求各部门制定整改措施，抓好落实。依据“三重一大”内容，查找和完善相关配套制度是否匹配，拟定需补缺的制度及出台计划；强化所属单位特别是实体单位的集体决策、民主决策意识，并将其延伸至项目团队，加大项目部纪检员（监察员）监督责任考核。

　　3、认真自查，抓好“回头看”

　　重点查找公司及各部门在落实“三重一大”决策事项中，是否坚持集体决策、科学决策、民主决策和依法依规决策，通过对一年来公司决策事项和相关配套制度以及落实情况的梳理，要查找会议记录（纪要）是否齐全，执行过程是否符合决策纪律要求，并提交自查报告。

　　4、存在的不足和下一步打算

　　通过整改，公司“三重一大”决策制度得到了进一步规范和完善，严格按照制度要求落实和执行，程序合法合规，集体决策、民主决策意识不断增强。但在自查过程中，也发现一些不足，主要是：

　　一是按照现代企业发展趋势，“三重一大”决策配套制度有待进一步完善；二是“纵向到底，横向到边”的“三重一大”制度落实监督体系尚未完善；三是“三重一大”决策事项考核评价和后评估制度尚未完善；四是基层单位“三重一大”基础资料整理不够及时，不够规范。

　　下一步，我们将严格按照要求，进一步细化公司的实施程序和细则，尝试逐步建立健全决策议题征询制、民主决策公示制、失责责任追究制等制度，努力做到规范化、制度化和程序化。

　　1、广泛宣传，进一步提高“三重一大”集体决策制度执行和落实的自觉性和主动性，形成良好的工作机制和长效机制；

　　2、进一步严格干部选拔任用制度和程序，完善做好纪检监察部门进行任前廉政鉴定、干部述职述廉监督；

　　3、建立、健全“三重一大”制度执行监督制度，紧密结合党风廉政建设责任制执行情况考核和领导干部民主测评，结合公司领导班子民主生活会的督查，采用多种形式，不定期地对制度执行情况进行检查，及时发现和纠正制度执行过程中出现的问题；

　　4、进一步规范“三重一大”的文件资料整理，完善归档。

　　二、关于法律实务部门整改落实工作的整改措施

　　1、加快法律事务管理工作机构和队伍建设。设立专职的法律事务管理部门，法律事务管理部门对公司负责人负责。在各下属公司配备一名专职或兼职法律事务人员，由公司法律事务部和下属公司负责人

　　双重领导。

　　2、健全公司规章制度体系，即结合公司发展规划制定出公司的规章制度完善计划，强化规章制度的建立、健全与完善，并保障其执行。

　　3、制定并实施普法宣传规划。根据国家普法规划要求，结合公司实际情况和需要，制定出本单位的普法规划和普法宣传实施计划。在全公司范围内有计划、分层次、讲实效、有针对性的深入开展普法教育。

　　4、进一步健全合同管理制度、提升合同管理水平。合同由法律事务管理机构归口管理，公司各级业务机构中均应配备具有较高法律素质和业务水平，熟悉合同法及相关法律知识的专兼职合同管理人员，具体负责合同管理的日常工作和承办其他合同事务。

　　5、建立健全监督监察机制，加大规章制度执行力度。要把公司的经营管理行为置于法律监督、纪律监督和民主监督之下，并建立行之有效的监督程序。在公司内部落实纵横两套监督机制，一套是自上而下的“逐级负责”的纵向监督体系；一套是横向的部门间的监督体系。对发现的问题及时处理，以维护公司的合法权益。

　　第三篇：任期经济责任审计方案

　　厂医院任期经济责任审计实施方案

　　一、审计依据：

　　根据常烟规字[1999]6号《关于对我厂中层领导干部实行任期经

　　济责任审计的暂行规定》的要求进行审计。

　　二、审计目的通过审计，评价任职期间的经营业绩，以及单位遵守财经法规和

　　个人遵守廉政规定情况，分清责任，作出客观评价，为考核干部提供

　　依据。

　　三、审计期间和审计范围

　　***同志2001年10月至2004年10月任职期间的经济责任；审

　　计范围为医院和医院下属单位财务收支以及经济责任履行情况

　　四、审计风险评估

　　本次审计是第二次对医院进行审计，审计单位性质与以

　　往的审计单位有较大的不同，应该高估审计风险。在审计中，主要采取充分与被审计单位交流，遵循内部审计准则的方式

　　防范审计风险，使审计结果能客观公正地反映审计事项。

　　五、审计组成人员和审计分工

　　由纪检监察处、政治工作处、审计监督处组成审计小组。审计组

　　负责人为***、何**、***，审计组成员为**、***、**。

　　***、***负责对责任人和单位遵守财经法规和有关廉政规定的审

　　计。***负责指导审计人员工作，协调与被审计单位有关事宜，审核审计方案、复核工作底稿，审核审计报告。

　　**负责收集被审计单位和个人的资料，制订审计方案。主要负责检查主要内容中的第1、3、6项以及起草审计报告，整理审计档案。

　　***、**主要负责审计主要内容中第2、4、5项内容即任期内资产、负债及损益的真实、合法、完整性审计，以及调查了解药品采购程序是否符合规定。

　　六、审计时间

　　2004年11月29日至12月3日

　　七、审计内容与重点：

　　(一)对医院概况的了解调查和经营管理情况

　　1、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解医院的基本情况。

　　2、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解有关管理制度的健全性及有效性情况，有无因管理不善造成资产流失和损失浪费问题，是否有重大医疗、安全事故，是否有误诊的情况。

　　3、主要经济指标完成情况，主要包括主营业务收入、主营业务成本、固定资产价值、利润总额、销售利润率、毛利率、费用率、资产负债率、流动比率、上缴利润、资本收益率、职工收入等指标增减变化情况；国有资产保值增值指标完成情况。

　　4、单位内部管理审计，主要检查包括资产管理、财务管理、及其他内控制度是否健全和执行实施情况，内控制度的执行是否有效。

　　(二)对货币资金、债权债务审计

　　1、实地盘查库存现金并与有关帐务核对，看有无长短款并查明帐帐、帐实不符的原因，有无挪用现金，白条抵库或坐支现金的现象；

　　2、抽查大额现金的收支和用途，看有无违反现金管理规定；

　　3、查明银行开户详细情况；

　　4、银行存款是否帐帐、帐实相符(明细帐、总帐、银行对帐单)、是否按月编制银行存款余额调节表；

　　5、有无利用银行存款帐户将进出款项都不作帐务处理，在对帐单上采取对勾的办法套取现金转作“小金库”或将公款存入储蓄帐户、或将款项挪作他用；

　　6、核实应收、应付往来款项期末余额明细情况；

　　7、应收帐款、预付帐款、其他应收款是否以应收、预付款为名，转移企业财产物资或抽走资金，有无存在潜亏损失情况，对帐龄较长的进行分析，说明原因；

　　8、预付帐款是否按协议或合同付款，有无多付款项没有及时收回；

　　9、有无利用预收、应付帐款帐户获取价差或隐瞒转移收入；

　　10、应付帐款有无长期未清理的款项，是什么原因；

　　11、其他应交款项有无拖欠现象，是什么原因；

　　(三)对收入的审计

　　1、药品销售收入、医疗收入、其他业务收入来源是否合法，入帐是否及时，是否按实际发生额入帐，有无隐匿、截留、漏计和虚增的现象；有无上下转移收入的情况；

　　2、药品差价利润的计算是否正确，是否有未上交利润；

　　3、重点检查有关科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收费以及私自买卖药品情况；

　　(四)对药品的购进、存货、成本、待处理财产损溢的审计

　　1、实地盘查药品、抽查低值易耗品并与会计、库房保管帐核对、有无帐帐、帐实不符，药品有无白条抵库的现象，并查明原因；

　　2、低值易耗品的购置、摊销、报废的核算是否符合规定；

　　3、药品、医疗机械等材料物资购入、领用的核算是否符合规定，购入的药品、医疗机械是否按类别、品种、规格设置明细帐；

　　4、库存药品中有无过期，失效的品种；

　　5、药品的毁损、短少是否真实；

　　6、各种财产物资的盘盈盘亏和毁损手续是否健全，是否及时按规定作帐务处理；

　　7、药品成本的结转是否符合会计制度的规定，有无隐匿或虚转销售成本的现象；

　　(五)对各项费用、营业外和其他业务支出、预提和待摊费用、递延资产、应付工资和福利费的审计

　　1、营业费用、管理费用、财务费用的列支是否真实、合法、是否符合制度规定，是否正确划分经营性支出和资本性支出，费用的确认是否符合权责发生制原则和配比原则；

　　2、有无任意摊销和预提费用影响当期损益的现象；

　　3、住院以及工伤（血吸虫）病人住院费用有无大额异常情况，有无乱收费和超标准超范围开药情况；

　　4、营业外支出、其他业务支出的核算是否真实合规；

　　5、应付福利费的提取是否正确，使用是否合规；

　　(六)对固定资产的审计

　　1、实地核查固定资产及医疗机械实物并与帐(卡)核对，看帐帐、帐实是否相符，计价是否真实合规，计提折旧是否正确，有无未入帐的固定资产；

　　2、固定资产盘盈、盘亏是否按规定进行帐务处理，报废是否按程序办理；

　　3、购建固定资产的实际成本是否准确，出售固定资产作价是否合理；固定资产的盘盈、变卖、转让和清理的净收入是否列入营业外收入；

　　4、固定资产及医疗机械是否存在闲置浪费使用率不高情况；以及超期使用的设备。

　　编制人员:赵勇

　　2004年11月26日

　　第四篇：经济责任审计

　　关于××监狱×××同志

　　任中（离任）经济责任审计的报告

　　厅领导：

　　根据《中国内部审计准则》、《广东省地厅级以下党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》和省司法厅《关于对XX等同志进行经济责任审计的通知》（文号），审计组于20××年×月×日至×月×日，对××监狱监狱长×××同志××年×月至××年×月经济责任履行情况进行了就地审计，现将审计结果报告如下：

　　一、基本情况

　　介绍被审计者任职期间基本职责情况，简单介绍被审计单位的经济性质、管理体制、基本经营状况，说明本次审计范围和重点。

　　例：×××同志自××年×月至××年×月担任××监狱监狱长，××年×月至××年×月担任××执行董事。20XX年末，××监狱干警人数××人，职工人数××人，离退休人员人，在押罪犯××人。××公司主要经营项目有××、××等。

　　本次审计的范围是××监狱和××公司×年×月至×年×月预算执行、生产经营及遵守财经法规等情况。审计组审查了××监狱和××公司提供的财务报告、会计账表凭证等有关资料，并对相关事项作了必要的延伸和追溯。××监狱、××公司对其所提供资料的真实性、完整性作出了书面承诺，在其大力支持和配合下，审计工作得以顺利完成。注意：

　　这部分内容尽可能简洁、概括。

　　二、经济责任履行情况

　　注意:以下情况除文中有特别说明的外，可先对任期内的情况进行总体评价，再根据重要性原则，用表格或文字简要说明审计区间的数据情况，对本次新增加的内容或要求，可反映上次审计至本次审计之间的数据。

　　（一）预算执行情况。

　　1.收支情况。包括：审计区间总收入、总支出，期初结余、期末结余，评价是否完成部门预算。

　　2.办公费等6项考核指标支出情况。评价监狱办公费、车辆费、差旅费、会培费、水电费，接待费（不含企业）等6项指标支出情况。

　　3.罪犯改造费支出情况，列出罪犯伙食费、被服费、日用品补助支出、医疗费、刑满释放路费支出情况（前三个指标为刚性支出），评价其是否遵循预算和其他法律法规。其他罪犯改造费，如发现存在问题才表述。

　　注意：

　　1.本段第一小点按照财务报表统计数字反映，只列4个科目，说明、评价总体情况，明细收支以附表说明，超支（暂存款挂账）、结余（暂存款挂账）情况在“财务状况”段反映。

　　2.本段第二小点只反映是否超预算，不进行是否节约的评价。

　　3.如果有个别项目超支，其他项目控制较好，可如下表述“除××超支外，其他××支出能控制在预算范围内”。

　　4.在企业列支监管费用情况不在本段反映，在“企业经营情况”中反映。

　　（二）企业经营情况

　　1.生产性投资情况（包括设备、安全生产等方面的投入）。2.经济指标完成情况。必须具体列明以下指标：总产值、单工产值、全员单工产值、利润、上缴费用（指上缴省局总额）和货款回收率。

　　3.监管费用额度列支情况。其他除额度以外的补充监狱经费的情况也要明细列出。

　　4.国有资产保值增值情况。任期末企业国有净资产与期初对比情况，反映平均保值增值率。

　　注意：

　　1.第二小点所列6项指标，可以按以表格说明，再以文字进行简要说明和评价。

　　2.上缴费用指所有上缴省局费用的总数。

　　3.单工产值以劳动改造部门的口径统计人数，全员单工产值以狱政部门的口径统计。

　　4.保值增值情况只反映经营性增值，扣除返还增值税、省局拨款

　　等非经营性增加，此项必须单独制定底稿。

　　（三）工程建设情况。

　　1.监狱工程建设总体情况（建设总规模、项目、面积及资金等）。

　　注意：统计5万元以上的工程建设项目，包括使用企业资金的项目。

　　2.工程建设项目抽查结果

　　注意：主要对10万以上的项目进行抽查。

　　（四）期末财务状况。1.期末总资产（列明银行存款总额）、负债、净资产、企业资产负债率、速动比率或流动比率，简要评价偿债能力。

　　2.医疗费挂账、经费缺口、资金缺口、负债问题。3.在暂存款、暂付款挂账的重要超支项目、项目资金结余。

　　4.应收账款情况，评价资产质量。

　　注意：第一小点要反映外部债务总额和一年内到期的外部债务数额。

　　（五）处理历史遗留问题。

　　包括处理土地问题、弥补亏损、清理不良债权、消化医疗费挂账等情况。

　　注意：只对消化任前产生的债务才反映，任期内产生并消化的债务不能归入。

　　（六）执行其他经济管理政策情况。

　　1.政府采购和大宗物资采购，包括罪犯生活物资采购和零花钱购物。

　　2.生产项目引进。

　　3.国有资产管理、出租资产情况。4.落实四个不直接分管方面情况。5.其他情况。

　　（七）完善内部控制情况

　　主要包括建立或完善内控制度及执行情况

　　注意：必须对有效性进行评价。

　　三、审计发现的主要问题

　　注意：

　　（一）遵循重要性和关联性原则。应将足够重要、与被审计人履行经济责任

　　相关联的问题列入。

　　（二）按照“经济责任履行情况”排列顺序分类列举问题，同一类问题应尽可能合并表述。

　　（三）每类问题必须要有小标题，小标题要包含对问题定性和金额。

　　（四）对所列举的问题应当写清问题发生的时间或期间，更要注意区分是否发生在被审计领导人员的任期内。

　　（五）每个问题应明确列出违反的法规依据，在引用法规依据时，应准确、规范，要列明发文单位、文件名称、文号、具体条款号。

　　（六）标题尽量使用通俗易懂的词语，阐述具体问题时，用词要直接、清晰、简洁，避免模糊其辞，尽量少用过于专业的术语。

　　四、总体评价及应负相关责任

　　注意：

　　1.评价结论要与经济责任履行结果一致。

　　2.总体评价可参考被审计单位的汇报材料，评价尽可能客观、公正，实事求是，用词要简洁、凝练。

　　3.根据审计发现问题，按照《广东省地厅以下党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》的三种责任划分（直接责任、主管责任、领导责任），划分被审计领导人员应当承担的责任。

　　例：

　　审计结果表明，××同志在担任××监狱监狱长和××公司执行董事期间，在生产项目引进、××方面取得了一定成绩，但在在国有资产管理方面存在××问题，××方面存在××问题。根据《党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计工作规定》，××同志对××问题应负直接责任，对××问题应负主管责任，对××问题应负领导责任。

　　五、其它需要说明的情况

　　（一）关系被审计单位的重大利益或长远发展事项，政策不明确或需相关部门加以解决的重大情况：或有负债、债务纠纷、土地纠纷。

　　（二）增值税、所得税返还使用情况。

　　（三）除经费、企业账外，存在重要问题的其他账套审计结果。

　　（四）最近一次经济责任审计的整改、建议落实情况。

　　六、审计处理意见及建议

　　注意：

　　1.审计建议要清晰、具体，有针对性、可行性和可操作性。要明确列明要求被审计单位要做的事情，涉及金额的要列明金额，特殊情况无法列明的，应作出说明。

　　2.需列明法规依据时，应准确、规范，要列明发文单位、文件名称、文号、具体条款号。

　　3.对审计发现的重大违法违纪问题或情况比较复杂的事项，若需长篇幅表述，可在报告中作简要表述，再以附件（或附表）形式补充表述。

　　附件：

　　1．监狱资产负债表

　　2．企业资产负债表

　　3.企业经济指标完成情况表

　　4.超支、结余情况表

　　5.不良资产情况表

　　审计组组长：

　　成员：

　　20××年×月×日

　　第五篇：经济责任审计

　　对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

　　浅析国家审计信息化的现状及发展方向

　　摘要：在现代信息技术飞速发展的环境下，国家审计能力的提升和发挥的根本途径在于信息化，国家审计信息化是国家审计的方法载体和实现路径。本文从信息化条件下国家审计的发展历程入手，分析国家审计信息化现状中存在的问题，提出相应的完善措施，并按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求分析国家审计信息化未来的发展方向，希望对国家审计信息化的发展有所裨益。

　　关键词：国家审计;信息化;审计信息化；发展方向

　　一、引言

　　2014年5月，总书记在河南考察时指出，要增强信心，从当前中国经济发展的阶段性特征出发，适应新常态。时隔半年之后的2014年11月，总书记在亚太经合组织工商领导人峰会开幕式上首次系统阐述了新常态。2014年12月，中央经济工作会议全面描述了经济进人新常态的九大趋势性变化，提出要认识新常态、适应新常态、引领新常态。中国经济进人新常态，经济发展的体制、动力、模式和目标都将加速转变，同时也面临诸多挑战，需要根据新的约束条件选择适当的发展战略，才能实现由经济大国向经济强国的转变。

　　经济责任审计作为国家审计一项方兴未艾的重要审计类别，十余年来在监督制约权力运行、推动完善国家治理、维护财经秩序、预防抵御经济运行风险、促进依法行政和党风廉政建设等诸多方面发挥了积极作用，也日益受到社会各界的广泛关注和重视。随着经济责任审计工作的不断深化，如何在经济新常态这一新的历史条件下，创新推动国有企业领导人经济责任审计工作不断向前发展，就成为摆在审计部门面前的一个重大课题。

　　二、新常态下实施国有企业领导人经济责任审计的必要性

　　新常态下实施国有企业领导人经济责任审计是对国有企业领导人经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证，其审计结果不仅成为人事、组织部门对国有企业领导人进行奖惩、任免的重要参考依据，而且也为选拔、任用企业领导人提供导向。中共中央办公厅、国务院办公厅2010年印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》为国有企业领导人经济责任审计提供了强有力的制度保障，是新常态下国有企业领导人经济责任审计工作正逐步走向规

　　对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

　　范基础。同时，作为一项重要的制度保障，经济责任审计在国家审计顶层设计的大框架下不断深化发展，在全面建设“五位一体”的中国特色社会主义过程中发挥了积极作用。

　　（一）经济责任审计是促进领导人员依法履职的“警示器”。

　　新常态下的经济责任审计通过对国有企业经营管理各个方面的监督评价，将有利于规范领导人员的经济行为，最大限度减少其在经济工作中的失误，避免“决策时拍脑袋，出了问题拍屁股”现象，以实现科学决策、民主决策、依法决策，帮助领导人员全面树立和落实科学发展观和正确政绩观。同时，通过经济责任审计还可以使广大领导人员受到教育，有所警诫、有所镜鉴，从而提高依法履职的能力和水平。

　　（二）经济责任审计是正确考核和任用领导干部的“校正机”。

　　社会主义市场经济的快速发展为国有企业领导人员施展才干提供了广阔舞台，同时也给干部考察工作提出了新的挑战。在新常态下，经济责任审计通过对国有企业领导人员经济决策、内控管理、政策执行、自我约束等行为的审计，运用客观数据和经济指标评价其经济业绩和任期经济责任，能较好地德、能、勤、绩、廉等多方面为各级党委和上级人事部门正确考核、任用领导干部提供客观依据，有利于增强干部监督部门对领导干部考核的的透明度和准确性。

　　（三）经济责任审计是落实群众路线、深化反腐倡廉的“对照镜”。

　　在新常态下开展经济责任审计是贯彻落实党的群众路线教育实践活动、引导国有企业领导人员勤政廉政、预防和治理腐败的重要举措。经济责任审计不仅立足于对资产、财务收支、业务经营情况进行审计，同时以干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，对干部个人经济责任进行界定。通过审计，“一言堂作风，一枝笔审批”现象得到纠正，形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风得以遏制，违规违纪人员和腐败分子受到惩治，领导人员依法履职、遵守和执行国家财经纪律、贯彻落实中央八项规定的自觉性得到提升。

　　（四）经济责任审计是推动国有企业持续健康发展的“助跑器”。在新常态下，经济责任审计在对被审计企业资产、财务收支的真实性、合法性、效益性做出评价并保护企业资金、财产的安全、保值、增值的同时，还为企业发展战略、内部治理、风险管理、生产经营等把脉，发现企业经营管理中存在

　　对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

　　的问题和内部控制的薄弱环节，并运用独立、专业的眼光进行分析提炼，为促进国有企业改善经营管理、提高经济效益、降低经营风险提供咨询和建议，有利于完善国有企业法人治理结构，强化管理控制、防范经营风险。

　　三、新常态下国有企业领导人经济责任审计的完善措施

　　目前，国家面临全面深化改革的关键时期，新常态引领经济发展，稳增长与调结构成为首要任务。国有企业领导人经济责任审计作为我国国家审计的重要组成部分，需切实发挥其职能作用，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。因此从以下七个方面探究新常态下国有企业领导人经济责任审计完善措施。

　　（一）围绕全面深化改革，提升经济责任审计效能

　　新常态下，以经济体制改革为重点的全面深化改革成为经济增长的重要动力。中国共产党十八届三中全会就全面深化改革作出总体部20署，涉及

　　15个领域、330多项重大改革举措。国有企业领导人经济责任审计需密切关注改革措施的协调配合情况，跟踪实际落实情况，推动改进和完善。

　　关注国有企业领导人简政放权的落实情况，监督检查行政审批权清理下放、机构改革推进、部门监管职责履行等情况，密切关注法律法规、发展规划、政策标准的约束和引导作用，促进理清企业和市场的关系，促进行政管理方式创新。持续关注国有企业全面规范、公开透明的预算管理制度执行情况，把财政资金投入与项目进展、事业发展以及政策目标实现统筹考虑，把问效、问绩、问责贯穿始终，密切跟踪预算编制、执行、调整、决算等环节；跟踪国有企业“营改增”完成情况，对“营改增”推动经济发展的情况进行评价，关注国有企业消费税、资源税缴纳的具体情况。

　　同时加强有企业领导人对经济责任审计制度的认识和相应的制度建设，规范经济责任审计行为是不断全面深化改革经济责任审计的有效途径，审计部门要把制度建设作为推进经济责任审计工作的重要抓手。现阶段，应深入贯彻落实李克强总理对审计工作的指示、《国务院关于加强审计工作的意见》、中央两办《规定》等精神，制定和完

　　善好与之配套的一系列制度和规定，为经济责任审计的发展夯实制度基础。

　　（二）围绕产业结构调整优化，推动可持续发展

　　新常态下，只有积极促进产业结构调整优化，才能有效实现稳增长的目标，对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

　　两者是相辅相成的。对国有企业领导人经济责任审计需密切关注国有企业产业结构调整中存在的问题与出现的新情况，并及时予以反映。

　　关注国有企业产业升级，对传统产业技术改造的各项措施进行评估；跟踪国有企业的创业投资引导基金的使用情况，相关资金分配是否符合政策目标、使用是否合法、合规及政策执行效果等内容；关注国有企业科技创新，通过审计发现科技体制、机制中存在的问题和不足，提出审计建议，促进政策落实，推动以体制创新推动科技创新；开展企业技术创新审计，通过对企业的创新活动进行评估定位分析，发现目前技术创新状况与期望状况间的差距，找出问题的关键所在。

　　并进一步健全和完善经济责任审计工作机制。但就目前运行的工作机制而言还存在许多亟待改进的地方，不利于经济责任审计工作深入发展。因此，进一步健全和完善经济责任审计工作机制势在必行。健全整改责任制，明确国有企业领导人作为整改第一责任人，强调审计整改结果在书面告知审计机关的同时，要向同级政府或主管部门报告，并向社会公告。

　　（三）围绕宏观经济政策部署，推动政策贯彻落实

　　新常态下，国家宏观经济政策更加注重预调微调，更加注重定向调控，重点支持薄弱环节。宏观经济政策着重以微观活力支撑宏观稳定，以供给创新带动需求扩大，以结构调整促进总量平衡。国有企业领导人经济责任审计应加强对经济政策的科学性及执行的有效性的审计监督，以促进国有资产在合理区间运行。

　　关注国有企业重大政策措施和宏观调控部署落实情况，对政策贯彻实施的过程进行动态监督，以保证其按照政策设计的要求执行，及时发现和纠正有令不行、有禁不止行为；以宏观经济政策执行时资金

　　投入的预算为起点，根据资金支出的流向，对国有企业领导人使用资金的情况按预算要求分期进行真实性、有效性的跟踪审计；关注政策“工具箱”的使用情况，对政策本身存在的不完善、不合理的问题，应及时予以揭示和反映，提出切实可行的建议。

　　在政策、机构方面，应出台领导干部经济责任审计更具体的评价标准，建立科学的评价指标体系和相对独立的经济责任审计机构，同时透明流程，借鉴美国保护法案，实行广泛监督。具体来说，由于不同领域的国企单位各自特点差异较大，所以评价相应指标确定不可过于机械，应结合实际行业特点选用不同指标、确定不同权重。同时，应将经济责任审计机构从双重领导体制下解脱出来，形成

　　对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

　　独立的上报负责体制，并赋予其相应的行政监督权，实现经济监督与行政监督的有机结合。在监督方面，应推行阳光审计，在审计结果公告上有所突破。

　　（四）围绕生态环境保护，促进科学发展

　　新常态下，以环境污染为代价的经济发展已难以为继。2015年新的《环境保护法》实施，国有企业领导人经济责任审计应进一步拓展环境审计领域，实现经济、社会、生态的良性循环和科学发展。

　　关注国有企业领导人对新环保法的严格执行情况，是否存在对执法的干扰和法外施权情况，监督环保等执法部门是否存在工作不到位、工作不力的情况，推动“环保法的执行不是棉花棒，是杀手锏”的落实；结合环保需要不断扩大污染治理的企业专项环境审计，如水资源污染审计、土壤污染审计、生态环境建设审计等；以财务审计为环境审计的突破口，大力发展环境绩效审计，即对国有企业环保资金分配使用的经济性、环保投资项目的效益性和环保部门的业绩进行的审查；不断探索新的环境审计模式和创新审计的方式方法，整合审计资源。

　　面对新形势和新常态，要注重改进审计技术方法，提高审计工作效率，积极探索、研究经济责任审计领域的新问题、新情况，重点研究如何在大数据时代应用信息化手段开展数据挖掘和分析，提高审计查找案件线索的效率和能力，实现审计从单点审计向多点审计、从离

　　散审计向连续审计的过渡。

　　（五）围绕经济风险隐患，维护国家经济安全

　　新常态，各项改革措施相继推出，稳增长成为重要经济目标，各种经济矛盾与风险隐患逐渐暴露。国有企业领导人经济责任审计应加强对国有企业经济运行中风险隐患的揭示，维护国家经济安全。关注经济“去杠杆化”，防控国有企业债务风险和金融风险，跟踪存量债务的潜在风险及化解情况，监督国有企业新增债务的举借和使用，跟踪影子银行情况，防范银行业坏账增加导致的风险；关注“去产能化”，防止相关行业形成密集性风险。

　　加强审计发现问题的整改落实，是强化审计的监督职能、推进全面深化改革的必然要求，是保证财政资金安全、加大经济风险监控、维护国家经济安全、促进依法行政的内在要求。应督促被审计国有企业领导人认真执行审计整改，把涉及国家重大决策部署、重大政策措施落实方面存在问题的整改情况作为一项重要审计事项，并公示整改情况，推动被审计国有企业及时整改、规范管理。

　　对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

　　（六）加强经济责任审计结果运用，健全整改责任制

　　审计结果的运用是审计存在和发展的关键。国有企业领导人经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。因此，必须加强审计结果的综合运用，一方面审计结果运用要服务“党管干部”的宗旨，要突出领导干部“守法、守纪、守规、尽职”重点。

　　对发现的国有企业被审计领导和国有企业存在的问题按照经济责任审计结果运用制度及时通报情况、落实整改、责任追究；另一方面是对经济责任审计事项进行综合分析，归纳和分析权力运行中带有普遍性、规律性和倾向性的问题，提出标本兼治的审计意见和建议，在更大范围、更高层次和更宽领域发挥经济责任审计的建言作用，为党委、政府提供决策参考，为我国全面建成小康社会提供合格的领导干部人才支撑。

　　（七）强化经济责任审计队伍建设

　　李克强总理最近在听取审计工作汇报时指出，要加强审计队伍建

　　设，着力打造一支素质高、业务精、作风优、能打硬仗的“审计铁军”。总理的指示为加强审计队伍建设提供了基本遵循和努力方向。根据目前经济责任审计队伍现状，当前宜从以下几方面入手：

　　1.是从严管理队伍，始终坚持以品德为核心、作风为基础、能力为重点、业绩为导向，确保审计人员认真履职、无私奉献。

　　2.是要锤炼精湛的业务本领。经责审计工作专业性强、责任重大，要求审计人员必须具备过硬的基本功。不仅要会查账，更要能透过现象看本质；不仅要会审数据，更要通过数据找规律；不仅要精通财务，更要熟悉政策法规和被审计单位的业务；不仅要善于发现问题，更要善于推动解决问题；不仅要“一专”，更要“多能”。审计人员只有具备过硬的本领，才能充分发挥审计的功能和作用。

　　3.是要铸造铁的纪律作风。为此，要进一步加强党风廉政建设，严守各项纪律，深入践行“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，切实做到“实、高、新、严、细”。队伍强，则事业兴。一支对党绝对忠诚，对法律绝对忠诚，敢于审计、善于审计，纪律严明，勇于担当、无私无畏的“经济责任审计铁军”，必将为全面深化改革、全面推进依法治国、全面建成小康社会做出新的更大贡献。

　　对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

　　三、国家审计信息化发展展望

　　《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》明确提出，用现代信息技术和组织模式架构审计业务和审计管理体系。因此，以实施电子审计体系为主要内容的“金审”三期工程是国家审计信息化的一个发展方向。电子审计体系是国家电子政务体系的重要组成部分，是国家行政执法综合监管体系的重要组成部分。在“十二五”期间，要重点建设、完善和提升“一个中心”（数字化审计指挥中心）、“五大体系”（国家电子审计体系、计算机审计方法体系、信息化标准规范体系、国家审计信息资源体系、信息安全保密体系）和“五大系统”（审计实施系统、审计管理系统、联网审计系统、移动办公系统、模拟审计系统），逐步形成涵盖决策指挥、现场实施、业务管理、质量

　　过程控制、机关事务管理等各环节的审计信息化、数字化格局，推动审计能力和技术水平提升。

　　按照国家审计政务的基本职能和发展职能需求，利用现代信息技术和方式，打造信息化环境下的电子审计体系转型发展的技术支撑和发展模式，发挥电子审计体系在国家审计促进和完善国家治理中“免疫系统”功能的支撑作用。

　　（一）积极推进创新模式的持续发展

　　基于“云”的移动审计共享模式，总体分析、分散核查、整体研究模式，在线实时多级联动动态监测跟踪联网审计模式，以计划为主线的审计管理质量控制数字化模式。

　　（二）数字化综合分析和绩效评价模式建设

　　审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建立综合数据分析平台为总体分析、多级联动等发展模式提供支持，开展多专业融合、多视角分析、多方法结合、多层级联动的分析。同时，全面推进绩效审计，建立制定经济责任审计评价指标体系和其他审计绩效审计方法体系。为此，需要构建数字化综合分析和绩效的数字化审计分析评价模式。

　　（三）模拟审计和风险仿真预测模式建设

　　《审计署“十二五”审计工作发展规划》中指出，建设模拟审计实验室为审计业务、审计管理和领导决策提供仿真预测等有效支持。为此，需要构建模拟审计和科学实验系统，一方面为数据分析和审计学习提供真实场景模拟的审计环境，另一方面对财政、社保等重要行业的突出矛盾、潜在风险的风险预测提供计

　　对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

　　算机多维分析、仿真分析的科学实验环境。

　　（四）电子审计组织指挥模式建设

　　审计署关于构建国家电子审计体系进一步推进审计信息化建设的指导意见》中指出，要加快数字化审计指挥中心建设，包括组织指挥系统、信息展示系统和决策支持系统三大部分。其中组织指挥系统重点包括对全国性审计项目的统一组织指挥，以审计计划为主线的数字

　　化审计管理和质量控制的统一组织指挥；信息展示系统重点包括全国性统一组织审计项目等各类信息的多方式交互和展示；决策支持系统是通过对全国性审计项目和审计计划管理的实施进度、重大问题的普遍性与倾向性、审计资源配置与调度、审计质量控制等内容的信息展示和分析，提供科学决策，及时下达指导意见的功能。

　　（五）信息系统审计将成为国家审计的重要内容

　　审计信息化建设，要经历一个由低级到高级、循序渐进的过程，从开始的计算机作为一种工具对电子账表进行审计到计算机作为一个系统实施联网审计再到计算机作为一个对象实施信息系统审计，逐步实现审计手段的现代化。因此，随着会计信息化、网络化的发展，逐步加大对信息系统审计的力度，关注信息系统的可靠性和安全性，信息系统的审计成为必然。综上所述，利用计算机审计技术将有效地发挥审计监督职能，全面提升审计能力和技术水平是审计工作发展的必然趋势，必将对审计事业发展产生深远的影响。在当今信息爆炸的时代，新技术、新产业、新应用不断涌现，国家电子政务得到快速发展，国家审计信息化建设工作也必须努力适应、快速跟进，以“金审工程”建设为依托，加快审计信息化建设，同时要转变思想观念，加强管理体制、队伍结构、组织领导等方面的建设，才能使我国国家审计信息化迈向一个新的发展阶段，促进审计事业科学发展。

　　五、总结

　　在新常态下实现新发展，经济责任审计应主动作为，深入思考与积极谋划。当务之急是要认真学习，理清思路。深刻理解当前和今后一个时期上级确定的审计工作的指导思想、总体要求和原则，紧紧围绕稳中求进的总基调，带着“大局”观念开展经济责任审计，用“全局”意识指导审计实践。

　　大力推进国有企业领导干部履行经济责任情况的审计监督全覆盖，把对重点

　　对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

　　地区、重点部门、重点单位和关键岗位领导干部任期内至少审计一次的要求落到实处。在经济责任审计实施中“把查处重大突出问题

　　作为重要工作目标”，充分利用经济责任审计工作的特点和优势，精准把握审计切入点，以点带面实现审计目标全覆盖。切实做到“五个高度关注”：高度关注国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况、高度关注公共资金安全高效使用、高度关注维护国家经济安全、高度关注民生和生态文明建设、高度关注各项改革措施的协调配合情况，确保当好重大政策落实的“督查员”和人民利益的“守护神”。切实发挥审计反腐“尖兵”和“利剑”作用。为全面深化改革和依法治国，稳增长、调结构、惠民生、促发展发挥独特的促进作用，充分发挥审计的保障和监督作用。

　　参考文献

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　　对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

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篇二：国有企业经济责任审计工作方案

　　-

　　国有企业党政主要负责人经责审计

　　工作案

　　一、企业根本情况

　　（一）

　　公司组织架构

　　（二）

　　合并报表围

　　二、责任人根本情况

　　1、履历

　　2、任职文件

　　3、职责

　　4、离任文件

　　5、审计期间：

　　6、审计围：

　　7、审计程序

　　8、审计法

　　9、审计依据

　　〔1〕"中国注册会主计师执业准则"；

　　〔2〕"党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定"；

　　〔3〕"党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则"；

　　〔4〕"市国资委出资企业部审计暂行方法"；

　　〔5〕"市城市建立投资开发集团**经济责任审计规定"；

　　（6）

　　其他相关法律、法规及制度。

　　三、审计容

　　（一）

　　贯彻执行党和有关经济针政策和决策部署，推动企业可持续

　　开展情况；

　　1、所需资料

　　资料名称

　　电子/纸质

　　移交人

　　接收人

　　日期

　　索引号

　　2、审计程序

　　审计程序

　　容

　　执行人

　　执行日期

　　审计结论

　　索引号

　　.

　　z.

　　-

　　3、人员及时间安排

　　4、进展情况

　　（二）

　　遵守有关法律法规和财经纪律情况；

　　1、所需资料

　　资料名称

　　电子/纸质

　　移交人

　　接收人

　　日期

　　索引号

　　2、审计程序

　　审计程序

　　容

　　执行人

　　执行日期

　　审计结论

　　索引号

　　3、人员及时间安排

　　4、进展情况

　　（三）

　　企业开展战略的制定和执行情况及其效果；

　　1、所需资料

　　资料名称

　　电子/纸质

　　移交人

　　接收人

　　日期

　　索引号

　　2、审计程序

　　审计程序

　　容

　　执行人

　　执行日期

　　审计结论

　　索引号

　　3、人员及时间安排

　　4、进展情况

　　（四）

　　有关目标责任制完成情况；

　　1、所需资料

　　资料名称

　　电子/纸质

　　移交人

　　接收人

　　日期

　　索引号

　　2、审计程序

　　审计程序

　　容

　　执行人

　　.

　　z.

　　执行日期

　　审计结论

　　索引号

　　-

　　3、人员及时间安排

　　4、进展情况

　　（五）

　　重大经济决策情况；

　　1、所需资料

　　资料名称

　　电子/纸质

　　移交人

　　接收人

　　日期

　　索引号

　　2、审计程序

　　审计程序

　　容

　　执行人

　　执行日期

　　审计结论

　　索引号

　　3、人员及时间安排

　　4、进展情况

　　重大经济决策：

　　1、企业重组

　　2、重要分支机构设立与撤销

　　3、金融资产投资

　　4、股权投资的增减变动

　　5、固定资产投资

　　6、其他投资

　　7、银行借款

　　8、债券融资

　　9、其他重要融资

　　10、11、12、注册资本增减变动

　　股利分配

　　重要购销合同的签订

　　（六）

　　企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；

　　1、所需资料

　　资料名称

　　电子/纸质

　　移交人

　　.

　　z.

　　接收人

　　日期

　　索引号

　　-

　　2、审计程序

　　审计程序

　　容

　　执行人

　　执行日期

　　审计结论

　　索引号

　　3、人员及时间安排

　　4、进展情况

　　1、任期公司的根本财务状况及其变化情况

　　截至2021年2月28日，公司资产总额万元，负债总额万元，所有者权益总额万元，其中：归属于母公司所有者权益万元。任期初资产总额为万元，负债总额为万元，所有者权益总额万元，其中：归属于母公司所有者权益万元。

　　2、任期初、末资产负债情况

　　任期资产总额增加了万元，增长

　　%，负债总额增加了万元，增长

　　%，所有者权益增加了万元，其中：归属于母公司所有者权益增加了万元，增长

　　%。任期初、末主要报表工程比照方下：

　　单位：万元

　　工程

　　货币资金

　　应收账款净额

　　其他应收款净额

　　存货净额

　　长期股权投资净额

　　固定资产净额

　　其他资产

　　资产总计

　　短期借款

　　应付账款

　　预收账款

　　其他应付款

　　长期借款

　　应付债券

　　专项应付款

　　其他负债

　　期初

　　.

　　z.

　　期末

　　期末与期初变化

　　变化数百分比

　　-

　　负债合计

　　实收资本(股本)资本公积

　　盈余公积

　　未分配利润

　　归属于母公司所有者权益合计

　　少数股东权益

　　所有者权益合计

　　负债与所有者权益总计

　　3、任期主要资产变化情况

　　单位：万元

　　工程

　　金融资产

　　交易性金融资产

　　可供出售金融资产

　　存货

　　长期股权投资

　　对子公司的投资

　　对合营企业的投资

　　对联营企业的投资

　　投资性房地产

　　固定资产

　　房屋

　　建筑物

　　管道

　　机器设备

　　运输设备

　　其他

　　在建工程

　　更改

　　大修

　　基建

　　期初

　　.

　　z.

　　期末

　　变动额

　　变动率

　　-

　　4、任期主要负债的变化情况

　　单位：万元

　　工程

　　金融负债

　　短期借款

　　长期借款

　　应付债券

　　长期应付款

　　期初

　　期末

　　变动额

　　变动率

　　5、任期期间累计损益情况

　　〔单位：万元〕

　　工程

　　营业收入

　　营业本钱

　　营业税金及附加

　　销售费用

　　管理费用

　　财务费用

　　资产减值损失

　　公允价值变动收益〔损失以"－〞号填列〕

　　投资收益(损失以"－〞号填列〕

　　营业利润〔亏损以"－〞号填列〕

　　加：营业外收入

　　减:营业外支出

　　加：历年审计调整数

　　利润总额(亏损总额以"－〞号填列〕

　　减:所得税

　　净利润(净亏损以"－〞号填列〕

　　合计

　　6、任期股东权益变化情况

　　7、任期资产质量变化情况

　　单位：万元

　　序号

　　事项

　　金额

　　其中：流动资产

　　其中：非流动资产

　　.

　　z.

　　-

　　一

　　二

　　三

　　任期期初账面不良资产

　　减：任期收回债权1笔，金额

　　减：任期自行消化不良资产

　　任期期末账面不良资产〔任期前形成〕

　　任期新增不良资产

　　三－1固定资产报废和盘亏

　　三－2账龄在5年以上的应收账款

　　三－3四

　　账龄在5年以上的其他应收款且无法判断可收回性的款项

　　任期期末账面不良资产

　　（七）

　　国有资本保值增值和收益上缴情况；

　　1、所需资料

　　资料名称

　　电子/纸质

　　移交人

　　接收人

　　日期

　　索引号

　　2、审计程序

　　审计程序

　　容

　　执行人

　　执行日期

　　审计结论

　　索引号

　　3、人员及时间安排

　　4、进展情况

　　初步审计情况如下：

　　2021年9月30日，期初归属于母公司净资产为万元，期间归属母公司净利润万元，剔除客观因素影响后，国有资产保值增值率分别为

　　%、%，任期实现了国有资产保值增值。计算过程如下：

　　国有资产保值增值率=〔期末国有净资产-客观因素影响〕/期初国有净资产×100%（八）

　　重要工程的投资、建立、管理及效益情况；

　　1、所需资料

　　资料名称

　　电子/纸质

　　移交人

　　接收人

　　日期

　　索引号

　　2、审计程序

　　.

　　z.

　　-

　　审计程序

　　容

　　执行人

　　执行日期

　　审计结论

　　索引号

　　3、人员及时间安排

　　4、进展情况

　　（九）

　　企业部控制建立与执行情况：

　　1、所需资料

　　资料名称

　　电子/纸质

　　移交人

　　接收人

　　日期

　　索引号

　　2、审计程序

　　审计程序

　　容

　　执行人

　　执行日期

　　审计结论

　　索引号

　　3、人员及时间安排

　　4、进展情况

　　企业法人治理构造的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、部审计等部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；

　　1、企业部控制制度明细

　　2、公司整体层面的控制

　　3、对事业部的控制

　　（1）

　　新设与撤销程序

　　（2）

　　人员控制

　　（3）

　　业务控制：销售、采购、工薪等

　　（4）

　　财务核算控制：收支控制、汇总报表

　　（5）

　　业绩考核

　　4、对子公司的控制

　　（1）

　　控制式：股东会、选派董事、监事、高管

　　（2）

　　合并报表的编制

　　.

　　z.

　　-

　　（3）

　　业绩考核

　　5、对合营企业、联营企业的管控

　　6、业务流程层面的控制

　　（1）

　　销售与收款

　　（2）

　　采购与付款

　　（3）

　　生产与存货

　　（4）

　　职工薪酬

　　（5）

　　投资与筹资

　　（6）

　　固定资产与在建工程

　　（7）

　　货币资金

　　（十）

　　履行有关党风廉政建立第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉

　　洁从业规定情况；

　　1、所需资料

　　资料名称

　　纪检证明

　　电子/纸质

　　移交人

　　接收人

　　日期

　　索引号

　　2、审计程序

　　审计程序

　　容

　　执行人

　　执行日期

　　审计结论

　　索引号

　　3、人员及时间安排

　　4、进展情况

　　〔十一〕对以往审计中发现问题的整改情况；

　　1、所需资料

　　资料名称

　　电子/纸质

　　移交人

　　接收人

　　日期

　　索引号

　　2、审计程序

　　审计程序

　　容

　　执行人

　　执行日期

　　审计结论

　　索引号

　　.

　　z.

　　-

　　3、以往审计中发现的问题及整改情况

　　审计报告名称

　　问题

　　整改情况

　　整改日期

　　整改证据

　　索引号

　　〔十二〕其他需要审计的容。

　　四、审计评价

　　1、任职期间履行经济责任的主要业绩；

　　2、主要问题及应承担的责任；.

　　z.

篇三：国有企业经济责任审计工作方案

　　XXX有限公司

　　国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案

　　文件编号：___________________________受控状态：___________________________分发号：_____________________________修订次数：第

　　1.0次更改

　　持有者：____批准

　　审核

　　制定

　　M公司

　　总经理SHE同志任期经济责任审计工作方案

　　一、被审计单位

　　M公司

　　二、审计依据

　　M公司内部审计办法

　　M公司领导干部任期经济责任审计办法

　　党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施

　　细则

　　三、审计目标和范围

　　通过对SHE同志任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法

　　性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其任期内公司经济指标

　　和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家

　　财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等，分清其经济责任，评价

　　其工作业绩，对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价。

　　四、审计内容和重点

　　（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动公

　　司可持续发展情况（负责人：小兵甲）

　　查阅2015-2017年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其他项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方针政策和

　　决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部

　　署，推动公司持续、健康发展。

　　（二）

　　遵守有关法律法规和财经纪律情况（负责人：小兵甲）

　　主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免、重大项

　　目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违反中央八项规定精神的情况。

　　（三）

　　公司发展战略的制定和执行情况及其效果（负责人：小兵甲）

　　审核公司有无明确的经营发展战略，有无进行战略分解并落地执

　　行。重点查阅公司年终总结、专项报告、重点项目工作报告等资料，并结合公司实际经营情况进行分析核实。

　　（四）

　　任期内生产经营指标的完成情况

　　（负责人：小兵甲）

　　收集2015-2017年的主要财务数据及经营指标完成情况，核实并形

　　成表格。审核年度生产经营计划和绩效考核指标的完成情况。通过资

　　产负债率、净资产收益率、营业收入增长率、成本费用利润率等指标

　　的对比，分析差异。

　　（五）任期内重要项目重大经济事项的决策程序、执行情况及

　　其效果（负责人：小兵甲）

　　重点审核企业领导人员任期内作出的有关对内对外投资、大额经

　　济合同等重大经济决策是否严格履行了内部控制程序、采取民主科学

　　决策；并对重大投资项目的运营情况进行评价，有无因决策失误或管

　　理不善造成损失浪费等现象。抽查资产包管理资料，不良资产收购阶

　　段、尽调、审批、资金拨付、投后管理报告及后续处置阶段的审批。

　　（六）公司财务状况和经营成果，主要是财务收支和资产、负债、损益的真实性、合法性及效益性（负责人：小兵甲）

　　核实债权债务是否真实，有无定期进行对账，有无长期挂账和利

　　用往来账户低估收入，有无高估应收、应付款，有无呆、坏账等问题。

　　必要时可对往来账项进行函证，并分析债务的增减变化情况。

　　获取大额资产购置明细，抽样审核大额资产购置、重大项目的决

　　策程序、资金来源、账务处理是否规范、合理。

　　抽样审核资产（含无形资产）购入、管理使用、处置手续是否完

　　备，各项资产减值准备的计提标准、依据是否合理。

　　审核企业损益的真实性、合法性及增减变化。一是抽样审查企业

　　各项收入的合规性、真实性，有无低估或高估收入、收入体外循环等

　　问题。二是抽样审查企业各项成本费用开支；结合待摊费用、预提费

　　用、累计折旧、无形资产、应交税金等科目的计提分摊和列支，有无

　　人为调节成本费用，确认各项费用的发生是否

　　真实、准确，是否与收

　　入配比。三是核实应付职工薪酬尤其是绩效工资的计提、发放是否有

　　依据等。

　　（七）

　　任期内国有资产的安全、完整和保值增值情况

　　（负责人：小

　　兵甲）

　　主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性，各项资产

　　的管理是否符合规定，有无账外资产。通过任期内国有资产的增减变

　　化（剔除增资、财政补贴、评估增减值等客观因素），确认国有资产

　　保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、浪费等问题。审核现

　　有物业是否获取所有权证，产权是否清晰。

　　（八）

　　公司治理结构的健全和运转情况

　　（负责人：小兵甲）

　　通过谈话问询，查阅会议纪要、记录、重大事项决策等方法，审

　　核公司法人治理结构是否完善，股东会、董事会、监事会、经理层是

　　否各司其职、各负其责，是否做到权责明确、协调运作、相互制约，有效发挥各自的作用。

　　（九）

　　公司内部控制制度的制定和执行情况，对下属单位的监管

　　情况（负责人：小兵甲）

　　一要审核企业内控制度的涵盖范围，是否做到涵盖企业所有重要

　　经济业务。重点核查资金管理、项目管理等业务流程。二要审核企业

　　监督制约机制的作用发挥，查实企业关键岗位设置是否符合要求，是

　　否在关键控制环节都设置了控制点，是否做到不相容职务和岗位分离。

　　三要审核企业内控制度的执行效果，可运用符

　　合性测试和穿行测试法

　　检查其内控的执行。

　　（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵

　　守有关廉洁从业规定情况（负责人：小兵甲）

　　主要审核领导干部在公司党风廉政建设上是否贯彻执行国家法律

　　法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度。查阅

　　2015-2017年度总结、党风廉洁建设情况定期报告等，通过其他项的审计后综合评价。

　　（^一）对以往审计中发现问题的整改情况

　　（负责人：小兵甲）

　　核查对本年及以前年度内、外部审计机构，有关经济监管部门出

　　具的审计报告、管理建议书、重大事项检查结果、处理意见等问题的整改落实情况。

　　（十二）其他需要审计的内容（负责人：小兵甲）

　　五、重要风险的识别及应对

　　（一）内控风险（负责人：小兵乙）

　　管理层可能会在经营目标的压力下，人为地调节利润项目或超出

　　某些内部控制之上。内控风险为重要审计风险之一。为应对整体层面

　　内控风险，我们将在以下方面进行测试：

　　1.

　　整体层面内控风险评估

　　评估管理层所实施的防范内控失效的程序和内部控制；评估管理

　　层业绩激励/压力；评估管理层超出控制之上的风险。

　　项目组主要关注

　　管理层业绩的激励/压力所带来的整体层面内控风险以及管理层超出

　　控制之上引起的内控风险。包括：

　　A.

　　总账的会计记录和调整

　　B.

　　收入的确认

　　C.

　　非经常性交易

　　D.

　　会计估计

　　E.

　　公司内部/关联方和有怀疑的账户

　　2.

　　执行不可预见性的审计程序

　　政府公开工商信息查询：随意选择，1个应收账款余额小于错报门

　　槛和2个本年新增的（共3个）客户、1个应付账款余额小于错报门槛的和

　　2个本年新增的（共3个）供应商。执行政府公开工商信息查询，查询结

　　果需关注：该公司是否经过正常年检；主要股东、法定代表人或关键

　　管理成员是否为关联方；该公司的经营范围是否与

　　3.

　　会计分录测试

　　我们将选取以下特征的会计分录进行测试：摘要描述中包含“调

　　整”、“冲销”、“转回”的会计凭证；年末前10天所有金额为100万的整数倍的手工记账记录；期后调整分录，会计期间关闭后编制的会计

　　凭证；无摘要的M公司业务相匹配。

　　手工账。

　　（二）受托资产管理不细致风险（负责人：小兵乙）

　　公司经营层面可能存在对受托资产管理不细致的风险。我们计划

　　在审计过程中执行以下程序应对上述风险：

　　1.

　　控制测试

　　通过访谈了解M公司受托资产管理流程，查看相关合同、发票、收

　　款单，重点关注是否有相关审批流程。

　　2.

　　实质性程序

　　实质性分析程序：分析每月受托资产出租率、租金收入、酬金变

　　动情况。细节测试：抽样核对收入凭证与原始凭证记录的一致性。

　　六、审计技术方法

　　主要运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程

　　序等方法获取审计证据。运用比较分析、比率分析、结构分析等方法

　　执行实质性分析程序；运用穿行测试、重新计算、重新执行等方法执

　　行控制测试；运用抽凭、函证等执行细节测试。

　　（一）重要性水平计算

　　单位：人民币元

　　总体重要性水

　　基准

　　年收入

　　比例

　　平

　　错报

　　平

　　可容忍

　　执行重要性水

　　比例

　　错报门槛

　　收入

　　11,276,%200,00025%150,0005%10,000注释1:因M公司收入是重要的经营及绩效指标，且任期收入较稳定，故用收入

　　做重要性水平计算基准。应用重要性水平系数计算表及插值法计算出所选定的系数

　　％。

　　注释2:我们在总体重要性水平的基础上适用

　　25%勺可容忍错报，因为根据历史经

　　验，M公司的内部控制情况较好，预期审计意见及建议较固定。所以选择

　　25%的扣减

　　百分比比较合理。

　　注释3:根据往年的审计经验，审计中均未发现重大错报的情况，制较好，因此我们确定错报门槛水平定为总体重要性水平的5%

　　M公司的内部控

　　（二）控制测试及细节测试样本量计算

　　1.控制测试样本量计算

　　控制测试的样本量，需要根据控制发生的频率及对应测试对象的风险程度高低来确定。控制测试及细节测试最小样本量确认请参考表

　　表一：控制测试样本量计算表

　　控制执行频率

　　样本总体发生次数

　　需要测试样本量

　　高程度测试

　　中等程度测试

　　每年一次

　　每季度一次

　　每月一次

　　每星期一次

　　每天一次

　　14125225012252011241每天多次

　　>2502515注释1：如果控制针对的是高风险领域，需要执行高程度测试；如果针对的是一

　　般风险领域，需要执行中等程度测试。

　　注释2.此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，样本量。

　　可能需要增加

　　2.细节测试样本量计算

　　细节测试的样本量，需要根据测试对象的金额、执行的重要性水

　　平、内控是否可以依赖、测试对象风险程度高低来确定。细节测试最

　　小样本量确认请参考表二。

　　表二：细节测试样本量计算表

　　测试对象金额/执

　　行的重要性水平

　　1x2x3x4x5x6x7x8x9x10x15x20x25x30x40x50x100x一般风险并依赖内控

　　低程度测试

　　1111122222345681020一般程度测试

　　123345567711141821283570重大风险且依赖内控！

　　或

　　一般风险不依赖内控

　　2356891112141523303845607575(*)重大风险且

　　不依赖内控！

　　3691215182124273045607575(*)75(*)75(*)75(*)

　　200x（或者更大）

　　40(*)75(*)75(*)75(*)注释1.（!）包含感叹号的部分表明存在重大风险，我们需要执行针对重大风险的实质性程序。这些实质性程序经常包括非代表性抽样。

　　注释2.（*）表示样本量已达到最大数量。

　　注释3.此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，样本量。

　　注释4.倍数处于两个层级之间的时候，我们一般选择使用插值法确定样本量。

　　可能需要增加

　　七、工作步骤与时间安排

　　1.

　　审计准备阶段（2018年8月15日-8月22日）：

　　组成审计组、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知书、被审单位按审计通知书准备资料。

　　2.

　　审计实施阶段（2018年8月22日-8月29日）：

　　审计实施阶段主要工作包括：召开进点会议、收集有关资料、获

　　取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及其所在单位交

　　换意见。

　　主要分两阶段：一是利用用友财务软件审查会计凭证、会计报表，查阅有关内部控制制度和相关资料，是针对第一步审查中发现的情况和问题，证，取得相关审计证据。

　　3.

　　审计报告阶段（2018年8月29日-8月31日）：

　　编制审计报告并征求意见，修改定稿。

　　4.审计档案归档阶段

　　（2018年8月31日-10月31日）：

　　会计账簿、并进行初步测试。二

　　到被审计单位进行进一步询

　　整理审计档案，执行归档程序。

　　5.项目里程碑事件清单

　　项目

　　项目计划工作

　　时间

　　内容

　　2018年8月15日项目计划性工作：组成审计组、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知书、被审单位按审

　　计通知书-8准备资料。

　　月22日

　　2018年8月22日

　　项目启动会议

　　2018年8月下旬

　　召开进点会议、收集有关资料、执行初步分析程

　　序，执行实质性审计工作，包括控制测试、实质

　　性分析程序及细节性测试等；

　　2018年8月29日

　　与审计部领导沟通审计结果，包括审计意见、审

　　计建议以及关键事项的审计程序等；

　　并对审计工

　　作进行整体总结；

　　与被审计单位沟通审计发现事项及审计意见。

　　2018年8月31日

　　审计小组草拟审计报告初稿并完成审计部内部

　　的审阅，审阅后的审计报告供被审计单位进一步

　　审阅

　　2018年9月5日

　　完成与被审计单位针对审计报告的沟通，口疋稿

　　2018年9月15日

　　完成审计报告签署程序

　　2018年10月31日

　　完成审计底稿归档

　　审计报

　　项目启动会议

　　现场审计工作

　　沟通审计结果

　　出具审计报告初稿

　　审计报告终稿

　　审计报告签署

　　审计底稿归档

　　八、审计组成员分工

　　团长丙（审计组长）：负责全面审计把关，指导审计人员现场审计。

　　小兵乙（主审）、小兵甲：负责收集审计证据，编制复核审计工

　　作底稿，出具报告初稿，修改审计报告。

篇四：国有企业经济责任审计工作方案

　　国有企业经济责任审计工作方案

　　根据****集团有限公司**（**）公司、**公司、物业公司领导人员离任经济责任审计服务项目询价文件的要求，结合本所近几年来对大型国有企业单位财务审计工作的经验，制定审计总体策略和审计计划方案如下：

　　招标人：****集团有限公司

　　项目名称：**（**）公司、**公司、物业公司领导人员离任经济责任审计服务项目

　　审计内容：贯彻执行集团党委会、董事会决策、部署情况；执行集团发展战略规划效果情况；重大经济事项的决策、执行和效果情况；企业法人治理结构的建立、健全和运行情况，内部控制制度的制定和执行情况；企业财务的真实合法效益情况，风险管控情况；在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；以往审计发现问题的整改情况等。

　　审计期间为：对**（**）公司原党支部书记兼总经理的审计期间为2018年2月至2020年8月，对**公司法定代表人、党支部书记兼董事长的审计期间为2018年1月至2020年9月，对物业公司原法定代表人兼总经理的审计期间为2019年1月至2020年7月。

　　一、审计标准及主要法律、法规及规定依据

　　根据审计相关要求，对经济责任审计、内部控制制度审计、资产管理审计等标准，主要以下列法律、法规及有关规定为依据：

　　1.《中华人民共和国会计法》

　　2.《中华人民共和国国有资产法》

　　3.《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》

　　4.《中华人民共和国政府采购法》

　　5．《企业会计准则》、《企业财务通则》

　　6．《中国注册会计师执业准则》

　　7.《会计法》、《预算法》《采购法》等法律法规

　　8.《企业内部控制规范》

　　9.《内部审计基本准则》《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》

　　10.《****集团中层管理人员经济责任审计管理办法（暂行）》（宁**审计发〔2017〕233号）

　　12.其他法律、法规和相关文件规定。

　　二、审计内容与重点

　　（一）审计内容

　　通过对公司领导任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价。

　　（1）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动公司可持续发展情况

　　查阅任职期间年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其他项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方针政策和决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部署，推动公司持续、健康发展。

　　（2）遵守有关法律法规和财经纪律情况

　　主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违反中央八项规定精神的情况。

　　（3）公司发展战略的制定和执行情况及其效果

　　审核公司有无明确的经营发展战略，有无进行战略分解并落地执行。重点查阅公司年终总结、专项报告、重点项目工作报告等资料，并结合公司实际经营情况进行分析核实。

　　（4）任期内生产经营指标的完成情况收集任职期间的主要财务数据及经营指标完成情况，核实并形成表格。审核年度生产经营计划和绩效考核指标的完成情况。通过资产负债率、净资产收益率、营业收入增长率、成本费用利润率等指标的对比，分析差异。

　　（5）任期内重要项目、重大经济事项的决策程序、执行情况及其效果

　　重点审核企业领导人员任期内作出的有关对内对外投资、大额经济合同等重大经济决策是否严格履行了内部控制程序、采取民主科学决策；并对重大投资项目的运营情况进行评价，有无因决策失误或管理不善造成损失浪费等现象。抽查资产包管理资料，不良资产收购阶段、尽调、审批、资金拨付、投后管理报告及后续处置阶段的审批。

　　（6）公司财务状况和经营成果，主要是财务收支和资产、负债、损益的真实性、合法性及效益性

　　核实债权债务是否真实，有无定期进行对账，有无长期挂账和利用往来账户低估收入，有无高估应收、应付款，有无呆、坏账等问题。必要时可对往来账项进行函证，并分析债务的增减变化情况。

　　获取大额资产购置明细，抽样审核大额资产购置、重大项目的决策程序、资金来源、账务处理是否规范、合理。

　　抽样审核资产（含无形资产）购入、管理使用、处置手续是否完备，各项资产减值准备的计提标准、依据是否合理。

　　审核企业损益的真实性、合法性及增减变化。一是抽样审查企业各项收入的合规性、真实性，有无低估或高估收入、收入体外循环等问题。二是抽样审查企业各项成本费用开支；结合待摊费用、预提费用、累计折旧、无形资产、应交税金等科目的计提分摊和列支，有无人为调节成本费用，确认各项费用的发生是否真实、准确，是否与收入配比。三是核实应付职工薪酬尤其是绩效工资的计提、发放是否有依据等。

　　（7）任期内国有资产的安全、完整和保值增值情况

　　主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性，各项资产的管理是否符合规定，有无账外资产。通过任期内国有资产的增减变化（剔除增资、财政补贴、评估增减值等客观因素），确认国有资产保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、浪费等问题。审核现有物业是否获取所有权证，产权是否清晰。

　　（8）公司治理结构的健全和运转情况

　　通过谈话问询，查阅会议纪要、记录、重大事项决策等方法，审核公司法人治理结构是否完善，股东会、董事会、监事会、经理层是否各司其职、各负其责，是否做到权责明确、协调运作、相互制约，有效发挥各自的作用。

　　（9）公司内部控制制度的制定和执行情况，对下属单位的监管情况

　　一要审核企业内控制度的涵盖范围，是否做到涵盖企业所有重要经济业务。重点核查资金管理、项目管理等业务流程。二要审核企业监督制约机制的作用发挥，查实企业关键岗位设置是否符合要求，是否在关键控制环节都设置了控制点，是否做到不相容职务和岗位分离。三要审核企业内控制度的执行效果，可运用符合性测试和穿行测试法检查其内控的执行。

　　（10）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从业规定情况

　　主要审核领导干部在公司党风廉政建设上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度。查阅任职期间年度总结、党风廉洁建设情况定期报告等，通过其他项的审计后综合评价。

　　（11）对以往审计中发现问题的整改情况

　　核查对本年及以前年度内、外部审计机构，有关经济监管部门出具的审计报告、管理建议书、重大事项检查结果、处理意见等问题的整改落实情况。

　　（十二）其他需要审计的内容

　　（二）审计重点

　　“五必审两查清”——检查有无严重做假账，有无重大决策失误造成严重损失浪费，有无严重亏损和不良资产以及或有负债，有无严重违法违纪问题，有无管理上的重大漏洞，查清国有企业法定代表人任期内所在企业与资产、负债、损益目标责任制有关的经济指标的完成情况，查清国有企业法定代表人所在企业及其本人遵守国家财经法规和个人廉洁自律情况。

　　1.企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况审计

　　（1）资产情况的审计。重点通过审核帐面资产和实有资产的符合程度、不良资产和其减值准备计提情况，以及处置资产行为的合规性和合理性等情况，核实企业资产的真实性和完整性、资产质量状况，查清有无国有资产严重损失浪费。

　　（2）负债情况的审计。审查负债类科目帐面的真实性、正确性，负债形成及偿还的合法性、合理性，查清有无通过负债类科目调节企业财务收支、经营成果以及其他违反财经法规的行为。

　　（3）所有者权益情况的审计。审查所有者权益有关科目期末余额的真实性、正确性，与所有者权益有关经济事项的合法性、合规性，查清有无侵蚀国有投资主体权益的行为；区分净资产资本投入性增减、国家政策性增减、企业经营性增减等情况，正确界定净资产增减变化中企业法定代表人应当承担的经济责任。

　　（4）损益情况的审计。审查损益类科目发生额的真实性、合规性、正确性，查清企业法定代表人任期内有无隐瞒亏损、虚报利润，有无隐瞒、转移收入，私设“小金库”等违纪违规行为。

　　2.内部控制制度建立及执行情况审计

　　（1）健全性测试可以采用调查表、流程图等方法，主要检查企业应有的内部控制制度是否已建立，已经建立的控制制度是否有明确的控制目标，有关制度内容是否符合国家的规定。

　　（2）符合性测试可以采用实地观察法、证据检查法、询问法、复核法等方法，主要检查企业实际运行中的内部控制制度存在的薄弱环节。

　　3.重大经营决策审计

　　（1）重大投资决策程序审计。主要审查决策投资的项目是否经过可行性研究论证，是否经过必要的方案比较优选和必要的审查批准手续，是否与国家宏观经济利益和产业政策相一致，是否擅自改变国家投入的专项资金的用途，是否为重复建设而造成重大损失浪费，是否进行充分的市场预测和产品分析，并充分考虑各方面的因素（成本的变动，贷款来源的增减，国家政策的调整等），投资所造成的负债是否适度，有没有超过企业承受能力。

　　（2）重大投资决策效果审计。包括权益性投资效果审计、建设项目及技改工程项目投资效果审计。

　　A.权益性投资效果审计。审阅入股、联营协议和有关的法律文件，检查有无因产权法律文件无效、法律文件不完整或权益分配显失公平等情况导致资产流失的问题；审查实际投资数额、收益分配的有关文件等资料，核实投资收益情况。

　　B.建设项目和技改工程项目投资效果审计。对处于生产期的建设项目和技改工程项目主要通过审查投资利润率、投资偿还率、投资偿还期等指标核实实际投资效果，对失效项目或亏损项目，要重点进行全面的调查分析；对处于建设期的建设项目和技改工程项目主要检查投资方案中的效益指标的正确性。

　　（3）其他重大经营决策审计。包括对资金筹集和使用、经济担保、产权和股权交易等方面的审计。

　　A.资金筹集和使用情况审计。主要审查在资金筹集和使用方面是否存在随意决策，违规借贷、违规拆借或非法集资等行为，以及资金使用效益低下、损失浪费严重等问题。

　　B.经济担保情况审计。通过审查被审计单位担保的决策、程序、内容、形式、风险，核实有无盲目担保，造成赔偿或连带责任，给企业带来直接与或有的经济损失等问题。

　　C.产权和股权交易情况审计。主要审查企业产权、股权交易的决策是否正确，交易程序是否合法、合规，交易价格是否公允合理，是否存在应评估的事项未按规定评估以及违规交易等行为，给企业造成重大经济损失等问题。

　　4.遵守廉政规定情况审计

　　（1）有无侵占国有资产，违反与财务收支有关的廉洁规定的问题；

　　（2）在企业经营活动中有无以权谋私的行为；

　　（3）组织人事部门、纪检监察机关委托的需要审计查证的事项；

　　（4）群众反映的有关执行国家财经法规和廉政规定方面的问题；

　　（5）其他违法、违纪问题。

　　（三）经济指标审计（15项）

　　1.财务效益状况指标

　　（1）国有资本保值增值率和任期年均国有资本保值增值率。两个指标结合使用，分别反映企业法定代表人任期内国有资本总体保值增值状况和年平均状况。

　　（2）净资产收益率和任期年均净资产收益率。两个指标结合使用，反映投入企业的资本获取净收益的能力，是评价企业资本经营综合效益的核心指标。净资产收益率用于表示逐年水平，任期年均净资产收益率用于表示任期内各年的平均水平。

　　2.资产营运状况指标

　　（3）不良资产比率。该指标反映企业资产质量的总体状况。

　　（4）不良投资比率。不良长期投资是指企业的各项投资中接受投资的企业已破产、倒闭或者长期亏损，造成难以收回的投资额，或指投资的市场现价远低于投资的价值，包括不良股票投资、不良债券投资和其他不良长期投资等。

　　（5）三年以上应收帐款比率。计算公式为：三年以上应收帐款比率＝三年以上应收帐款／年末应收帐款总额×100％

　　（6）积压商品物资比率。计算公式为：积压商品物资比率＝积压商品物资／年末存货总额×100%（7）固定资产闲置比率。计算公式为：固定资产闲置比率＝（年末不需用固定资产原值＋年末未使用固定资产原值）／年末固定资产原值×100％

　　3.偿债能力状况指标。

　　（8）资产负债率。该指标反映企业某期间内负债总额同资产总额的比率，是评价企业负债水平状况的综合指标。计算公式为：资产负债率=负债总额/资产总额×100%4.发展能力状况指标。

　　（9）总资产增长率和任期年均总资产增长率。两指标用于衡量企业资产的增长情况，评价企业经营规模总量上的扩张程度。总资产增长率用于表示增长的总体水平，任期年均总资产增长率用于表示任期内各年增长的平均水平。

　　（10）利润增长率和任期年均利润增长率。两指标分别反映企业利润增长的逐年水平和任期内各年平均水平。当出现亏损时不计算利润增长率（连续亏损时可以计算减亏幅度指标或增亏幅度指标）。当任期内各年度均盈利且利润额逐年增长时，可以计算任期年均利润增长率。

　　（11）主营业务收入增长率和任期年均主营业务收入增长率。两指标分别反映企业主营业务收入增长的逐年水平和任期内各年平均水平。当任期内各年度主营业务收入逐年增长时，可以计算任期年均主营业务收入增长率。

　　（12）固定资产成新率。该指标表示企业固定资产的新旧程度，反映固定资产用于再生产的能力。计算公式为：

　　固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值×100%5.社会贡献状况指标

　　（13）上缴税收增长率和任期年均上缴税收增长率。两指标表示企业上缴国家税收的增长幅度，反映企业创造国家税收的贡献大小。上缴税收增长率用于表示各年增长水平，任期年均上缴税收增长率用于表示任期内各年增长的平均水平。当各年上缴税收逐年增长时，可以计算任期年均上缴税收增长率。

　　（14）医疗、养老、失业统筹资金缴纳率。该指标表示企业的医疗、养老、失业三项统筹资金是否足额缴纳，从一个侧面反映企业对职工社会保障的重视程度。

　　（15）工资总额增长率和职工人均工资收入增长率。两指标分别反映企业工资总额和职工人均工资收入的各年增长水平。非完整会计年度不纳入计算范围。

　　（四）具体审计实施

　　1、企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况。

　　（1）资产情况的审计。重点通过审核帐面资产和实有资产的符合程度、不良资产和其减值准备计提情况，以及处置资产行为的合规性和合理性等情况，核实企业资产的真实性和完整性、资产质量状况，查清有无国有资产严重损失浪费。

　　（2）负债情况的审计。审查负债类科目帐面的真实性、正确性，负债形成及偿还的合法性、合理性，查清有无通过负债类科目调节企业财务收支、经营成果以及其他违反财经法规的行为。

　　（3）所有者权益情况的审计。审查所有者权益有关科目期末余额的真实性、正确性，与所有者权益有关经济事项的合法性、合规性，查清有无侵蚀国有投资主体权益的行为；区分净资产资本投入性增减、国家政策性增减、企业经营性增减等情况，正确界定净资产增减变化中企业法定代表人应当承担的经济责任。

　　（4）损益情况的审计。审查损益类科目发生额的真实性、合规性、正确性，查清企业法定代表人任期内有无隐瞒亏损、虚报利润，有无隐瞒、转移收入，私设“小金库”等违纪违规行为。

　　2、内部控制制度建立及执行情况的审计。通过对与企业资产、负债、损益相关的内部控制制度建立及执行情况的健全性测试和符合性测试，检查相关内部控制制度的健全性、合规性、合理性、有效性，了解经营管理中的薄弱环节以及是否存在重大漏洞。

　　3、重大经营决策的审计。通过对重大经营决策的依据、程序以及执行情况的审计，审查经营决策的正确性、规范性、科学性、效益性，有无盲目决策行为或因决策失误造成严重损失浪费或潜在损失的问题。

　　4、与企业资产、负债、损益有关的各项经济指标完成情况审计。包括财务效益状况指标、资产营运状况指标、偿债能力状况指标、发展能力状况指标、社会贡献状况指标五个方面。在对经济指标完成情况进行审计时，要调查了解被审计国有企业法定代表人及其所在企业为完成这些经济指标所做的工作。

　　5、国有企业法定代表人遵守财经法规和廉洁规定情况审计。主要内容包括:有无侵占国有资产，违反与财务收支有关的廉洁规定的问题；在企业经营活动中有无以权谋私的行为；组织人事部门、纪检监察机关委托的需要

　　审计查证的事项；群众反映的有关执行国家财经法规和廉洁规定方面的问题；其他违法、违纪问题。

　　三、重要风险的识别及应对

　　（一）内控风险

　　管理层可能会在经营目标的压力下，人为地调节利润项目或超出某些内部控制之上。内控风险为重要审计风险之一。为应对整体层面内控风险，我们将在以下方面进行测试：

　　1.整体层面内控风险评估

　　评估管理层所实施的防范内控失效的程序和内部控制；评估管理层业绩激励/压力；评估管理层超出控制之上的风险。项目组主要关注管理层业绩的激励/压力所带来的整体层面内控风险以及管理层超出控制之上引起的内控风险。包括：

　　A．总账的会计记录和调整

　　B．收入的确认

　　C．非经常性交易

　　D．会计估计

　　E．公司内部/关联方和有怀疑的账户

　　2.执行不可预见性的审计程序

　　政府公开工商信息查询：随意选择，1个应收账款余额小于错报门槛和2个本年新增的(共3个)客户、1个应付账款余额小于错报门槛的和2个本年新增的(共3个)供应商。执行政府公开工商信息查询,查询结果需关注：该公司是否经过正常年检；主要股东、法定代表人或关键管理成员是否为关联方；该公司的经营范围是否与M公司业务相匹配。

　　3.会计分录测试

　　我们将选取以下特征的会计分录进行测试：摘要描述中包含“调整”、“冲销”、“转回”的会计凭证；年末前10天所有金额为100万的整数倍的手工记账记录；期后调整分录，会计期间关闭后编制的会计凭证；无摘要的手工账。

　　（二）受托资产管理不细致风险

　　公司经营层面可能存在对受托资产管理不细致的风险。我们计划在审计过程中执行以下程序应对上述风险：

　　1.控制测试

　　通过访谈了解公司受托资产管理流程，查看相关合同、发票、收款单，重点关注是否有相关审批流程。

　　2.实质性程序

　　实质性分析程序：分析每月受托资产出租率、租金收入、酬金变动情况。细节测试：抽样核对收入凭证与原始凭证记录的一致性。

　　四、审计技术方法

　　主要运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法获取审计证据。运用比较分析、比率分析、结构分析等方法执行实质性分析程序；运用穿行测试、重新计算、重新执行等方法执行控制测试；运用抽凭、函证等执行细节测试。

　　（一）重要性水平计算

　　1、根据公司资产及收入，判断重要的经营及绩效指标，且任期较稳定，决定采用资产或收入做重要性水平计算基准。

　　2、我们在总体重要性水平的基础上适用25%的可容忍错报，因为根据历史经验，公司的内部控制情况较好，预期审计意见及建议较固定。所以选择25％的扣减百分比比较合理。

　　3、根据往年的审计经验，审计中均未发现重大错报的情况，公司的内部控制较好，因此我们确定错报门槛水平定为总体重要性水平的5%。

　　（二）控制测试及细节测试样本量计算

　　1.控制测试样本量计算

　　控制测试的样本量，需要根据控制发生的频率及对应测试对象的风险程度高低来确定。控制测试及细节测试最小样本量。

　　2、如果控制针对的是高风险领域，需要执行高程度测试；如果针对的是一般风险领域，需要执行中等程度测试。

　　3、此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。

　　4、细节测试样本量计算

　　细节测试的样本量，需要根据测试对象的金额、执行的重要性水平、内控是否可以依赖、测试对象风险程度高低来确定。

　　5、如果存在重大风险，我们需要执行针对重大风险的实质性程序。这些实质性程序经常包括非代表性抽样。

　　6、样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。

　　五、工作步骤与时间安排

　　1.审计准备阶段：

　　组成审计组、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知书、被审单位按审计通知书准备资料。审计工作方案应包括下列内容：

　　（一）基本情况，根据调查了解情况详细表述审计项目的基本情况，表述内容应注意与审计目标的相关性；

　　（二）审计目标；

　　（三）审计范围和对象，描述审计事项、时间范围和涉及的审计对象；

　　（四）审计的内容、重点及审计措施，详细表述审计的内容和重点，以及实施审计的程序、方法、步骤。

　　（五）审计组织安排及工作要求，明确审计组成员及分工、审计项目进度安排情况，要明确审计报告征求意见稿、被审计单位反馈意见、审计报告正式稿、整改时限等主要时间节点。

　　2.审计实施阶段：

　　审计实施阶段主要工作包括：召开进点会议、收集有关资料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及其所在单位交换意见。

　　主要分两阶段：一是利用财务软件审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关内部控制制度和相关资料，并进行初步测试。二是针对第一步审查中发现的情况和问题，到被审计单位进行进一步询证，取得相关审计证据。

　　3.

　　审计报告阶段：

　　审计报告应包括以下要素：

　　（一）基本情况，包括审计依据、实施审计的情况、被审计领导人员所在组织的基本情况、被审计领导人员的任职及分工情况等；

　　（二）被审计领导人员履行经济责任的主要情况及审计评价；

　　（三）审计发现的主要问题和责任认定；

　　（四）审计建议。

　　审计报告中的审计评价，应当依据法律法规、国家有关政策以及干部考核评价等规定，结合所在组织的实际情况，根据审计查证或者认定的事实，客观公正、实事求是地进行审计评价。审计评价应当遵循全面性、重要性、客观性、相关性和谨慎性原则。审计评价应当与审计内容相一致，一般包括被审计领导人员任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任。对被审计领导人员履行经济责任过程中存在的问题，应当按照权责一致原则，根据领导人员的职责分工，结合相关事项的决策环境、决策程序等实际情况，依法依规进行责任界定。被审计领导人员对审计中发现的问题应当承担的责任包括：直接责任和领导责任。

　　4.审计档案归档阶段：

　　整理审计档案，执行归档程序。

　　5.审计总结阶段：

　　讨论关键事项的审计程序等；并对审计工作进行整体总结；

　　6.与被审计单位沟通审计发现事项及审计意见

　　出具审计报告初稿，审计小组草拟审计报告初稿并完成审计部内部的审阅，审阅后的审计报告供被审计单位进一步审阅。

　　审计报告终稿，完成与被审计单位针对审计报告的沟通，审计报告定稿。

　　审计报告签署，完成审计报告签署程序。

　　审计底稿归档，应当按四个单元排列：结论类材料，按逆审计程序、结合其重要程度予以排列；证明类材料，按与项目审计方案所列审计事项对应的顺序、结合其重要程度予以排列；立项类材料，按形成的时间顺序、结合其重要程度予以排列；备查类材料，按形成的时间顺序、结合其重要程度予以排列。

　　各单元卷内资料的排序，按照****集团审计档案归档范围和卷内目录的模板执行。完成审计底稿归档。

　　六、审计组成员分工

　　**(审计组长)：负责全面审计把关，指导审计人员现场审计。

　　***（分项目负责人）：负责分管子项目收集审计证据，编制复核助理人员审计工作底稿，出具报告初稿，修改审计报告。

　　***（分项目负责人）：负责分管子项目收集审计证据，编制复核助理人员审计工作底稿，出具分管项目报告初稿，修改审计报告。

　　***（助理）：根据项目经理要求，开展审计工作，编制审计工作底稿。

　　七、项目实施过程中突发事件处理机制与预案

　　对项目实施过程中发生突发事件，主要采取以下措施：

　　1．实行审计前预案管理，大项目实行项目经理主、副负责制；如项目经理发生不可预见事件，将由项目副经理代行项目管理职能，确保项目实施进度和时间要求；

　　2．对项目实施过程中涉及项目经理或人员发生重大变故，及时报告委托方，及时调整项目经理并补充人员，保证项目顺利进行；

　　3．对委托方项目完成时间提前事项，可增派人员参与审计；对审计业务事项，要求参与审计人员晚上加班解决，防止耽误工作。

　　4．本所实行业务分层管理，对外派人员每天考勤、考核业务进展情况，确保管理层及时了解项目完成进度及存在的问题；

　　5．对由于被审计单位要求中止，或难以实施的审计的项目，及时报告委托方；

　　6．对审计中发现的重大问题，及时向委托方汇报。

　　7．本所根据项目特点评估可能发生的突发事件，并做好预案工作。

　　8．保持公司业务管理渠道畅通，确保项目积极、有序及时有效地完成。

　　八、与公司和被审计单位之间的协调机制

　　根据项目管理要求,做好有关单位审计工作，建立并保持良好的沟通机制十分重要。我们对项目实施采取以下沟通措施：

　　1．与委托审计的公司，自觉接受公司及财政监督部门对项目实施的指导、监督和管理；对委托实施的项目，做好审计计划、审计方案，并向委托方汇报，听取委托方的意见，确保审计计划和方案的可行性；

　　项目实施现场审计测试过程中发现的重大问题、重大事项以及政策把握不准的事项，及时向公司汇报。

　　现场审计完成时，可根据委托方对被审计单位审计工作要求，作一次全面的汇报；审计报告初稿完成后及时征求委托方和被审计单位的意见。

　　根据规定和审计工作量实事求是报价并合理优惠。认真履行审计协议，保质保量及时有效地完成委托审计业务。

　　接受对公司审计项目质量的考核管理。

　　2．与被审计单位，协调好被审计单位的关系，妥善处理好审计工作中存在的争议，尊重被审计单位合理诉求，严格审计纪律，对审计存在的问题，提出整改意见或建议。

　　综上，我们将与委托方及有关单位保持良好的沟通和良性互动关系，争取审计无障碍，问题反映无障碍，业务管理无障碍。

　　九、工期质量和服务承诺

　　1、工期方案

　　预计审计业务完成时间50天左右时间。具体时间包括：

　　（1）初步工作5天

　　A制定审计总体策略和风险评估与识别、制定具体审计计划1-2天

　　B审计符合性测试2-3天

　　（2）审计实质性测试15-20天

　　主要根据审计单位数量和规模确定。必要时，可通过增加审计小组或审计人员，控制现场实质性审计测试时间，确保并满足委托方审计时间的要求。

　　为节省时间，我们会安排人员交叉进行。具体工作时间可能会少于20天。

　　（3）沟通的时间安排1.5天

　　根据相关领导审计情况，沟通的时间安排如下：

　　A.与采购人或委托方沟通，汇报并确认审计计划或方案

　　半天

　　B.与被审计的领导相关干部沟通，包括召开审计前布置会

　　半天；

　　C.审计组人员进场前预备会，熟悉有关决算政策，明确审计人员职现与分工半天

　　D.现场审计与被审计单位有关人员沟通时间，视情况确定；

　　E.与其他注册会计师沟通，视情况确定；

　　F.与前任注册会计师沟通，视情况确定；

　　（4）报告时间安排2-5天

　　根据委托方要求，确定报告时间；一般在现场审计完成后2-5天内完成审计报告初稿；征求委托方、有关单位同意后，5天内出具正式审计报告。

　　需说明的是审计报告初稿征求委托方和被审计单位意见预计5天时间，这个时间不在审计时间计划之内。

　　（5）与项目质量控制人员的沟通

　　本所如承接公司审计服务项目，本所将建立与该项目审计相配匹的质量控制制度，委派主要合伙人参与审计质量控制工作。包括：参与审计项目经理（或组长）制定的审计总体策略、审计计划、风险评估讨论。对讨论结果形成意见报本所质量控制委员会通过，并实施。

　　对相关财务审计，将采取审计助理现场审计工作底稿由项目经理一级复核、项目经理工作底稿由质量控制合伙人二级复核、审计报告由主要合伙人（主任会计师）三级复核。项目合伙人可对审计现场发现的重大事项、重大大问题，要求项目经理及时讨论，并形成复核意见。

　　本公司将确保有关审计按公司委托方要求的时间内完成。

　　2、审计风险控制

　　预算执行与决算审计、经济责任审计、内部控制审计、资产管理审计等。政策性强、专业要求高，涉及主管部门与公司、公司与单位、公司与项目、预算与决算、财政财务收支、资产负债与权益，按照有效合理的审计策略和审计计划实施，是保证经济责任审计及专项资金审计，财务预算执行及决算情况审计等质量的关键，如本所中标,我们将根据公司审计质量要求，全力以赴做好这项审计工作。为此，采取以下质量保证及风险防控措施：

　　3、审计质量要求

　　要选派熟悉国有企业财务会计制度、具有一定专业知识的人员从事国有企业经济责任审计，财务预算执行及决算情况审计等，并由注册会计师资质的审计人员担任审计组长。严格按照中国注册会计师审计准则开展审计工作，通过审计，客观、真实、全面反映单位的财务状况和预决算执行情况，指出单位预算编制、预算执行、财务决算及财务管理等方面存在的问题和不足，对单位加强财务管理和提高资金使用效益提出审计建议，并提供符合质量要求的审计报告。

　　公司可以对审计报告质量进行考核，对不符合要求的审计报告可以要求修改补充。对因审计质量不符合要求，给委托方造成损失的，应当承担相应损失。

　　4、对公司审计质量要求响应的质量保证和风险防范措施

　　（1）专业保证

　　针对经济责任审计、资产管理审计、专项审计调查等，政策性强的特点，本所将委派一批具有类似审计业务经验，具有较强专业胜任能力的注册会计师，担任项目经理或审计组长；委派专业胜任能力的人员，作为审计助理，确保参审的审计人员专业、规范、懂政策，确保审计成果符合审计的质量要求。涉及重大会计处理、财务决策，不清楚事项及时向主管部门汇报、沟通，取得审计政策的一致，化解因专业对审计影响和审计风险。

　　（2）组织保证

　　精细审计组织，根据项目部门多、业务量大的特点，本所若中标，将集中力量全力投入审计工作中去；事务所本部负责审计组织协调、审计方案和质量控制、做好政策解释支持工作；现场审计组，采取大组分小组策略，多组联动、互动的办法，提高审计效率。化解可能因人员不足存在的风险。

　　（3）技术保证

　　本所近几年来,本所负责过公司经济责任审计等审计工作，熟悉国有企业管理规章制度和财务核算流程；对国有企业预决算管理、财务管理、帐户管理、资金管理和资产管理存在的问题，有较深的了解，为本所开展公司经济责任审计、内部控制审计、资产管理审计、绩效审计、专项审计调查等，打下了良好的技术基础。

　　（4）方案保证

　　优化审计方案，根据《中国注册会计师执业准则》和《中国注册会计师执业质量控制准则》，本所将根据公司决算特点，制定相应的审计策略和审计计划，优化审计方案和审计程序，确保审计方案符合经济责任审计，科研经费及专项资金审计，财务预算执行及决算情况审计等的质量要求；

　　（5）程序保证

　　认真了解控制环境和审计可能存在的风险，对预算执行与决算审计、经济责任审计、内部控制审计、资产管理审计、绩效审计、专项审计调查等工作，做好审前控制环境的了解，减低审计目标和审计方向偏差；

　　做好重要性分析，对经济责任审计、内部控制审计、资产管理审计、绩效审计、专项审计调查等，合理确定审计的重要性水平是重要的一环。审计组将根据公司决算收支情况、资产负债及净资产情况，确定审计的重要性指标，确保审计事项不重复、不遗漏，增强决算事项审计的精细化；

　　合理评估错报风险，对公司预决算报表可能存在较高重大的错报风险，进行认真分析评估，合理确定决算报表错报风险点，把握好审计难点和重点，保障经济责任审计，财务预算执行及决算情况审计等的成效。

　　严格审计程序，通过综合运用审计测试、审计抽样、审计询问、函证、盘点、后果分析、逆向分析、逻辑分析等审计方法，开展好现场审计工作；化解审计程序运用不足可以产生的风险。

　　（6）质量控制保证

　　加强审计质量控制，对经济责任审计、内部控制审计、资产管理审计、绩效审计、专项审计调查等，我们将遵循《中国注册会计师质量控制准则》做好风险评估、审计计划、审计测试、审计程序、审计报告的质量控制工作，严格审计现场质量控制、事务所合伙人质量控制、审计报告质量控制等分层复核质量控制措施，保持应有的职业怀疑和职业判断，确保审计人员获取的审计证据，符合法律、法规规定；确保决算报表披露的决算信息、会计信息等，符合财政管理规定。

　　（7）沟通协调机制保证

　　建立有效的沟通机制，要求审计组与委托方、被审计的公司保持良好的沟通关系，做好审计计划、审计方案与委托方、被审计的公司讨论工作，保证审计计划和方案的可行性；现场审计测试过程中发现的重大问题、重大事项以及

　　政策把握不准备的事项，及时向委托方及有关公司汇报。与委托方、被审计单位建立良性互动关系，争取审计无障碍，问题反映无障碍。

　　现场审计完成时，可根据委托方及被审计公司要求作一次全面的汇报；审计报告初稿完成后及时征求委托方和被审计单位的意见。

　　（8）时间进度保证

　　若本所中标经济责任审计。我们将把握审计节奏，控制时间进度。针对可能存在的时间不足的风险，根据审计情况及时调配审计人员，确保审计在约定的时间内，保质保量地完成审计任务。

　　（9）突出事件处理及预案

　　审前实行预案管理，大项目实行项目经理主、副负责制，对项目实施过程中涉及项目经理或人员发生重大变故，及时报告委托方，及时调整项目经理并补充人员，保证项目顺利进行。

　　（10）纪律保证与独立性保持

　　严格要求审计人员，遵守审计纪律，遵守工作回避制度，有与本项审计有利害关系的人员一律不安排本项审计工作。要求所有参审人员，不接受被审计公司宴请、礼品，不参与其他影响审计独立性的活动。有效防范工作人员的不守纪律的风险。

　　（11）道德保证，严守审计秘密

　　严守审计秘密，防范审计泄密风险。根据《中国注册会计师职业道德守则》，遵守审计职业道德，加强保密教育；遵守本项审计及所涉及单位业务秘密和工作秘密，杜绝审计人员乱发议论或随意定性行为。

　　请相信以本所的专业能力及各项质量保证和风险防范措施，完全能确保高校经济责任审计，科研经费及专项资金审计，财务预算执行及决算情况审计等，符合公司规定的审计质量和时间要求；本所出具的审计报告一定能通过审计，客观地反映公司预决算执行情况、财务状况、资产状况及内部控制情况，进一步提高公司预决算管理、财务管理、资金管理、资产管理、绩效管理水平。

　　十、保密措施

　　为认真履行《保密法》、《审计法》赋予的保密义务，规范全体工作人员的保密行为，防范泄密风险，确保审计工作秘密安全，特制定本制度。

　　1、保密范围

　　审计人员知悉的所有审计事项，包括审计中发现的重大违纪违法问题和审计结果、拟处理处罚意见、审计人员知悉的被审计单位的商业秘密和内部资料，均属于保密范围。

　　2、保密守则

　　(1)不该说的机密，绝对不说；

　　(2)不该问的机密，绝对不问；

　　(3)不该看的机密，绝对不看；

　　(4)不该记录的机密，绝对不记录；

　　(5)不在非保密本上记录机密；

　　(6)不在私人通信中涉及机密；

　　(7)不在公共场所和家属、子女、亲友面前谈论机密；

　　(8)不在不利于保密的地方存放机密文件、资料；

　　(9)不在普通电话、明码电报、普通邮局传送机密事项；

　　(10)不携带机密材料游览、参观、探亲、访友和出入公共场所。

　　3、保密规定

　　审计人员在审计工作中应严格遵守以下保密规定:

　　(1)应切实保管好被审计单位报送的所有资料。

　　(2)工作中形成的草稿及其他需要销毁的资料，都应及时销毁。

　　(3)审计过程中形成的资料应严格按照审计作业流程传递，不得私自外传。严禁在家中、亲朋好友及其他人面前谈论审计有关事项和审计工作中知悉的秘密。

　　(4)涉及国家秘密的信息，不得在与国际互联网络的计算机信息系统中存储、处理、传递；内部信息不得在网上公布；涉及社会安定等敏感信息要从严管理，不能上网。办公室对进入互联网的资料严格把关，未经领导批准，不得在互联网上运行任何涉密级审计资料及上级文件。

　　(5)各审计部门要加强对计算机使用管理，采取保密技术措施，设定并经常更换计算机密码；重要审计资料应存于u盘和在手提电脑中备份，并妥善保管；严格限制接触秘密的使用人员。严禁在涉密计算机上使用非涉密u盘，严禁在非涉密计算机上使用涉密u盘。

　　(6)涉密计算机的维修、更换、报废，应及时通知办公室，由办公室指派专人进行处理。

　　(7)文件归档。应立卷归档的文件、资料，各办公室要按照档案管理要求，在规定时间内立卷后送交档案室。归档后的文件原则上不借出使用，使用时要登记备案。

　　(8)文件销毁。不需归档、无保存价值带有秘密级以上内容的文件、资料和不宜公开的内部文件、资料、材料、书籍等，各办公室要认真清理、逐一登记，经办公室负责人鉴别并批准签字后，由两人监销。成批文件的销毁，严禁向废品收购人员出售秘密文件、内部资料。

　　(9)审计人员在工作中，涉及公司年度财务预决算审计或涉及重大影响的财务收支问题，公布有影响的审计结果或审计调查时，应严格履行保密义务。

　　(10)审计人员在审计过程中知悉的公司各经营单位的成本数据、产品定价、技术信息、主要供应商和主要产品销售客户等商业秘密、负有对公司保密的义务。

　　(11)审计人员对于在工作中发现的重大问题线索，和草拟中的审计决定，以及审计工作计划安排等事项，负有保守审计工作本身秘密的义务，不准泄漏给被审计单位以及其他人员。

　　(12)集团公司各级部门向审计监察处送审的各种报告、报表、合同、数据信息等资料，处室内部要归口管理、妥善保存，做到不丢失，不泄密。

　　(13)公司下达的各种文件、文字材料、统计报表等重要资料，要有资料统计员专人保管，内部传阅要执行内部传阅手续，不得发生失密泄密事件。

　　4、组织要求

　　(1)审计人员要牢固树立保密意识，严格遵守审计职业道德和保密纪律，认真执行保密法规，严防失密、泄密事件发生。

　　(2)各审计人员要接受保密管理部门的监督检查。凡因疏忽遗失资料或其他原因发生失泄密的，应当迅速查明被泄露的秘密内容、密级、造成或者可能造成危害的范围和严重程度以及事件的主要情节和有关责任者。及时采取补救措施，并报告上级领导。

　　(3)违反本办法规定的，发生泄密事件并造成严重影响和重大损失的，视情节追究有关人员责任；触犯刑律的，依据《保密法》和《刑法》论处。

　　十一、业务风险控制、质量控制方法及规程

　　1.引言

　　（1）为了强化本所业务风险控制,保证执业质量,根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》及其他有关规定,制定本规程。

　　（2）本所模拟合伙运作管理业务，主任会计师对质量控制承担最终责任。所设立质量管理部（又称质量控制部）,实现以风险控制为目标的执业质量管理。质量管理部为本所从事风险控制事务的常设性组织,以独立的身份对项目进行质量控制复核,从而实现对业务风险进行控制。按照“以风险控制为目标、质量管理为手段”的原则,正确处理好风险控制与内部质量管理的关系。

　　（3）本规程使用的下列术语,除非另有所指,具有以下含义：

　　“风险控制”是指本所为确保业务质量符合业务准则及其他执业规范的要求而制定和运用的控制政策与程序。

　　“控制政策”是指本所为确保业务质量符合业务准则及其他执业规范的要求而采取的基本方针及策略。

　　“控制程序”是指本所为贯彻执行质量管理政策而采取的具体措施及方法。

　　（4）本所实行全方位、全过程的质量管理制度,包括全面质量管理和项目的质量管理。

　　（5）本规程主要按照鉴证业务阐述,本所鉴证业务的质量管理必须遵照本规程执行。非鉴证业务质量管理,除有特定要求者外,亦应严格遵守本规程。本规程中某些职能分工可能会随机构调整而发生变化，未发生变化时应按此执行。

　　2.全面质量管理

　　本所坚持执业质量是注册会计师行业的生命线，所有员工都必须遵循职业道德和审计准则，业务安排中充分考虑专业胜任能力及职业道德冲突后委派合适的人员，各层级人员应履行相应的督导，保证在收集充分、适当的证据的前提下出具恰当的审计报告。管理层对质量控制承担相应的职责，主任会计师对质量控制承担最终责任。

　　（1）职业道德原则

　　A本所充分认识到员工的职业道德是业务风险控制的基础,培养员工对业务质量管理的认同感贯穿于每一个过程、体现在每一个工作细节中。

　　B本所员工应当树立牢固的风险意识,保持应有的职业谨慎,严格遵守职业道德和工作守则。

　　C本所办公室和质量管理部门负责将有关职业道德和工作守则（包括业务风险控制规程、执业规程等）的有关政策和程序传达至各位员工,并指导和解答有关问题。

　　D本所员工应就职业道德和工作守则的遵守情况在年度考核报告中陈述。

　　（2）专业胜任能力

　　A本所将不断完善员工招聘制度、人员考核制度、培训制度,以确保本所员工达到并保持履行其职责所需要的专业胜任能力,以应有的职业谨慎态度执行业务。

　　B本所办公室应根据各部门、各层次人员的需要,确定一定时期的招聘计划和目标,采用多种招聘方式,以品德、学识、潜力、经验、个性、心理素质、诚信度、体格及其他适合工作所需条件为准,以确保各层次员工具备应有的专业胜任能力。

　　C本所办公室应根据各级业务人员后续教育的要求制定年度员工培训计划,并按期举办各类培训班和研讨会,为各级业务人员提高现时和潜在的业务技能创造条件。

　　本所员工应按照中国注册会计师协会和其他主管部门的规定,不断接受后续教育,更新和提高专业知识,保持和完善专业技能,熟悉并掌握现行各种法规和专业标准,不断提高业务能力。本所鼓励各级业务人员参加与所从事的业务工作相关的各种后续教育活动。

　　本所办公室应将各级业务人员的后续教育情况形成书面记录,并定期检查、评价后续教育的内容和效果,据此修订培训计划。

　　D本所应将与专业有关的最新法律、法规和部门规章,以及本所新近制定或修订的执业规程及时提供给各级业务人员。

　　E本所应根据岗位要求和工作职责,确定各工种的专业职级,定期对员工的工作业绩、工作能力、工作态度等方面进行考核,并将考核结果作为员工晋升的依据,使每个员工获得与其能力相适应的职务。

　　（3）工作委派

　　A合伙人应当按照审计质量控制手册、业务风险控制规程、外勤工作管理规定等质量控制制度的规定，根据项目的大小、难易程度和风险高低,确定项目经理；根据员工的学识、经验、能力等确定业务助理人员。

　　B合伙人在委派业务助理人员时应征求项目经理的意见。

　　(4)督导

　　A本所各级承担督导职责的人员应相应地对各层次的业务工作给予充分的指导、监督和审核,以确保本所所有业务人员的工作符合业务准则、执业规范和本所执业规程的要求。

　　B项目经理应根据业务助理人员的学识、经验、能力进行合理分工,将经批准的项目计划传达给每一位业务助理人员,并指导业务助理人员贯彻实施,及时帮助其发现和解决问题。

　　C项目经理应监督业务助理人员是否已按项目计划的要求完成业务工作,并及时审核业务助理人员的工作底稿。

　　(5)咨询

　　本所员工对于在执业过程中出现的疑难问题,必须以适当方式和渠道向上级主管人员、质量管理部和有关专家咨询,不得随意处理或回避。

　　(6)业务承接

　　A业务风险分类

　　本所涉及业务类型主要包括财务报表审计、验资、工程财务竣工决算审计、任期经济责任审计、改制审计、权益差审计、盈利预测审核、内控鉴证、清产核

　　资审计、清算审计、司法鉴定、效益审计、财经法纪审计、开办资金审验、专项审计、专项咨询等。

　　B本所应根据自身能力和独立性,以及委托单位管理当局是否正直、诚实等因素,决定是否承接委托单位委托的业务。

　　C本所在接受委托单位首次委托前,应与委托单位管理当局商谈或实地参观访问被审计单位,项目经理必须填写“初步业务活动工作底稿”,评价业务风险,交合伙人、质量管理部审核。如果项目风险评价为正常水平,合伙人无须进一步磋商即可决定承接该项业务；如果业务风险评价为不正常,合伙人应按照本所承接业务的相关规定,在决定承接该项业务之前得到主任会计师的同意；如果业务风险评价为极不正常,则该项业务应提交主任会计师办公会议讨论决定是否承接。

　　D本所在继续接受委托单位委托审计前,应了解委托单位的主要管理人员、财务状况、经营性质是否发生重大变化,是否存在重大的诉讼事项,并对其进行评价；对于存有重大审计风险的老客户,项目经理必须填写“初步业务活动工作底稿”,评价业务风险,交项目合伙人审核。合伙人根据本规程第2.6.3款规定确定是否继续保持业务关系。

　　(7)监控

　　A本所应将全面质量管理政策与程序以书面等方式传达到全体业务人员,以确保所有业务人员能正确理解和执行这些政策和程序。

　　B本所每月召开经营层办公会议，内部讨论所有拟承接/保持、正在进行的重要业务项目，对特定项目作出变更审计计划安排、中止/终止业务等决定。

　　C本所质量管理部门对项目的完成过程及结果实施定期或不定期的检查,对于检查中发现的质量管理政策和程序执行不力情况,应查明原因,明确责任,确定应采取的处理办法,并及时向主任会计师办公会议汇报；对于重大薄弱环节（如系统性的、重复出现的或其他需要及时纠正的重大缺陷）,应建议主任会计师办公会议修订风险控制政策和程序。

　　D本所结合业务检查情况对质量控制制度各项要素的运行情况形成适当记录，该记录由所办公室存档管理。

　　E如果发现已实施的工作未能遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的规定，未能遵守所质量控制制度，所欢迎内部员工及外部单位和人士向所管理层任意合伙人进行投诉和指控。所将根据具体投诉和指控事项性质，安排办公室或质量管理部等进行调查、提出处理意见。

　　3.项目的质量管理

　　(1)业务约定书的签订

　　A本所承接的业务均应与委托单位签订业务约定书。

　　B业务约定书应在本所委派人员了解委托单位基本情况,初步评价风险,并与委托单位就约定事项进行商议,达成一致意见后签订。

　　C业务约定书应按照业务准则和本所执业规程的要求做到要素齐全,内容完整，责任明确。本所承办特定审计业务,诸如企业上市改组审计业务、企业购并等特定目的审计业务等,在与客户签订特定审计业务约定书时,应充分关注特定审计业务的目的和范围,明确限定审计报告的使用人。对某些特定审计业务,本所甚至可以和审计报告的特定使用人在协商一致的基础上就其利用我们的审计报告而造成的损失(必须是由于我们的审计工作失误而导致的)约定赔偿金额的上限。

　　D所有业务约定书原则上均应由主任会计师批准后签订。业务约定书的修改补充,应比照上述审批程序办理。

　　(2)总体审计策略与具体业务计划的拟订和批准

　　A本所承接的业务均应编制项目计划,对业务工作的组织实施做出规划和安排。

　　B项目计划应包括总体审计策略和具体业务计划。总体审计策略应对项目从接受委托到出具报告整个过程中的基本工作内容做出规划。具体业务计划应对实施总体审计策略所需要的工作程序的性质、时间和范围做出详细规划和说明。

　　C项目计划应在进一步了解委托单位的有关情况,获取必要的资料,考虑应予关注的事项和因素,评价委托单位的内部控制制度、重要性和风险的基础上,严格按照业务准则和本所执业规程的规定制定。如为首次接受委托或存在较大风险

　　的老客户,在计划中应对“初步业务活动工作底稿”中确定的高风险领域提出特定的计划。具体业务计划可以以审计程序表等进行替代，由项目经理根据具体项目情况增减具体需要执行的程序。

　　D普通业务的项目计划,应报经合伙人审核、批准。项目计划的修订、补充,应比照上述审批程序办理。

　　E项目经理应将批准后的项目计划及时以适当的方式传达到项目小组的全体成员。

　　(3)项目的收费、工时及工时成本控制

　　A本所承办业务时,应对项目小组各级业务人员所需的工作时间做出合理预计,并按照有关收费标准,确定应收取的费用。对于高风险业务,我们应就具体情况,适当提高收费标准。

　　B项目承接后,项目经理应按照项目的工作量匡算项目小组各级业务人员所需耗用的工作时间,计算工时和工时成本预算。在项目总结阶段,项目经理应对项目工时和工时成本预算或调整后的预算与实绩存在重大差异(差异率低于或高于10%)的,进行差异原因分析,合伙人视其原因分析的合理性对项目经理和相关人员的工作效率进行考评。

　　(4)重大事项请示报告

　　A本所承办业务的项目经理、业务助理人员有责任发现项目承办过程中的重大疑难问题,并逐级报告上一级的业务人员。

　　B上一级业务人员应对重大疑难问题及时研究解决,并告知报告人员。

　　C发生下列情形时,合伙人应会同质量管理部进行磋商与复核：

　　a业务执行过程中发生的重大问题影响到是否需要中止项目时,如与客户有严重分歧且不能协调,以致客户有解聘约定之可能；有重大风险且客户又不接受我们的报告意见类型；费用过低；审计范围受到限制,等等。

　　b对重大项目出具非标准审计报告意见类型,合伙人、项目质量控制复核人认为必要时。

　　(5)审计全过程的指导、监督和复核

　　A本所确定的项目经理和负有督导责任的各级人员应当考虑被督导人员的学识、经验、能力等因素,用其所长,合理分工,并确定对其工作进行指导、监督和审核的方式及程度。

　　B项目经理和负有督导责任的各级人员应对被督导人员予以适当的指导,包括阐明他们的责任,要求其完成的程序及应达到的目标,委托单位的营业性质和需要特别关注的会计和审计问题及其他可能影响审计程序的事项。

　　C项目经理和负有督导责任的各级人员应监督承办过程,确定被督导人员是否具有完成该项被分配任务所要求的必要熟练程度和业务能力,是否理解对其所做的指导,是否已按照项目计划完成任务；应根据被督导人员提出的有关重大事项的报告,估计其重要性,确定如何适当修改计划；应消除项目小组成员职业判断的有关分歧。

　　D项目经理和负有督导责任的各级人员应当在外勤结束前完成对被督导人员完成的工作进行审核,确定已完成工作是否遵守了业务准则、其他执业规范和本所执业规程的规定,是否对已完成的工作和形成的结论做了充分的记录,是否存在任何未解决的重要问题,工作程序的目标是否已实现,所表达的审计结论是否与审计的结果一致等。

　　E本所工作底稿的审核一般分为项目经理详细审核、质量管理部一般审核和项目合伙人重点审核三个层次。所有业务工作底稿均应履行三级审核程序，对于上市所等高度涉及公众利益的重点项目、已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务还应当履行项目质量控制复核。

　　项目经理应在外勤现场对业务助理人员的工作底稿逐页审核,发现问题及时指出,并督促业务助理人员修改完善。

　　质量管理部应对项目经理的主要工作底稿逐页审核，并对工作底稿中主要会计账项的审计、主要审计程序的执行以及审计调整事项等进行审核。

　　合伙人应对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项及重要工作底稿进行审核。

　　各级复核人员均应对复核工作形成复核记录，记录发现的问题或存疑及其解决情况。

　　(6)客户管理当局声明书的获取

　　A本所承接的审计业务在外勤工作结束前应获取客户管理当局声明书,以明确客户管理当局对其财务报表所应负的会计责任。

　　B序予以证实。

　　(7)项目总结的撰写

　　A本所承接的业务在外勤工作完成后均应撰写项目总结。

　　B项目总结应按照业务准则、其他执业规范和本所执业规程的有关规定撰写,做到要素齐全,内容完整，文字简洁。

　　C在撰写项目总结时发现的工作过程中的重大疏漏,应查明原因,及时采取适当措施予以处理。

　　(8)报告书的签发与修订审批

　　A项目合伙人根据三级审核的结果签发业务报告。

　　合伙人应在重要审计程序已经实施,审计目标已经实现,所有重大会计、审计问题均已得到解决,其他未决事项业已全部澄清，财务报表已恰当反映与披露后签发审计报告。

　　B合伙人在履行必要的项目管理控制程序和质量复核程序后签发业务报告。业务报告由合伙人和现场负责该项目的注册会计师共同签章后发出。

　　C若发现已发出的审计报告存在重大差错,需要重新修订的,应查明原因,分清责任,并报项目合伙人,以便采取适当措施予以处理。

　　D其他业务报告的签发与修订参照审计报告执行。

　　4.质量控制体系

　　(1)根据业务风险控制的需要，本所制订《项目风险管理规定》、《业务管理定》、《外勤工作管理定》、《审计质量控制复核规定》、《报告书专人核对规定》、《业务质量检查和评价规定》等制度作为本规程的组成部分。

　　(2)具体操作层面各项业务相关的业务报告及附送财务报表格式（包括附注）格式，工作底稿格式，执业程序等应遵循本所执业规程的规定。

　　(3)有关各级人员的工作职责、员工招聘、考核、培训、职业道德和工作守则等，以及分所管理、信息技术管理，分别由人事制度、行政管理制度等进行规范。这些制度均是有效控制业务风险、保证执业质量的必要组成部分。

篇五：国有企业经济责任审计工作方案

　　经济责任审计实施方案

　　篇一：经济责任审计方案

　　经济责任审计工作方案

　　一、审计的目标

　　通过任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使公司干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。

　　二、审计的内容与重点

　　（一）财务状况的真实性。重点审查企业领导干部任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。主要内容包括：

　　1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题；

　　2.企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；

　　3.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；

　　4.企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。

　　（二）财务状况及财务收支的合法性。重点审查企业领导干部任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括：

　　1.企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题；

　　2.企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。

　　（三）企业财务的效益性。重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。

　　1.盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标，审查企业领导干部在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。

　　2.资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。

　　重点对不良资产进行审计，按照企业领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生的责任。核实企业领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。

　　3.债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。可参考指标包括：资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。

　　4.经营增长状况审计。主要通过市场拓展、资本积累、效益增长以及技术投入等方面的财务指标，审查企业领导干部任职期间企业的经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。

　　（四）遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况。审查企业领导干部任

　　职期间，企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项（以下简称“三重一大”事项）的决策规则和程序是否建立健全，经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容，明确企业领导干部在重大经济决策中应负的责任。具体内容包括：

　　1.企业是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规

　　定，是否存在未经决策机构集体讨论、由企业领导干部个人或少数人决策的问题。

　　2.重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定。

　　3.重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业利益的条款。

　　4.重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控。

　　5.重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要求，是否给企业造成损失或潜在损失等。

　　（五）内部控制建立及执行情况。审查企业领导干部所在企业内部控制的健全性、适当性和有效性，并结合企业领导干部的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。重点审查以下内容：

　　1.内部环境。审查企业治理结构是否合理，机构设臵与权责分配是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。

　　2.风险评估。审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。

　　3.控制活动。审查企业不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。

　　4.信息与沟通。审查企业是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确，内部控制相关信息能否在企业内、外部各方面及时沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。

　　5.内部监督。审查企业是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，是否制定内部控制缺陷认定标准，是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。

　　（六）企业领导干部遵守廉洁从业规定情况。主要审查企业领导干部有无违反国家法律法规和廉政纪律，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为。主要内容包括：

　　1.有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题；

　　2.根据人事、纪检监察部门的意见，需要审计查证的事项；

　　3.根据群众反映，需要审计查证的问题；

　　4.其他违法、违纪问题。

　　三、审计的程序

　　整个经济责任审计共分为四个阶段：

　　1.准备阶段：了解企业基本情况，选配审计人员组成审计小组，编制审计计划，进行风险评估。

　　2.实施阶段：收集审计资料，评价企业内部控制，实施实质性程序，进行审计取证工作，整理、编写工作底稿，复核工作底稿。

　　3.报告阶段：编写审计报告，与被审计人及委托单位交换意见，根据意见修改报告，最后完成正式审计报告。

　　4.归档阶段：审计资料整理归案,建立审计档案。

　　篇二：经济责任审计工作方案

　　经济责任审计工作方案

　　编制时间：20**年*月*日

　　被审计单位名称：所审计种类：届中经济责任

　　审计方式：就地审计计划工作时间：20**年**月**至**

　　审计依据：

　　审计目的：客观评价届中经济责任

　　审计时限：

　　任职期间审计内容

　　一、评价任期内执行各项业务计划的完成情况、重大项目决策、经营管理业绩、应负的经济责任、遵守财经纪律情况等；

　　二、审查和评价审计时限内单位财务收支情况和审计期末的资产负债状况。

　　审计范围

　　任期内与经济责任有关的事项，主要包括各项事业经费，专项经费、科研经费、基建资金及其他资金来源的使用情况、经营管理、科研计划的完成情况及所属经济实体的经营业绩。

　　审计重点

　　1、任期内各项计划的完成情况，重大经营决策及效益情况；

　　2、核实资产、负债、净资产的真实性，特别关注债权债务以及对单位经济状况有潜在影响的或有负债等；

　　3、核实事业经费收支和遵守财经纪律的情况；

　　4、核实地质大调查、科研项目等专项经费的管理和使用况；

　　5、评价内部控制管理制度有效性；

　　6、所属经济实体的经营管理情况及相互之间经济往来情况；

　　7、其他需要审计的事项。

　　具体实施步骤

　　1、4月15日上午听取同志述职报告，要求院其他领导和有关部门负责人参加；听取财务部门负责人的情况介绍。

　　2、4月15日下午至28日审计组按分工进行工作，其中在4月21日上午汇报工作进展情况，进行阶段小结并讨论；

　　3、4月29日开始撰写审计报告并定稿；

　　4、5月10日交换意见。

　　工作分工

　　组长：负责审计组织、谈话、审计报告定稿工作。

　　第一组：

　　1、核实期初、期末资产状况，特别要抽验期末实物资产，如：固定资产、存货等的实地抽查，货币资金实地盘点，银行存款对账单的审查，往来账款性质的审查，特别要关注费用、损失等挂账问题。

　　2、审核基本建设项目计划的完成情况。

　　3、核实期初、期末负债（是否需要函证）及净资产，分析负债是否真实，如:项目结余挂负债等情况，分析净资产增减变动及其原因。

　　4、汇总工作底稿，撰写审计报告。

　　第二组：

　　1、审核审计时限内事业经费等财务收支的真实性、合法性、效益性，遵守财经纪律的评价；

　　2、审核事业专项，科研等项目专项经费管理及使用情况（含代管），主要包括：各类专项经费总体收

　　支情况，抽查重要项目经费收支情况并分析问题所在，对转拨经费要记录审计线索等等；

　　3、审核所科技产品成本核算情况；

　　4、审核所属经济实体经营管理状况，与所的管理关系，评价其经济效益；

　　5、评价内部管理控制制度及其执行情况。

　　6、其他事项的核实。

　　审批人：审计组负责人编制人：

　　×××审计局

　　关于对××学校××（职务）×××同志

　　任期经济责任的审计实施方案

　　根据市委组织部滕干审字[200×]×号审计委托书和×××通字[200×]×号审计通知书，我局组成×人审计组，对××学校××（职务）×××同志任职期间的经济责任进行审计。根据中办国办关于任期经济责任审计的《两个暂行规定》和《中共滕州市委关于对领导干部实行任职审计加强监督管理的意见》规定及审前调查情况，结合学校行业特点，制定如下审计实施方案。

　　一、学校及被审计对象基本情况

　　该校始建于××××年×月。至200×年×月，该校人员编制××人，实有在职职工××人（其中：高级职称××人）；在校生××人。设有办公室、财务部、××系、××分校等×个内设机构。另设有×××、×××等×个独立核算单位。至200×年×月，该校资产总额为××万元，其中流动资产××万元，固定资产××万元，其他资产××万元；负债总额为××万元；净资产总额为××万元。200×年×月至200×年×月，该校收入总计××万元，其中：

　　财政补助收入××万元，上级补助收入××万元，学费收入××万元，公寓费收入××万元，其他收入××万元。支出总计××万元，其中：××支出××万元，××支出××万元,……；财政专项支出××万元；其他支出××万元。收支结余××万元。

　　×××同志自××××年×月担任该校××职务至200×年×月。此次审计该同志任职期间200×年至200×年×月学校的财务收支及资产管理情况。

　　二、审计目标

　　通过审计，摸清×××同志任职期间该校财政、财务收支情况，国有资产管理情况，遵守国家财经法规和廉政等方面情况，客观评价其任职期间的经济责任。

　　三、审计范围

　　审计范围是×××同志任职期间所在单位及所属单位财政财务收支及其他经济活动。重点对200×年至200×年1-×月期间（近三年）的财政财务收支及其他经济活动进行审计，涉及重大问题追溯以前年度，重要事项延伸至审计日，并根据情况将对有关单位进行审计调查。

　　本次审计主要针对该校本部，对下属单位及“三产”企业进行抽审，其中××××单位和××××有限公司必审；必要时延伸调查部分有经济往来的对方单位。

　　四、审计内容及重点

　　（二）各项代管款项的收支情况。如书籍费、安置费等，是否专收专支，节余部分是否退还学生；收取的各种押金是否合理，学生离校时，是否足额退还学生。

　　（二）国有资产管理、使用情况。资产管理制度是否健全，是否按规定进行登记、核算，国有资产有无损失浪费问题。

　　（三）资产、负债情况。主要检查资产、负债的真实性、合法性。重点审查往来账款是否正常，管理是否严格，清理是否及时，有无

　　利用往来账户隐瞒收入、支出，或直接列收列支等问题，有无长期挂账和被其他单位或个人占用等问题，有无利用往来账户违反规定对外投资和私自借贷资金问题，有无利用往来账户滥发钱物套取现金问题。

　　（四）廉洁从政情况。主要检查是否有违反国家和省关于领导干部廉洁从政的规定，超标准配备小汽车；通过经商办企业，从中捞取个人好处；用公款大吃大喝、挥霍浪费；利用职权谋取个人私利和贪污受贿等问题。

　　（五）对外投资和重大建设项目投资的管理和效益情况。

　　（六）与财政、财务收支有关的内部控制制度建立和执行情况。

　　（七）其他需要审计的事项。

　　五、审计实施步骤及时间安排

　　审计实施时间为200×年×月×日至×月×日。

　　（一）审前准备（×月×日至×月×日）

　　审计组接到审计任务后，应及时起草并经局领导签发，打印通知书，提前3日送达被审计单位并取得送达回执。

　　审计组进行审前调查。审计组成员学习有关学校会计制

　　度、财务制度及各种收费标准。编写审前调查提纲，就调查的方式、内容及重点、调查的基本程序和方法、人员分工等进行规定和安排。审前调查时，重点听取×××同志对该校整体情况介绍，然后分别听取后勤、财务、审计、基建、招生、三产等相关部门情况介绍，同时就学校内控制度建立及执行情况进行询问，查阅有关资料，索取执法执纪部门作出的本次审计范围内的结论和处理处罚情况。

　　（二）审计实施（×月×日至×月×日）

　　1、200×年×月×日，审计组进点，召开学校中层及下属单位主要负责人参加的进点会，审计组长介绍这次审计的有关情况和要求，使其了解本次审计的目的、范围、内容、时间、要求和审计工作纪律。发放审计调查表，搞好民主测评；张贴审计公告，就审计的内容等情况进行公示；要求被审计单位作出提供全面、真实、完整会计资料及其他业务资料的书面承诺；审计组承诺依法审计，严格遵守审计纪律。

　　3、实施审计。要对审计范围内审计事项的内部控制制度进行必要的测试、分析、评价，进一步确定审计重点；要运用检查、计算、审阅等方法审查会计资料和其他书面文件，收集书面证据；要监盘现金、实物资产；要对以上步骤发现的问题或疑点向有关单位或个人调查核实，并取得证据或证明材料，初步分析界定经济责任；要对重要事项或问题向×××同志本人进一步落实，确定其应负有的经济责任。以上要做好审计日记，记录好工作底稿。

　　4、汇报审计情况，开好离点座谈会。实施审计结束，及时将审计情况向分管领导汇报，听取领导意见。审计结束，进行取证，并开好离点座谈会，听取被审计对象本人对审计查出问题的意见，取得完整合法的审计证明材料。

　　（三）审计终结阶段

　　1、撰写审计报告。由审计组长或由审计组长指定审计组成员草拟审计报告。经审计组讨论修改后，报分管领导审阅。审阅后送被审计单位和被审计对象征求意见。

　　2、对被审计单位的意见进行研究，审计人员整理审计工作底稿及证明材料，进一步核实问题，对需要重新取证的，重新取证并完备手续，一并交审计组组长复核。然后提出修改报告的意见。

　　3、代拟审计结果报告，经经责办主任复核后提交局长或分管局长签发。打印后送交经责办统一分发。

　　4、代拟审计决定书和审计报告，连同审计中形成的材料提交局法制科复核。

　　5、出具审计决定书和审计报告并送达被审计单位。

　　6、如有须移送事项，按规定的程序办理。

　　7、检查审计决定及审计建议落实情况。

　　8、审计材料立卷归档。

　　六、审计人员组成及分工

　　（一）审计人员组成：

　　审计组组长：×××

　　审计组成员：××××××××

　　（二）审计人员分工

篇六：国有企业经济责任审计工作方案

　　2022年度经济责任审计工作方案

　　为做好2022年经济责任审计工作，保证审计质量，按照中共中

　　央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员

　　经济责任审计规定》及实施细则、《山东省党政主要领导干部和国

　　有企业领导人员经济责任审计实施办法》和《中华人民共和国国家

　　审计准则》的要求，制定本方案。

　　一、审计目标

　　通过审计，客观评价领导干部任职期间的职责履行情况，揭示

　　领导干部在权力行使和经济责任履行过程中存在的主要问题并准确

　　界定责任，促进领导干部守法、守纪、守规、尽责，推进完善权力

　　运行制约和监督机制；促进优化资源配置，提高发展质量和效益；

　　促进全面深化改革，推动制度完善及惩治、预防腐败体系建设；推

　　动地区经济社会科学发展。

　　二、审计对象和范围

　　(一)审计对象。市直党政工作部门、事业单位和人民团体等

　　单位的主要领导干部；镇区街道党政主要领导干部。

　　(二)审计范围。

　　时间范围为领导干部任职期间，任职时间在2年以上的，重点审计后2年，重大经济决策事项审计整个任期；任

　　职时间在2年以内的，按实际任期年限进行审计。重大问题追溯到

　　相关年度，重要事项延伸至审计日。根据实际情况，紧扣领导干部

　　经济责任，合理确定延伸审计的单位范围，原则上领导干部份管的所属单位必审。

　　三、审计重点内容

　　(一)贯彻执行国家、省、市有关经济政策和决策部署以及履

　　行职责情况。

　　1.贯彻落实稳增长以及推动供给侧结构性改革等政策措施情况。

　　重点检查是否按照职责范围和分工制定具体落实措施，制定的落实

　　措施是否按期、按进度执行到位，有无不作为、慢作为问题;制定的政策措施是否有利于去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，有无妨碍结构性改革的问题；是否全面、依法、正确履行部门单位

　　行政审批和行政许可，是否按规定减少(下放)审批事项，有无应

　　下放未下放、越权行政等乱作为问题；是否将与稳增长直接相关的财政资金保障到位并及时投入使用，有无财政资金滞留、闲置等问

　　题；是否按生态文明建设和有关法律法规的要求开展自然资源资产

　　的开辟利用和保护等管理工作，有无因滥用职权等违法违规行为造

　　成重大经济损失浪费等问题。

　　2.履行

　　“三定”方案职责和目标责任制完成情况。审查部门单位

　　职责、特殊是与经济社会发展和民生密切相关的职责是否履行到位，与市政府签订的目标责任、市委市政府交办事项、上级机关规划或者

　　部署目标任务是否按时完成，有无职责履行不到位等懒政、怠政问

　　题；任职期间制定的本行业、本部门工作发展思路、措施及其目标

　　是否严格落实，制定的制度办法、采取的工作措施等是否有利于促

　　进改革、鼓励创新，有无与国家政策和法律法规相悖的问题。

　　3.遵守有关法律法规及财经纪律情况。重点检查履职过程中是否

　　违反有关法律法规及财经纪律，有无应执行未执行政府采购、应公

　　开未公开招投标、违规发放津贴补贴等问题。

　　(二)重大经济决策、重要项目和国有资产管理情况。

　　1.重大经济决策制度建设和执行情况。关注是否建立重大经济事

　　项决策机制，已建立的决策机制是否科学完善，决策机制是否得到

　　有效执行；重点关注重大经济事项是否经过集体决策，决策过程是

　　否科学，决策结果是否正确，有无违规决策和决策失误造成严重损

　　失浪费等问题。

　　2.重要项目投资、建设和管理情况。关注重要建设投资项目是否

　　符合国家有关产业政策和调控政策，重点检查项目的决策、建设和

　　管理方面，是否经过科学决策，各项审批程序是否合法、合规，有

　　无擅自扩大建设投资规模、提高建设标准、超概算投资等问题。项

　　目建设是否严格执行政府采购、招投标制度，有无领导干部插足招

　　投标、招投标过程违规违法、围标串标等问题。建设投资项目的管

　　理是否科学高效，建成后是否达到绩效目标，有无管理不善或者决策

　　失误造成重大损失浪费和使用效率低下的问题。

　　3.国有资产采购、管理、使用和处置等情况。重点检查重大资产

　　购置、处置(出租、出售、出借)等是否符合相关制度规定，是否

　　履行审批程序，应当进行政府采购的是否编制政府采购预算并执行

　　了政府采购，应当进行资产评估的是否进行了评估；管理、使用是

　　否科学有效，资产是否全部纳入账内核算，有无管理不善造成国有

　　资产损失或者流失等问题。

　　(三)预算执行和其他财政财务收支真实、合法和效益情况。

　　1.预、决算(草案)的编制执行情况。审查预、决算(草案)编

　　报是否符合预算法和会计法的规定，编报的内容和数据是否真实、完整，有无随意多报、少报，擅自调整收支结构，应纳入而未纳入

　　决算等问题。是否严格按预算支出，有无预算执行率不高、财政资

　　金大量结转结余问题。部门单位预算和决算是否及时向社会公开，有无公开不完整、不细化等问题。

　　2.财政资金管理使用绩效情况。审查部门单位项目支出管理绩

　　效，关注设立的重点专项资金申报预算是否有可行性报告，是否制

　　定了明确的绩效目标，是否开展了绩效评价，评价结果是否得到应

　　用；专项资金是否按财政批复用途分项核算，项目结转结余资金是

　　否整合利用，有无因管理不善造成无效低效、损失浪费以及闲置等

　　问题。有资金分配权的单位，还要审查资金分配的管理绩效，关注

　　资金设立是否经过可行性论证，是否制定了管理办法、项目运行跟

　　踪监控措施或者办法，是否建立了绩效评价和责任追究机制，制度办

　　法是否严格执行，有无因制度办法不完善或者执行不严格，造成资金

　　分散、效益低下甚至闲置浪费等问题。

　　3.各项收入支出情况。重点审查各项非税收入是否严格执行“票

　　款分离”制度、及时上缴国库或者财政专户，有无隐瞒截留收入、坐

　　收坐支等问题，有无乱收费、乱摊派、乱集资等问题，有无隐瞒收

　　入私设“小金库”问题，有无虚列支出、虚开辟票等套取资金私存

　　私放问题。

　　(四)内部管理和对下属单位有关经济活动的监管情况。

　　1.内部管理制度的建立健全及遵守执行情况。重点审查是否建立

　　了合同管理、资产管理、财务管理、业务管理和内部审计等内部管

　　理制度，各项制度内容是否健全，是否得到有效执行。

　　2.对所属单位有关经济活动的监管情况。重点审查对所属单位有

　　关经济活动履行监管职责情况，关注所属单位在贯彻执行国家和省

　　有关经济政策、重大经济决策和重大财政财务收支等方面与履行职

　　责相关的问题。审查对部门单位所属企业的监管情况，特殊关注是

　　否存在“僵尸企业”，以及对“僵尸企业”未及时处置等问题。

　　(五)机构编制管理和执行情况。

　　审查部门内部机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况，是否存在超出核定的编制设立机构，是否严格执行编制压缩规定，有无超编进人、用人以及“吃空饷”等问题。

　　(六)履行党风廉政建设第一责任人职责和个人遵守有关廉政

　　规定情况。

　　1.履行党风廉政建设第一责任人职责情况。重点关注建立健全预

　　防、预警制度情况，落实对本部门党风廉政建设情况。部门单位是

　　否存在职责范围内明令禁止的不正之风得不到管理造成不良影响的问题；有无严重违纪违法行为隐瞒不报、压案不查的问题；有无单

　　位职工经商办企业未清理整顿的问题；领导班子成员或者下属单位有

　　无严重违纪违法的问题；下属人员有无违反财政、金融、税务、审

　　计、统计等法律法规、弄虚作假的问题等。

　　2.贯彻落实中央八项规定精神情况。审查部门单位贯彻落实中央

　　八项规定及省委实施办法、《党政机关厉行节约反对浪费条例》等

　　规定情况，关注有无违规公款吃喝、公车私用等问题，有无违规换

　　用、借用、占用下属单位或者其他单位和个人的车辆等问题，有无新

　　建楼堂馆所或者未清理超标办公用房等问题。

　　3.个人廉洁从政情况。关注领导干部个人在住房、用车、出国、公务接待等方面遵守廉政纪律情况；关注有无违规在事业单位、协

　　会、企业兼职取酬的问题；关注有无在土地出让、重大投资建设项

　　目决策、政府补贴或者扶持项目、政府采购中干预市场活动等滥用职

　　权行为。

　　(七)以往审计发现问题的整改落实情况。

　　核实以前年度审计发现问题的整改情况，对审计发现的问题，揭示未认真整改、应追究未追究有关人员责任和屡查屡犯等问题。

　　(一)贯彻执行中央和省有关经济政策和决策部署情况。

　　1.稳增长等政策措施落实情况。结合2022年、2022年稳增长

　　等政策措施跟踪审计，重点关注取销和下放行政审批事项推进简政

　　放权、促进生态环境保护和节能环保产业发展、推动农业稳定发展

　　和新农村建设等政策措施落实情况，审查是否制定具体落实措施，制定的落实措施是否按期、按进度执行，有无有令不行、有禁不止

　　的问题;与稳增长等政策措施直接相关的财政资金的投入力度,是否

　　及时到位并投入使用，有无财政资金滞留、闲置等问题。重点关注

　　制约妨碍重大政策落实的体制、机制、制度等客观问题，以及不作

　　为、慢作为、假作为、乱作为等主观问题。

　　2.责任目标完成情况。

　　审查与上级签订的节能、淘汰落后产能、耕地保护、环境保护、等目标责任以及向社会承诺为民办理重大事

　　项完成情况，上级党委政府交办事项的完成情况。对未完成的责任

　　目标要分析其主客观原因及其影响。

　　(二)经济社会发展和重大决策情况。

　　1.发展战略、规划制定及执行情况。通过任期内地区生产总值、一二三产业比例、财政收入、税收占比、固定资产投资、能源消耗、环境保护、居民收入等指标变动情况，审查书记任期内制定的经济

　　社会发展战略、中长期规划、城市总体规划、土地利用规划、重点

　　产业发展等的制定、执行情况及效果，关注是否一张蓝图画到底。

　　2.重大经济决策和制度建立及执行情况。审查镇区街道党委、政

　　府重大经济决策制度是否建立健全，关注重大国有资源资产处置、重大项目管理、大额资金使用等重大经济决策内容的合法性、程序

　　的合规性和执行的有效性，有无未经集体决策或者虽经集体决策但决

　　策程序不合规，决策失误造成严重损失浪费、国有资产流失等问题。

　　(三)自然资源资产管理和环境保护情况(试点)。

　　1.土地资源管理情况。审查任期内用地总量，耕地保护和节约集

　　约用地情况；新增建设用地规模指标是否严格落实主体功能区和土

　　地利用规划要求，是否存在违规审批、越权审批等问题，新建、扩

　　建开辟区(园区)和城市新区是否存在违反城乡规划、违规圈占土

　　地及闲置问题，有无违规向禁止用地项目供地问题，有无违反产业

　　政策向高耗能、高污染和资源消耗型项目等供地问题；耕地占补平

　　衡政策落实情况，土地整治项目是否存在补充耕地数量不实、占优

　　补劣、弄虚作假、套取骗取资金等问题；征地补偿政策是否落实到

　　位，有无拖欠、截留失地农民补偿款等问题。

　　2.水、森林等资源保护利用和矿山生态环境管理情况。结合地

　　区资源禀赋特点，一是了解水资源的总体结构，关注地方制定行政

　　区内主要江河流域水量分配方案、建立取用水总量控制指标及落实

　　情况，饮用水水源保护区、水资源有偿使用制度等的落实情况，有

　　无严重污染水环境或者存在重大污染隐患等问题。二是关注地方建立

　　森林管护责任制、林业有害生物防治机制、森林火灾应急防灾机制

　　情况，有无对乱砍滥伐、非法侵占林地等违法违规行为制止不力、造成重大损失等问题。三是关注自然保护区、风景名胜区、重要饮

　　用水源地保护区等生态环境保护区域内矿产资源开辟情况，以及

　　矿山生态环境恢复管理等情况。

　　(四)重大政府投资项目情况。

　　1.政府投资计划编制情况。审查是否按要求编制政府投资中长期

　　规划和年度计划。

　　2.项目决策情况。审查申报市级资金的重大政府投资项目的真实

　　性，各项审批程序是否合法、合规，是否存在未经充分论证、擅自

　　决策等问题，是否符合国家产业政策和宏观经济调控政策的要求，是否与地方财力相匹配。

　　3.项目建设和绩效情况。审查是否采取有效措施促进重大建设项

　　目加快推进，是否存在越权审批、“化整为零”审批，资金来源不

　　合规、挤占挪用项目建设资金，招投标管理不规范、违规分包或者转

　　包等问题，以及项目未达到预期目标，管理不善或者决策失误造成重

　　大损失浪费和效率低下等问题。重点关注是否存在领导干部插足或者

　　干预工程项目建设的情况。

　　(五)财政管理情况。

　　1.政府预决算编报情况。审查镇区街道政府向本级人民代表大会

　　提交的本级预算收支是否完整、细化，预算调整是否按规定报人大

　　审批，预决算是否按规定公开，决算草案收支数字是否真实。

　　2.财政收支真实性情况。审查财政收支的真实性，是否存在通过

　　虚收空转、违规引税、调整收入科目等调节财政收入进度和结构，通过虚列支出等调节财政支出进度的问题。

　　3.财政资金统筹使用情况。审查财政存量资金的规模，有无应投

　　未投、该用未用等问题，研究分析存量资金的成因、结构、闲置时

　　间和资金性质；审查民生改善、结构调整等重要领域专项资金，有

　　无政策目标相近、支持方向相同、扶持领域相关的专项资金，是否

　　有效整合。

　　4.财政改革措施发展落实情况。审查是否采取有效措施推行国库

　　集中支付、部门预算、政府采购等改革制度。

　　5.地方政府性债务情况。关注政府性债务规模、结构、存量债务

　　置换等情况，是否建立政府性债务风险预警机制；债务规模是否实

　　行限额管理，有无突破批准限额，是否纳入全口径预算管理。审查

　　债务资金投向和使用情况，举债程序和资金用途是否合规，债务资

　　金有无大量结余或者闲置。

　　(六)保障和改善民生情况。

　　1.社会保障制度建立执行情况。审查是否落实国家有关社保规

　　定，有无地方自定政策降低缴费基数和比例等问题；是否建立相关

　　管理制度，社会保障资金筹集是否到位、是否保值增值。

　　2.扶贫政策执行情况。审查是否编制精准扶贫相关规划、方案，财政是否将专项扶贫资金纳入年度预算和中长期财政规划，各类专

　　项扶贫资金是否有效整合，是否建立专项扶贫资金的稳定增长机制；

　　分析扶贫资金来源结构，有无投入不足等问题，关注扶贫计划的执

　　行情况和取得的主要成效。

　　(七)机构编制管理和执行情况。

　　1.机构设置情况。审查镇区街道机构改革落实情况，是否存在超

　　限额设置机构、越权审批机构或者违反有关审批程序擅自设立机构等

　　问题。

　　2.编制和领导职数使用情况。审查是否在上级机构编制部门下达

　　的总额内控制、分解和下达编制，是否在核定的编制、领导职数限

　　额内配备人员和领导，是否存在违规增加编制、超编进人、超职数

　　配备干部以及“吃空饷”等问题。

　　(八)履行党风廉政建设第一责任人职责和个人遵守有关廉政

　　规定情况。

　　1.履行党风廉政建设第一责任人职责情况。审查预防、预警制度

　　的建立健全情况，领导班子成员或者主要部门主要负责人有无严重违

　　纪违法，有无公职人员经商办企业等问题。

　　2.贯彻落实中央八项规定精神情况。关注镇区街道落实中央八项

　　规定及省委实施办法、《党政机关厉行节约反对浪费条例》等规定

　　情况，审查有无违规公款出国(境)、超标准购置公务用车、公款

　　吃喝、公款旅游、公车私用、违规发放津贴补贴或者未清理超标办公

　　用房等问题。

　　3.个人廉洁从政情况。关注领导干部个人在住房、用车、出国、公务接待、薪酬等方面遵守廉政纪律情况；有无在土地出让、重大

　　投资项目决策、政府补贴或者扶持项目、政府采购中干预市场活动等

　　滥用职权、利益输送等违纪违规行为，在审计职权范围内对反映其

　　违纪违规问题的举报事项和线索进行重点核查。

　　(九)以往审计发现问题的整改落实情况。核实以前年度审计

　　发现问题的整改情况，揭示未认真整改及屡查屡犯等问题。

　　四、审计方法和要求

　　(一)依法审计，突出重点。要界定清晰部门单位的职责范围，环绕部门单位职责，以领导干部任职期间履行经济责任情况为主线，以所在部门单位财政财务收支的真实、合法和效益为基础，结合部

　　门单位实际情况，确定审计的重点内容和重点环节，聚焦“责任”，将责任明确到具体人，对审计发现的重大问题需要追究相应责任的，应界定其他人员应负的主管责任或者直接责任，责任界定必须有相关

　　证据支撑。

　　(二)客观求实，鼓励创新。对审计查出的问题，既要严格遵

　　循法律法规，又不能一味死抠条文，要充分听取并研究被审计人员

　　和单位的反馈意见，切实做到有理有据，坚持客观求实，坚持鼓励

　　创新。结合领导干部的履职特点和实际，客观公正、实事求是进行

　　评价，准确界定责任。针对审计中发现的制约和妨碍中央重大政策

　　贯彻落实、制约和妨碍转变政府职能等体制机制性问题，要以信息、专报等形式进行反映，促进全面深化改革和推动制度完善。

　　(三)坚持问题导向，注重查处重大违法违纪问题。要加大对

　　重大违法违纪问题的查处力度，注意揭露和发现十八大后、中央八

　　项规定出台后不收敛、不收手，顶风违纪，贪污腐败，以及滥用职

　　权进行利益输送，违规决策造成重大损失浪费等问题和案件线索，并依法移送司法、纪检监察等机关和有关主管部门进行处理。

　　(四)结合各单位实际，增强实施方案的可操作性。要严格按

　　照工作方案确定的内容，根据各单位职能特点等实际情况，编制切

　　实可行的审计实施方案，确保审计实施方案具体明确，操作性强，便于审计人员对照实施方案能够快速进入情况，直奔主题。

　　(五)严控审计质量，责任落实到人。按照审计准则的要求，明确审计组长、主审的责任，严格控制审计质量。加强对授权实施

　　项目的质量把控，定期调度项目进度，有关项目的审计实施方案、审计报告征求意见稿必须经分管领导审核，加强沟通协调和质量把

　　控，有效防范整体质量风险。

　　(六)提高效率，按期完成审计任务。充分利用以前年度审计

　　成果，积极运用大数据技术，加大业务数据与财务数据的综合比对

　　和关联分析力度，提高审计质量和效率。根据实际情况确定谈话范

　　围，讲究谈话技巧，提高谈话效果。要按照项目规定时间，倒排工

　　期，严格控制现场审计进度，按期完成审计任务。

　　(七)加强审计分析和研判，推动审计报告通俗化。审计实施

　　中要加强对审计结果的预期和研判，特殊是要对审计查出问题的原

　　因分析、后果研判、责任认定等方面出具意见和结论，进行必要的取证和征求意见，尽量用容易理解的平实性语言替代专业术语，进

　　一步增强审计报告的可读性和可理解性，努力实现审计报告通俗化。

　　(八)文明审计，严格遵守工作纪律。要注重与被审计单位和

　　有关方面沟通协调，文明审计。严格遵守审计纪律和有关廉政规定，维护审计人员良好形象。严格遵守有关保密规定和保密纪律，加强

　　对电子数据和文件资料的管理，不得通过互联网传输审计资料，不

　　得私自与被审计单位交换意见。

篇七：国有企业经济责任审计工作方案

　　经济责任审计实施方案

　　实施方案是指对某项工作，从目标要求、工作内容、方式方法及工作步骤等做出全面、具体而又明确安排的方案类文书，是应用写作的一种文体。实施方案其中最常要用到是工程实施方案，下面是xx为大家带来的经济责任审计实施方案，希望能帮助到大家!

　　经济责任审计实施方案

　　一：任期

　　为进一步做好经济责任审计工作，保证质量并按时完成任务，统一经济责任审计工作的标准和各项要求，根据《审计法》及其实施条例、中办国办两个《暂行规定》及其实施细那么，结合我市实际，特制定本工作方案。

　　一、审计目标

　　在审计领导干部任职期间所在单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性的根底上，摸清单位家底，重点揭露财政财务收支活动存在的违规违纪、重大损失浪费和领导干部违反廉政规定等问题，做出正确评价并分清经济责任。通过审计，增强被审计单位及有关人员遵纪守法和廉洁自律意识，促进领导干部正确行使权力，推进依法行政，为党管干部和经济健康开展效劳。

　　二、审计范围

　　领导干部所在单位、由其兼任法定代表人和由其分管的所属二级单位为必审单位，其他单位可根据与本单位经济往来情况和重要程度抽审。垂直管理的可适当延伸下一级单位。

　　审计时限应为领导干部的任职时间，已进行过任中审计的，原那么上不再重复审计。所需审计时限较长的，可重点审计后三年或最后一届任期，重大问题追溯到以前年度，重要事项延伸至审计日。

　　三、审计的主要内容及重点

　　着重从制度层面发现问题、提出建议、标准管理，不断提高财政资金管理水平和使用效益，推进公共财政体制的建立和完善。

　　四、审计的具体要求

　　4.信息与沟通。审查企业是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确，内部控制相关信息能否在企业内、外部各方面及时沟通和反应，是否建立反舞弊机制等。

　　5.内部监督。审查企业是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，是否制定内部控制缺陷认定标准，是否认期对内部控制有效性进行自我评价等。

　　(六)企业领导干部遵守廉洁从业规定情况

　　主要审查企业领导干部有无违反国家法律法规和廉政纪律，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为。主要内容包括：

　　1.有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题;

　　2.根据人事、纪检监察部门的意见，需要审计查证的事项;

　　3.根据群众反映，需要审计查证的问题;

　　4.其他违法、违纪问题。

　　三、审计的程序

　　整个经济责任审计共分为四个阶段：

　　1.准备阶段：了解企业根本情况，选配审计人员组成审计小组，编制审计方案，进行风险评估。

　　2.实施阶段：收集审计资料，评价企业内部控制，实施实质性程序，进行审计取证工作，整理、编写工作底稿，复核工作底稿。

　　3.报告阶段：编写审计报告，与被审计人及委托单位交换意见，根据意见修改报告，最后完成正式审计报告。

　　4.归档阶段：审计资料整理归案，建立审计档案。

　　四、审计方法

　　(一)内部控制符合性测试

　　1.检查内控制度的程序：询问、了解、检查文件、实地观察、穿行测试。

　　(1)确定被审单位内控制度的标准模式;

　　(2)检查被审单位内控制度现状;

　　(3)进行内部控制的测试;

　　(4)进行内部控制的综合评价;

　　(5)必要时进行实质性测试。

　　2.方法：流程图法、调查表法、描述法。

　　3.测试被审单位内控制度的有效性(符合性测试)，检查认为健全完善的内控制度是否得到认真贯彻执行、是否有效地保证各项控制目标的实现。

　　4.评价内控制度建立和执行情况，即内部控制系统评审。是否建立系统性的公司内部控制管理制度，相关内控制度的执行情况。重点检查公司在财务支出方面是否有章可循，照章办事。

　　(二)实质性测试方法

　　1.对报表、账簿、凭证的查阅审计：原始凭证的真实、合法性;金额的正确性;账务处理的标准准确性;账簿记录的正确性;资产、负债真实性、计价准确性等。

　　2.对一些报表工程的分析性复核：钩稽关系的正确性，金额、比例等的合理性等。

　　具体工程的审计方法如下：

　　1.对应收账款、其他应收款的审计。

　　(1)进行账龄分析，按应收账款、其他应收款对象列出明细表，是否建立健全签认、催收等制度，并得到确实的执行;

　　(2)是否存在尚未处理的坏账净损失;坏账准备的提取、转回与核销是否符合规定;收回已经核销的应收款项是否及时入账;

　　(3)是否存在三年以上尚未收回的应收款项，对三年以上未回款项相关部门写书面情况说明;应收票据的分类、管理、核算是否符合规定。

　　2.对资产管理情况审计，包括车辆、设备、存货等。

　　(1)资产的日常管理是否到位，年末盘点手续是否齐全;

　　(2)资产的产权关系是否明晰，资产的处置是否履行了相应的报批程序，是否存在因管理不严而造成人为丧失、毁损的情况;

　　(3)是否存在个人或小集体长期无偿占用国有资产的情况;

　　(4)资产的处置中是否因处置不当而造成国有资产的流失，国有资产的收益是否得以表达等。

　　3.对公司工程工程的审计

　　(1)工程工程的决策依据，是否有工程预算、结算、决算报告，有无相关工程合同、协议等法律文件，在建工程的维修工程有无审批手续、相关审计报告和工程合同等以及工程的财务入账情况;

　　(2)查看在建工程进度款的支付情况，看支付手续是否完备，支付条件是否按合同进行;

　　(3)转为固定资产的时间是否符合规定，有无转资不及时少提折旧的情况;有无固定资产清理损失挂账，未计入当期损益的问题。

　　4.对公司收入的审计。

　　(1)各项收入确认是否符合会计准那么规定，是否有依据，记录是否完整;

　　(2)根据收入种类进行分类汇总，对每月的收入进行分析，调查公司收入增减原因;

　　(3)有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环的情况。

　　5.各项费用的审计。

　　(1)本钱费用核算是否真实，有无按当期预算计提或冲回本钱的情况;各项本钱费用的列支渠道是否正确;有无擅自扩大本钱开支范围，提高开支标准导致本钱费用不合理上升的情况;

　　(2)本钱核算方法前后期是否一致，有无随意改变本钱核算方法的情况;本钱核算是否严格遵守权责发生制原那么，正确划分了不同会计期间的费用界限。

　　6.对负债的审计

　　(1)长短期借款是否严格执行有关债务管理的制度方法;借款费用的处理是否符合会计准那么规定;应付款项中是否存在无明确支付对象或虚假支付对象的情况;

　　(2)其他应付款往来账务处理中是否有核算收支、调节损益现象;其他应付款的其他中有无核算工程的明细或详细明细清单;

　　(三)投资工程及重大经济决策事项

　　1.首先摸清在领导干部任期内，都有哪些经济决策事项，投资的性质和种类，然后有重点地选择几个金额较大的工程，有步骤地审计其立项情况，投资方案情况，资金来源和使用情况，工程预决算情况，投资效益及效果情况。审查其决策的背景、决策的过程、决策的执行和落实情况，决策的效果情况。以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。

　　2.对外投资是否真实，投资决策程序及批复是否标准，是否取得了预期的投资回报;对外投资核算的方法是否符合会计准那么、会计制度和公司的有关规定;投资收益(损失)确实认是否及时、正确，有无投资收益(损失)不入账的情况;投资减值准备的提取、转回与核销是否符合规定。

　　3.对在经济责任审计期间歇业的公司，对已歇业公司的审计报告、歇业申报程序、资产清算申报表等歇业资料进行核对。并对应收回的投资款与本公司财务部账面实际收回的金额进行审计。

　　(四)领导者本人执行廉政纪律情况

　　通过对帐务的审计，审查领导干部本人是否违规报销应由个人负担的各项费用(用车、通讯工具使用、出国出境支出等)，是否存在私设小金库为个人或小

　　集体发放各种钱物的问题，甚至挪用、贪污公款的行为，是否存在个人长期无偿占用、甚至侵占公共财产的行为。

　　(五)对领导干部任职期间内的综合评价

　　1.抽调公司组织人事部、企业管理部门有关人员召开会议，宣读离任领导干部述职报告，进行民意测评。按评定的要素，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为根底，具体涵盖科学经营决策、遵纪守法、履职尽责、经营管理、财务收支、廉洁自律等主要六个方面，分别以(好、较好、一般、差、不了解)五个等次，由参加测评人员选择。测评时单位领导应当回避，并以不记名填表方式进行。测评后，由审计组进行统计，并将统计结果纳入到审计结果的评价之中。

　　2.根据公司领导干部在其任职期间应履行的责任即：财务责任、管理责任和法纪责任三方面的内容。围绕与企业领导干部相关的经营管理活动，经济效益情况，内部控制管理的健全，遵守国家法纪法规等方面，对其在任职期内的经营业绩和经济责任进行综合评价。

　　附件：

　　1.审计需提供资料清单;

　　2.内部控制调查表;

　　3.领导人离任经济责任审计民主测评表。

　　附件1需向审计组提供的资料清单

　　1、企业内部的财务规章制度和内部控制制度;

　　2、任期内审计单位在银行和非银行机构设立的全部账户的情况，包括已注销的账户;

　　3、企业章程、有关内部机构设置、职责分工情况;

　　4、任期内历年资产经营方案和经济指标完成情况;

　　5、任期内历年财务报表、账簿、凭证等会计资料;

　　6、任期内重大投资工程及实施结果，对外投资工程明细表;

　　7、任期内全部协议书及经济合同;

　　8、任期末各种财产物资盘点表、债权债务清理明细表;

　　9、任期内重大经济事项的决策材料及相关会议记录;

　　10、任职前后有关经济遗留问题的专门材料;

　　11、任期内有关经济监督部门及检查机构作出的重大事项检查结果、处理意见及纠正情况资料;

　　12、任期内上级内部审计机构或社会审计机构出具的审计报告、验资报告、资产评估报告及办理企业合并、分立等事项出具的有关报告等;

　　13、审计机构认为需要的其他资料。

篇八：国有企业经济责任审计工作方案

　　XXX市XXX事务中心等五家及下属单位

　　经济责任审计工作服务方案

　　为了协助XXX中心等五家单位及下属单位建立健全内部经济责任审计制度，加强干部的监督管理，正确客观的评价单位负责人履行经济责任和经济效益情况，推进党风廉政建设，制定以下经济责任审计工作方案：

　　一、审计的目标

　　通过任职期间单位资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为单位领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使单位干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。

　　二、审计的内容与重点

　　（一）财务状况的真实性。重点审查单位领导干部任职期间单位的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，财务报表范围是否完整等。主要内容包括：

　　1.单位财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题；

　　2.单位财务报表的范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题；

　　3.单位会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；

　　4.单位采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。

　　（二）财务状况及财务收支的合法性。重点审查单位领导干部任职期间，单位的财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括：

　　1.单位收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题；

　　2.单位资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者

　　-1-

　　权益等问题。

　　3、预算编制的完整性和科学性。主要审查预算编制是否完整、科学；支出预算是否科学，执行与预算是否差距较大，项目支出是否细化，是否合规，有无虚报、多报的问题。重点关注：基本支出是否按标准真实编列，基本支出和项目支出是否界线不清或挤占专项支出。

　　（三）单位财务的效益性。重点审查单位的单位职能完成情况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况。

　　1.

　　单位职能完成状况审计。主要通过上级单位对被审计单位赋予的职能，开展相关的职能工作完成情况。

　　2.资产质量状况审计。主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查单位领导干部任职期间单位占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。

　　重点对不良资产进行审计，按照单位领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清单位不良资产产生的责任。核实单位领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。

　　3.债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查单位领导干部任职期间单位的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。可参考指标包括：资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。

　　4.经营增长状况审计。主要通过业务拓展、资本积累、效益增长以及技术投入等方面的财务指标，审查单位领导干部任职期间单位的经营增长水平、资本增值状况及持续发展能力。

　　（四）遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况。审查单位领导干部任职期间，单位重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项（以下简称“三重一大”事项）的决策规则和程序是否建立健全，经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内容，明确单位领导干部在重大经济决策中应负的责任。具体内容包括：

　　-2-

　　1.单位是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、由单位领导干部个人或少数人决策的问题。

　　2.重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策及规定。

　　3.重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批，所签订协议或者合同内容是否符合单位实际，是否存在损害本单位利益的条款。

　　4.重大经济决策方案是否得到良好执行，是否明确了具体的管理部门，是否进行过程监控。

　　5.重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施，决策执行的结果是否达到决策目标要求，是否给单位造成损失或潜在损失等。

　　（五）内部控制建立及执行情况。审查单位领导干部所在单位内部控制的健全性、适当性和有效性，并结合单位领导干部的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。重点审查以下内容：

　　1.内部环境。审查单位治理结构是否合理，机构设置与权责分配是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制定和实施等。

　　2.风险评估。审查单位是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险，是否采用定性与定量相结合的方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。

　　3.控制活动。审查单位不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。

　　4.信息与沟通。审查单位是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息的收集、处理和传递程序是否明确，内部控制相关信息能否在单位内、外部各方面及时沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。

　　5.内部监督。审查单位是否制定内部控制监督制度，是否明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，是否制定内部控制缺陷认定标准，是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。

　　（六）单位领导干部遵守廉洁从业规定情况。主要审查单位领导干部有无违反国家法律法规和廉政纪律，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，-3-

　　行贿受贿和挥霍浪费等行为。主要内容包括：

　　1.有无以权谋私和违反廉洁从业规定的问题；

　　2.根据人事、纪检监察部门的意见，需要审计查证的事项；

　　3.根据群众反映，需要审计查证的问题；

　　4.其他违法、违纪问题。

　　三、审计的程序

　　整个经济责任审计共分为四个阶段：

　　1.

　　准备阶段：了解单位基本情况，选配审计人员组成审计小组，编制审计计划，进行风险评估。

　　2.

　　实施阶段：收集审计资料，评价单位内部控制，实施实质性程序，进行审计取证工作，整理、编写工作底稿，复核工作底稿。

　　3.

　　报告阶段：编写审计报告，与被审计人及委托单位交换意见，根据意见修改报告，最后完成正式审计报告。

　　4.归档阶段：审计资料整理归案,接受审计委托建立审计档案。

　　-4-

　　审计准

　　备阶段

　　组成审计组,委托方下发审计通知书

　　形成审计通知书

　　了解被审计单位情况,编写审计计划

　　获取被审计人述职报告或召开座谈会

　　形成审计工作方案

　　审计、评价被审单位内部控制

　　审计实

　　施阶段

　　收集被审计单位资料等

　　实施实质性程序，进行审计取证

　　整理、编写审计工作底稿

　　形成审计工作底稿

　　复核审计工作底稿

　　,并经内部初审

　　组长或主审撰写审计报告

　　形成审计

　　报告初稿

　　审计报告初稿征求委托方、被审计人意见

　　审计报告阶段

　　对审计报告,有无异议

　　有

　　无

　　审计归

　　档阶段

　　交换意见后,修改审计报告

　　审定审计报告

　　形成审计报告

　　签发审计报告

　　审计报告主送委托方、被审计人,抄送有关单位

　　形成审计档案

　　审计资料整理归案,建立审计档案

　　四、审计工作外勤具体实施

　　-5-

　　（一）审计准备工作实施

　　1、为顺利完成审计工作任务，本会计师事务所成立审计项目工作小组，由主任会计师任命审计项目负责人，审计工作小组组实行组长项目负责人负责制，由审计小组组长审计业务下点之前招开组内项目评审会议，对项目进行审计项目内容风险评估和审计项目成员分组、对审计项目时限和收费测算，制定并下达相应审计项目实施计划，并上报相应的审计工天由主任会计师进行审批，审计小组成员根据组内分工履行工作职责，互相配合完成审计事项。审计项目负责人负责组织实施审计的各项具体工作，出具审计报告，并对审计查出的问题限期督促整改落实。

　　2、为顺利完成审计工作任务，审计项目负责人应在审计项目开展前，应与客户联络招开审计进点会议，确认被审计单位项目负责人和审计专职联络人员，下达审计项目通知书，确定审计办公进点事宜、必要的审计办公场所及审计办公食宿条件事宜，签属相应的审计工作合同，向被审计工作单位下发审计所需的资料清单并采集相应的数据资料。并明确向被审计单位项目负责人和审计专职联络人员明确审计所需资料应于审计工作组进驻前1天准备完毕。为审计小组提供必要的工作条件，确保审计工作顺利进行。

　　3、审计人员审计职业操守要求。审计人员在工作中做到独立、客观、正直、勤勉，保持廉洁，保守秘密，践行审计人员职业道德规范的各项要求。坚持规范审计与服务指导相结合。审计工作期间，审计组成员必须严格遵守中央八项规定、六项禁令的有关要求。不准接受被审单位安排的就餐和宴请；不准随意使用被审计单位的交通工具。不准参加被审计单位安排的旅游和用公款支付的营业性场所的娱乐、联欢等活动。不准接受被审单位以任何名义给予的钱、物和有价证券。不准向被审计单位提出与审计工作无关的要求。

　　（二）审计人员派遣

　　我们将根据委托项目的规模及复杂程度，委派审计人员现场进驻各单位，从事外勤审计工作，其中超过半数以上审计人员为注册会计师。以使审计时间能够满足贵局时间安排的要求，并保质、保量的完成审计工作。

　　（三）具体审计时间安排

　　工

　　作

　　内

　　容

　　内部控制制度调查阶段，进一步评价审计风险

　　执行时间

　　1天

　　-6-

　　编制审计总体计划及具体计划

　　具体审计实施阶段

　　项目组详细复核审计底稿，汇总报告事项及未决事项，与各单位沟通

　　撰写审计报告及管理建议书

　　项目组复核、审理部复核、主管合伙人复核

　　打印报告及送达审计报告、管理建议书

　　与上一步同一天

　　5-10天（视情况）

　　2天

　　1天

　　1天

　　与上一步同一天

　　五、审计质量控制措施

　　为防范审计风险，加强了审计风险管控措施，对接受任务、现场查验、初步审计、核对定案、出具报告、资料归档等各个阶段制定了保证审计质量的保证措施：

　　1、前期准备阶段质量控制

　　接受委托后，审计人员应对被审计单位及审计项目基本情况充分了解，包括：审计目地、审计项目的性质、类别、规模、结算方式、物资供应方式、审计所需资料的可获取性等。在考虑自身的专业能力和审核风险基础上，由项目承接人报部门经理，部门经理报至主管审计业务领导，主管审计业务领导按照审计人员素质和业务能力，委派办理相应的审计业务。审计项目组一般由审计项目总负责人、审计项目经理、审计专业技术人员和审计助理等人员合理搭配组成，其中：注册会计师必须占审计人员半数以上，以适应承接的业务需要，保证各项业务顺利完成。

　　2、审前调查工作质量控制。

　　详细了解被审计项目基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。重点了解下列内容：单位账务清理、实物情况；资产管理与单位预算管理的结合情况、资产流程管理情况、资产内部控制制度建设情况。根据审计项目特点制定全面审计质量控制策略，合理制订和有效实施相应的全面质量控制程序。

　　3、项目实施阶段财务审计质量控制

　　（1）审计过程质量控制

　　审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。在跟踪审计中，为了确保审计质量，降低审计风险，必须强化审计实施过程控制。项目实施阶段审计主要针对被审计单位历史遗留问题和重大资产损失及账外资产情况进行重点审核，对

　　-7-

　　核实各单位国有资产损失、盈亏情况，按照规定参与清点实物实施监盘。重点做好企业内部控制制度设立与运行测试、企业财务中各类应收及预付账款、应付及预收账款、各项实物资产损失挂账、各项对外投资、账外资产的清理，收入与成本列支以及对各单位有关抵押、担保等事项的进行重点审核，对资产管理与预算管理制度结合性进行重点审核。对资产管理的财务内控进行重点审核，对国有资产业务事项决策程序和风险管理措施进行重点审核。项目审计人员办理的审计事项如与被审计单位或被审计事项存在利害关系，坚决执行回避原则。现场审计、延伸审计、核查重要事项和接受重要审计工作资料以及交换审计意见时，必须保证2人以上，避免审计人员单独与被审计单位接触；采取有效措施防止审计人员违规、违纪和舞弊现象发生。审计执业人员严守职业道德，严格执行审核工作纪律，谦虚谨慎，秉公办事。不索贿、不受贿,不利用职权为个人或单位谋私利。如有违反按本所制度给予警告、罚款、停职、开除；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

　　（2）审计沟通机制控制

　　为保证审计工作进度和效率，与审计委托方及被审计单位建立必要的沟通机制非常必要，以及时发现和解决问题。为此本审计项目XXX所将确定XXX所副所长董英同志为项目总协调人，负责与贵中心及被审计单位沟通，并定期或就重大事项向贵中心进行汇报，具体如下：

　　项目正式启动后XXX所将以书面形式定期向贵中心报审计相关情况，主要内容为：审计工作进度、审计中发现的异常事项、需要贵中心协调事项、审计计划的临时调整情况、被审计单位配合情况等。并听从贵中心审计实施指导意见。

　　对于审计过程中发现的重大问题或重大异常事项，以及临时出现的相关重大调整情况，XXX所将及时向贵中心进行汇报和沟通，以使贵中心及时决策以及采取相关措施。重大问题或异常事项主要为：被审计单位不配合审计工作，耽误审计工作进度，XXX所自身难以协调的。审计事项性质严重或涉及金额较大，不及时汇报将造成进一步损失的。非因XXX所原因需被审计单位补充提供资料或提供相关协助，但被审计单位不配合的，与被审计单位在相关事项上分歧较大，难以达成一致的，其他我们认为重大的情形等。

　　4、报告阶段的质量控制

　　（1）审计日志质量控制。

　　-8-

　　审计日志是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。审计人员应当在实施审计过程中真实、完整的逐日编写审计日志。审计日志主要记载审计事项名称、步骤与方法、审计人员的专业判断和查证结果，做到要素齐全，内容完整，简明扼要。

　　（2）加强工作底稿的编制工作。

　　在审计工作结束后，一般项目应在2个工作日内整理好工作底稿、编写审计小结，重大项目应在7日内完成上述工作。审计小结一般由审计经理编写，并需经审计项目总负责人审核后报公司主任会计师，复核有无遗漏事项或调整事项。对审计工作底稿的编制做好如下要求：

　　结构完整，要素齐全。既有审计过程记录、审计结论等内容，又有被审计单位名称、审计项目名称、编制人、复核人等要素。内容真实完整，重点突出。客观地反映被审计单位的情况以及审计方案的实施情况。观点明确，条理清楚。审计工作底稿所记载审计事项及时间、地点、当事人、数据、计算方法以及审计人员对它的因果分析必须准确无误，手续完备，程序合法。审计工作底稿所附的证明材料，经被审计单位有关当事人或其它提供证明资料的人员签名盖章。

　　（3）

　　建立严格的工作底稿复核制度。

　　对审计工作底稿的复核采取四级复核制度，审计工作底稿由审计项目经理、审计总项目负责人、质量监理负责人、主任会计师在审计实施过程中对审计报告形成前期进行复核。

　　①项目组详细复核：审计项目经理及审计总项目负责人详细复核审计工作底稿，包括审计执行程序的正确性，审计结论表述的无误性，事实解释的清楚性。

　　②质量监理部进行审核具体过程如下：质量监理部收到项目组送来的审计工作底稿及报告初稿后，指定专人负责对卷宗资料逐项核实登记，审阅送审材料是否齐全，手续是否完备，审计报告及咨询意见有下列情况之一的，应予更正或返回复查：主要事实不清，证据不足；适用法律、法规、规章有误；违反法定程序；拟定的报告类型不当。

　　③主任会计师审核：

　　主任会计师处理、解决审计中发现的重大审计问题、检查重要审计领域的审计底稿，检查前述复核工作，并对审计总结和报告工作进行控制。

　　在复核时，各复核人员做好记录，书面表示复核意见并签名，以分清责任。

　　-9-

　　审计组员应当根据实际情况，参考复核意见，对审计工作底稿进行补充、修改或作出说明。不同层次复核人的复核重点不同，复核内容包括：所引用资料是否真实可靠，是否客观、充分、合法；审计判断是否有理有据，审计结论是否正确。

　　（4）资料归档程序

　　《审计报告书》出具后，原则立时归档，具体时间不超出一个月内归档。

　　（5）项目财务审计报告审计档案应包括内容（详见《会计师事务所档案立卷规则》：

　　①审计档案是指审计单位从接受委托、调研、取证、编审、合议、复核、审批到出具报告书全过程中形成的具有查考和保存价值的文件和材料。

　　②档案立卷实行谁主审谁立卷责任制。审计人员在审计服务过程中负责收集、整理和分类归档材料，审计终结按照它们在形成过程中的联系和规律立卷。审计项目经理负责对立卷材料的完整性、真实性、系统性和规范性进行检查。

　　③项目结束后，审计经理负责及时将委托方提供的资料返回，并办理交接手续。

　　（6）为按时保质保量的完成本项目审计任务，除上述质量控制措施外，特别制定质量保证措施，必要时聘请专家指导复核审计工作。

　　六、保密方案

　　（一）保密措施方案

　　XXX事务所对客户的资料实施严格的保密机制以达到对客户的绝对负责和承诺。我们采取的保密措施方案：

　　1.严格执行采购人关于信息安全和保密的相关规定；

　　2.对客户的任何资料实施严格的保密，并且根据客户的特殊要求采取特殊的保密措施；

　　3.除法律、法规规定的行业检查等情况外，在没有得到客户允许的情况下，客户的任何信息将不会透露或提供给第三方；严格执行XXX事务所内部保密措施，每个环节都有专人负责，并有保密协议和约束机制以及权限机制进行控制；

　　4.对于电子数据文件我们有独立的数据保护措施和机制，并设置有密码和非正常访问自动销毁机制；

　　我们将根据采购人的要求提供贵局所需的所有数据和信息。

　　（二）保密计划

　　-10-

　　为确保被审计单位的信息安全，维护本会计师事务所的信誉，根据注册会计师职业道德规范的要求，结合本次审计实际情况，特制定保密计划如下：

　　1.在审计计划阶段，本所将与委托方签订审计业务约定书，在审计业务约定书中双方就保密原则做出相应约定，双方可以另行签订保守秘密协议书，协议书内容可包括:保密的内容和范围，双方的权利和义务、保密期限、违约责任等。审计人员对在执业过程中获知的被审计单位的信息保密，这一保密责任不因业务约定的终止而终止。

　　2.本所审计部主任负责本部门保密工作的全面领导，由负责部门档案管理的审计员兼职保密员做好日常保密工作。审计部主任在部门审计项目会议对审计人员进行专门的保密教育，提高保密观念，增强保密意识，知悉保密原则和保密制度，为保守商业秘密自觉地履行义务。

　　3.按密级程度划分保密范围，严格保管审计过程中由被审计单位提供的各项管理文件和资料。绝密：被审计单位参与重大事项会议决策及相关计划方案、总结报告等、参与等重大审计事项的知情内容。机密：被审计单位内部专项审计方案、报告、参与了解掌握被审计单位的一般性商业机密。秘密：被审计单位部门工作计划、总结、报表、会议记录；

　　4.审计实施阶段，本所与参审人员签订保密协议书，规定凡属保密范围内的一切数字和文字资料、图表均由参与审计项目人员负责整理，对自己所管理的资料必须逐页逐份进行登记编号，分门别类、妥善保管，不得遗失。凡个人经办的一切机密文件，资料必须做到：收到有登记，移办有手续；保管有目录，借用有期限；印刷有准数，鉴印有票据；发送有签字，归档有根据；工作有检查，过程有程序。不在私人通信中涉及被审计单位机密，不在无关场合谈论被审计单位机密文件。不带机密文件游公共场所或探亲访友。不准利用工作之便私抄机密材料。不准将机密文件借给无关人员。不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。如发生丢失印签，绝密、机密文件，图纸，要立即组织查批，并报告报所领导，丢失责任者要写出书面报告以便备查。涉及审计人员调动工作时，切实办好资料交接手续。如出现问题所将按与个人签属的保密协议规定追究相应的责任人进行处罚，涉及违反法律移送司法机关处理。质量监理人员将负责检查工作人员遵守或执行保密法令制度和规定的情况。

　　5.在审计终结阶段，本所将规范内部的管理工作，使不同层次的审计人员只

　　-11-

　　能接触到相应的层次的信息，做好审计工作底稿的归档工作，指定专人负责妥善保管，未经授权，任何个人都不得擅自借阅。同时做好电子信息的保密工作，在审计结束后，被审计单位的电子信息资料只保留在专门的不连互联网的电脑保存，办公室打印报告的电脑、储存资料的电脑、项目负责人的电脑，要做到专人专用，定期进行查毒杀毒。

　　6.只有在以下情况下可以披露被审计单位的有关信息：取得被审计单位的授权；根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据行为；接受同业复核以及注册会计师协会和国家监管机构依法进行的质量检查

　　七、审计服务承诺

　　1、出具审计报告以后，发生后续需由本事务所出面的协助工作或问题解答由本事务所所有审计项目参审人员包括审核项目现场参审人员、审计项目质量复核人员、外聘行业专家组无条件免费即时进行提供持续的后续服务或4小时内至现场服务（服务期间不分节假日）；对项目审计工作发生的后续需由本事务所出面的协助工作或问题解答等无时间限制、无条件限制配合XXX中心等工作，依据合同所出具的审计报告具有永久有效性；

　　2、协助被审计单位财务管理方面工作，出具高质量参考性管理建议书。通过检查总结审计项目活动实践对已经完成的审计项目的审计目标、审计成果、审计成本、审计程序和审计影响所进行的系统的客观分析，以确定项目预期的目标是否达到和审计项目的立项是否合理以及审计项目的绩效是否实现及审计项目影响的评估，通过审计项目后评估找出存在管理问题的原因从而具有针对性的提出相应的参考性管理改进建议书；

　　3、对项目审计过程发现问题及时进行项目审计回访跟踪，有敦促整改责任并监督实质整改效果上报至主管单位；

　　4、注重提高被审计单位财务管理人员的业务素质，结合具体审计项目送法上门，将常用及新颁布的法律、法规及时传达，并接受项目单位业务咨询，帮助其完善账目，并适时进行业务培训，提高项目单位财务管理水平。

　　5、以提高被审计单位管理和效益为出发点，对屡查屡犯的共性问题，从体制机制的层面剖析原因，提出建设性、前瞻性的建议和意见，为委托人宏观决策服务。

　　6、确保被审计单位的信息安全，维护我会计师事务所的信誉，根据注册会

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　　计师职业道德规范的要求，结合本次审计实际情况，制定保密规则，并严格遵守。

　　黑龙江XXX会计师事务所有限责任公司

　　2022年12月

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篇九：国有企业经济责任审计工作方案

　　国有企业经济责任审计工作方案-全套

　　国有企业经济责任审计工作方案

　　根据****集团有限公司**（**）公司、**公司、物业公司领导人员离任经济责任审计服务项目询价文件的要求，结合本所近几年来对大型国有企业单位财务审计工作的经验，制定审计总体策略和审计计划方案如下：

　　招标人：****集团有限公司

　　项目名称：**（**）公司、**公司、物业公司领导人员离任经济责任审计服务项目

　　审计内容：贯彻执行集团党委会、董事会决策、部署情况；执行集团发展战略规划效果情况；重大经济事项的决策、执行和效果情况；企业法人治理结构的建立、健全和运行情况，内部控制制度的制定和执行情况；企业财务的真实合法效益情况，风险管控情况；在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；以往审计发现问题的整改情况等。

　　审计期间为：对**（**）公司原党支部书记兼总经理的审计期间为2018年2月至2020年8月，对**公司法定代表人、党支部书记兼董事长的审计期间为2018年1月至2020年9月，对物业公司原法定代表人兼总经理的审计期间为2019年1月至2020年7月。

　　一、审计标准及主要法律、法规及划定依据

　　根据审计相关要求，对经济责任审计、内部控制制度审计、资产管理审计等标准，主要以下列法律、法规及有关规定为依据：

　　1.《中华人民共和国会计法》

　　2.《中华人民共和国国有资产法》

　　3.《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》

　　4.《中华人民共和国政府采购法》

　　5．《企业会计准则》、《企业财务通则》

　　6．《中国注册会计师执业准则》

　　7.《会计法》、《预算法》《采购法》等法律法规

　　8.《企业内部控制规范》

　　9.《内部审计基本原则》《第2205号内部审计具体原则——经济义务审计》10.《****集团中层办理人员经济义务审计办理举措（暂行）》（宁**审计发〔2017〕233号）

　　12.其他法律、法规和相关文件规定。

　　二、审计内容与重点

　　（一）审计内容

　　通过对公司领导任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价。

　　（1）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动公司可持续发展情况

　　查阅任职期间年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其他项的审计后综合评价公司是否集中组织研究党和国家有关经济方针政策和决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部署，推动公司持续、健康发展。

　　（2）遵守有关法律法规和财经纪律情况

　　主要审核领导干部在公司重大问题决策、紧张干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违背中心八项划定精神的情况。

　　（3）公司发展战略的制定和执行情况及其效果

　　审核公司有无明确的经营发展战略，有无进行战略分解并落地执行。重点查阅公司年终总结、专项报告、重点项目工作报告等资料，并结合公司实际经营情况进行分析核实。

　　（4）任期内生产经营指标的完成情况收集任职期间的主要财务数据及经营指标完成情况，核实并形成表格。审核年度生产经营计划和绩效考核指标的完成情况。通过资产负债率、净资产收益率、营业收入增长率、成本费用利润率等指标的对比，分析差异。

　　（5）任期内紧张项目、重大经济事项的决策程序、执行情况及其效果

　　重点审核企业领导人员任期内作出的有关对内对外投资、大额经济合同等重大经济决策是否严格履行了内部控制程序、采取民主科学决策；并对重大投资项目的运营情况进行评价，有无因决策失误或管理不善造成损失浪费等现象。抽查资产包管理资料，不良资产收购阶段、尽调、审批、资金拨付、投后管理报告及后续处置阶段的审批。

　　（6）公司财务状态和经营成果，主要是财务收支和资产、负债、损益的真实性、合法性及效益性

　　核实债权债务是否真实，有无定期进行对账，有无长期挂账和利用往来账户低估收入，有无高估应收、应付款，有无呆、坏账等问题。必要时可对往来账项进行函证，并分析债务的增减变化情况。

　　抽样审核资产（含无形资产）购入、管理使用、处置手续是否完备，各项资产减值准备的计提标准、依据是否合理。

　　审核企业损益的真实性、合法性及增减变化。一是抽样审查企业各项收入的合规性、真实性，有无低估或高估收入、收入体外循环等问题。二是抽样审查企业各项成本费用开支；结合待摊费用、预提费用、累计折旧、无形资产、应交税金等科目的计提分摊和列支，有无人为调节成本费用，确认各项费用的发生是否真实、正确，是否与收入配比。三是核实应付职工薪酬尤其是绩效人为的计提、发放是否有依据等。

　　（7）任期内国有资产的安全、完整和保值增值情况

　　主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性，各项资产的管理是否符合规定，有无账外资产。通过任期内国有资产的增减变化（剔除增资、财政补贴、评估增减值等客观因素），确认国有资产保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、浪费等问题。审核现有物业是否获取所有权证，产权是否清晰。

　　（8）公司办理结构的健全和运转情况

　　通过谈话问询，查阅会议纪要、记录、重大事项决策等方法，审核公司法人治理结构是否完善，股东会、董事会、监事会、经理层是否各司其职、各负其责，是否做到权责明确、协调运作、相互制约，有效发挥各自的作用。

　　（9）公司内部控制制度的制定和执行情况，对下属单位的监管情况

　　一要审核企业内控制度的涵盖范围，是否做到涵盖企业所有重要经济业务。重点核查资金管理、项目管理等业务流程。二要审核企业监督制约机制的作用发挥，查实企业关键岗位设置是否符合要求，是否在关键控制环节都设置了控制点，是否做到不相容职务和岗位分离。三要审核企业内控制度的执行效果，可运用符合性测试和穿行测试法检查其内控的执行。

　　（10）履行有关党风廉政建设第一义务人职责情况，和本人遵守有关廉洁从业划定情况

　　主要审核领导干部在公司党风廉政建设上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度。查阅任职期间年度总结、党风廉洁建设情况定期报告等，通过其他项的审计后综合评判。

　　（11）对以往审计中发现问题的整改情况

　　核查对本年及以前年度内、外部审计机构，有关经济监管部门出具的审计报告、管理建议书、重大事项检查结果、处理意见等问题的整改落实情况。

　　（十二）其他需要审计的内容

　　（二）审计重点

　　“五必审两查清”——检查有无严重做假账，有无重大决策失误造成严重损失浪费，有无严重亏损和不良资产以及或有负债，有无严重违法违纪问题，有无管理上的重大漏洞，查清国有企业法定代表人任期内所在企业与资产、负债、损益目标责任制有关的经济指标的完成情况，查清国有企业法定代表人所在企业及其本人遵守国家财经法规和个人廉洁自律情况。

　　1.企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况审计

　　（1）资产情况的审计。重点通过审核帐面资产和实有资产的吻合程度、不

　　良资产和其减值准备计提情况，以及处置资产行为的合规性和合理性等情

　　况，核实企业资产的真实性和完整性、资产质量状况，查清有无国有资产

　　严重损失浪费。

　　（2）负债情况的审计。审查负债类科目帐面的真实性、正确性，负债形成

　　及偿还的合法性、合理性，查清有无通过负债类科目调节企业财务收支、经营成果以及其他违反财经法规的行为。

　　（3）所有者权益情况的审计。审查所有者权益有关科目期末余额的真实

　　性、精确性，与所有者权益有关经济事项的合法性、合规性，查清有无侵

　　蚀国有投资主体权益的行为；区分净资产资本投入性增减、国家政策性增

　　减、企业经营性增减等情况，精确界定净资产增减变化中企业法定代表人

　　应当承当的经济义务。

　　（4）损益情况的审计。审查损益类科目发生额的真实性、合规性、精确

　　性，查清企业法定代表人任期内有无隐瞒亏损、虚报利润，有无隐瞒、转

　　移收入，私设“小金库”等违纪违规行动。

　　2.内部控制制度建立及执行情况审计

　　（1）健全性测试可以采用调查表、流程图等方法，主要检查企业应有的内

　　部控制制度是否已建立，已经建立的控制制度是否有明确的控制目标，有

　　关制度内容是否吻合国家的划定。

　　（2）符合性测试可以采用实地观察法、证据检查法、询问法、复核法等方

　　法，主要检查企业实践运转中的内部控制制度存在的薄弱环节。

　　3.重大经营决策审计

　　（1）重大投资决策程序审计。主要审查决策投资的项目是否经过可行性研

　　究论证，是否经过必要的方案比较优选和必要的审查核准手续，是否与国

　　家宏观经济利益和产业政策相一致，是否擅自改变国家投入的专项资金的用途，是否为重复建设而造成重大损失浪费，是否进行充分的市场预测和

　　家政策的调整等），投资所造成的负债是否适度，有没有超过企业承受能

　　力。

　　（2）重大投资决策效果审计。包括权益性投资效果审计、建设项目及技改

　　工程项目投资效果审计。

　　A.权益性投资效果审计。审阅入股、联营协议和有关的法律文件，检查有

　　无因产权法律文件无效、法律文件不完整或权益分配显失公正等情况导致

　　资产流失的问题；审查实际投资数额、收益分配的有关文件等资料，核实

　　投资收益情况。

　　B.建设项目和技改工程项目投资效果审计。对处于生产期的建设项目和技

　　改工程项目主要通过审查投资利润率、投资偿还率、投资偿还期等指标核

　　实实际投资效果，对失效项目或亏损项目，要重点进行全面的调查分析；

　　对处于建设期的建设项目和技改工程项目主要检查投资方案中的效益指标

　　的精确性。

　　（3）其他重大经营决策审计。包括对资金筹集和使用、经济担保、产权和

　　股权交易等方面的审计。

　　A.资金筹集和使用情况审计。主要审查在资金筹集和使用方面是否存在随

　　意决策，违规假贷、违规拆借或非法集资等行动，和资金使用效益低

　　下、损失浪费严重等问题。

　　B.经济担保情况审计。通过审查被审计单位担保的决策、程序、内容、形

　　式、风险，核实有无盲目担保，造成赔偿或连带义务，给企业带来直接与

　　或有的经济损失等问题。

　　C.产权和股权交易情况审计。主要审查企业产权、股权交易的决策是否正

　　确，交易程序是否合法、合规，交易价格是否公道合理，是否存在应评估

　　的事项未按规定评估以及违规交易等行为，给企业造成重大经济损失等问

　　题。

　　4.遵守廉政划定情况审计

　　（1）有无侵占国有资产，违反与财务收支有关的廉洁规定的问题；

　　（2）在企业经营活动中有无以权谋私的行为；

　　（3）组织人事部门、纪检监察机关委托的需要审计查证的事项；

　　（4）群众反映的有关执行国家财经法规和廉政划定方面的问题；

　　（5）其他违法、违纪问题。

　　（三）经济指标审计（15项）

　　1.财务效益状况指标

　　（1）国有资本保值增值率和任期年均国有资本保值增值率。两个指标结合

　　使用，分别反映企业法定代表人任期内国有资本总体保值增值状况和年平

　　均状况。

　　（2）净资产收益率和任期年均净资产收益率。两个指标结合使用，反映投

　　入企业的资本获取净收益的能力，是评价企业资本经营综合效益的核心指

　　标。净资产收益率用于表示逐年水平，任期年均净资产收益率用于表示任

　　期内各年的平均水平。

　　2.资产营运状态指标

　　（3）不良资产比率。该指标反映企业资产质量的总体状态。

　　（4）不良投资比率。不良长期投资是指企业的各项投资中接受投资的企业

　　已破产、倒闭或者长期亏损，造成难以收回的投资额，或指投资的市场现

　　价远低于投资的价值，包括不良股票投资、不良债券投资和其他不良长期

　　投资等。

　　（5）三年以上应收帐款比率。计算公式为：三年以上应收帐款比率＝三年

　　以上应收帐款／年末应收帐款总额×100％

　　（6）积压商品物资比率。计算公式为：积压商品物资比率＝积压商品物资

　　／年末存货总额×100%

　　（7）固定资产闲置比率。计算公式为：固定资产闲置比率＝（年末不需用

　　固定资产原值＋年末未使用固定资产原值）／年末固定资产原值×100％

　　3.偿债能力状况指标。

　　（8）资产负债率。该指标反映企业某期间内负债总额同资产总额的比率，是评判企业负债水平状态的综合指标。计算公式为：资产负债率=负债总额

　　/资产总额×100%4.发展能力状态指标。

　　（9）总资产增长率和任期年均总资产增长率。两指标用于衡量企业资产的增长情况，评判企业经营规模总量上的扩张程度。总资产增长率用于表示

　　增长的总体水平，任期年均总资产增长率用于表示任期内各年增长的平均

　　水平。

　　（10）利润增长率和任期年均利润增长率。两指标分别反映企业利润增长

　　的逐年水平和任期内各年平均水平。当呈现亏损时不计算利润增长率（连

　　续亏损时可以计算减亏幅度指标或增亏幅度指标）。当任期内各年度均盈

　　利且利润额逐年增长时，可以计算任期年均利润增长率。

　　（11）主营业务收入增长率和任期年均主营业务收入增长率。两指标分别

　　反映企业主营业务收入增长的逐年水平和任期内各年平均水平。当任期内

　　各年度主营业务收入逐年增长时，可以计算任期年均主营业务收入增长

　　率。

　　（12）固定资产成新率。该指标表示企业固定资产的新旧程度，反映固定

　　资产用于再生产的能力。计算公式为：

　　固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值×100%5.社会贡献状况指标

　　（13）上缴税收增长率和任期年均上缴税收增长率。两指标表示企业上缴

　　国家税收的增长幅度，反映企业创造国家税收的贡献大小。上缴税收增长

　　率用于表示各年增长水平，任期年均上缴税收增长率用于表示任期内各年

　　增长的平均水平。当各年上缴税收逐年增长时，可以计算任期年均上缴税

　　收增长率。

　　（14）医疗、养老、失业统筹资金缴纳率。该指标表示企业的医疗、养

　　老、赋闲三项兼顾资金是否足额缴纳，从一个侧面反映企业对职工社会保

　　障的重视程度。

　　（15）人为总额增长率和职工人均人为收入增长率。两指标分别反映企业

　　工资总额和职工人均工资收入的各年增长水平。非完整会计年度不纳入计

　　算范围。

　　（四）具体审计实施

　　1、企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况。

　　（1）资产情况的审计。重点通过审核帐面资产和实有资产的符合程度、不

　　良资产和其减值准备计提情况，以及处置资产行为的合规性和合理性等情

　　况，核实企业资产的真实性和完整性、资产质量状况，查清有无国有资产

　　严重损失浪费。

　　（2）负债情况的审计。审查负债类科目帐面的真实性、正确性，负债形成

　　及偿还的合法性、合理性，查清有无通过负债类科目调节企业财务收支、经营成果以及其他违反财经法规的行为。

　　（3）所有者权益情况的审计。审查所有者权益有关科目期末余额的真实

　　性、正确性，与所有者权益有关经济事项的合法性、合规性，查清有无侵

　　蚀国有投资主体权益的行为；区分净资产资本投入性增减、国家政策性增

　　减、企业经营性增减等情况，正确界定净资产增减变化中企业法定代表人

　　应当承当的经济义务。

　　（4）损益情况的审计。审查损益类科目发生额的真实性、合规性、正确

　　性，查清企业法定代表人任期内有无隐瞒亏损、虚报利润，有无隐瞒、转

　　移收入，私设“小金库”等违纪违规行动。

　　2、内部控制制度建立及执行情况的审计。通过对与企业资产、负债、损益

　　相关的内部控制制度建立及执行情况的健全性测试和吻合性测试，检查相

　　关内部控制制度的健全性、合规性、合理性、有效性，了解经营办理中的薄弱环节以及是否存在重大漏洞。

　　3、重大经营决策的审计。通过对重大经营决策的依据、程序以及执行情况

　　的审计，审查经营决策的精确性、规范性、科学性、效益性，有无盲目决

　　策行动或因决策失误造成严重损失浪费或潜在损失的问题。

　　4、与企业资产、负债、损益有关的各项经济指标完成情况审计。包括财务

　　效益状况指标、资产营运状况指标、偿债能力状况指标、发展能力状况指

　　标、社会贡献状态指标五个方面。在对经济指标完成情况进行审计时，要

　　调查了解被审计国有企业法定代表人及其所在企业为完成这些经济指标所

　　做的工作。

　　5、国有企业法定代表人遵守财经法规和廉洁划定情况审计。主要内容包

　　括:有无侵占国有资产，违反与财务收支有关的廉洁规定的问题；在企业经

　　营活动中有无以权谋私的行为；组织人事部门、纪检监察机关委托的需要

　　审计查证的事项；群众反映的有关执行国家财经法规和廉洁规定方面的问

　　题；其他违法、违纪问题。

　　三、重要风险的识别及应对

　　（一）内控风险

　　管理层可能会在经营目标的压力下，人为地调节利润项目或超出某些内部控制之上。内控风险为重要审计风险之一。为应对整体层面内控风险，我们将在以下方面进行测试：

　　1.整体层面内控风险评估

　　评估办理层所实施的防范内控失效的程序和内部控制；评估办理层业绩激励/压力；评估办理层超出控制之上的风险。项目组主要关注办理层业绩的激励/压力所带来的整体层面内控风险和办理层超出控制之上引起的内控风险。包括：

　　A．总账的会计记录和调整

　　B．收入的确认

　　C．非经常性交易

　　D．会计估计

　　E．公司内部/关联方和有怀疑的账户

　　2.执行不可预见性的审计程序

　　政府公开工商信息查询：随意选择，1个应收账款余额小于错报门槛和2个本年新增的(共3个)客户、1个应付账款余额小于错报门槛的和2个本年新增的(共3个)供应商。执行政府公开工商信息查询,查询结果需关注：该公司是否经过正常年检；主要股东、法定代表人或关键管理成员是否为关联方；该公司的经营范围是否与M公司业务相匹配。

　　3.会计分录测试

　　我们将选取以下特征的会计分录进行测试：摘要描述中包含“调整”、“冲销”、“转回”的会计凭证；年末前10天所有金额为100万的整数倍的手工记账记录；期后调整分录，会计期间关闭后编制的会计凭证；无摘要的手工账。

　　（二）受托资产办理不细致风险

　　公司经营层面可能存在对受托资产办理不细致的风险。我们打算在审计过程中执行以下程序应对上述风险：

　　1.控制测试

　　通过访谈了解公司受托资产办理流程，查看相关合同、、收款单，重点关注是否有相关审批流程。

　　2.实质性程序

　　实质性分析程序：分析每月受托资产出租率、租金收入、酬金变动情况。细节测试：抽样核对收入凭证与原始凭证记录的一致性。

　　四、审计技术方法

　　主要运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法获取审计证据。运用比较分析、比率分析、结构分析等方法执行实质性分析程序；运用穿行测试、重新计算、重新执行等方法执行控制测试；运用抽凭、函证等执行细节测试。

　　（一）重要性水平计算

　　1、根据公司资产及收入，判断重要的经营及绩效指标，且任期较稳定，决定采用资产或收入做重要性水平计算基准。

　　2、我们在总体重要性水平的基础上适用25%的可容忍错报，因为根据历史经验，公司的内部控制情况较好，预期审计意见及建议较固定。所以选择25％的扣减百分比比较合理。

　　3、根据往年的审计经验，审计中均未发现重大错报的情况，公司的内部控制较好，因此我们确定错报门槛水平定为总体重要性水平的5%。

　　（二）控制测试及细节测试样本量计算

　　1.控制测试样本量计算

　　控制测试的样本量，需要根据控制发生的频率及对应测试对象的风险程度高低来肯定。控制测试及细节测试最小样本量。

　　2、如果控制针对的是高风险领域，需要执行高程度测试；如果针对的是一般风险领域，需要执行中等程度测试。

　　3、此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。

　　4、细节测试样本量计算

　　细节测试的样本量，需要根据测试对象的金额、执行的紧张性水平、内控是否可以依赖、测试对象风险程度高低来肯定。

　　5、如果存在重大风险，我们需要执行针对重大风险的实质性程序。这些实质性程序经常包括非代表性抽样。

　　6、样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。

　　五、工作步骤与工夫放置

　　1.审计准备阶段：

　　组成审计组、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知书、被审单位按审计通知书准备资料。审计工作方案应包括下列内容：

　　（一）基本情况，根据调查了解情况详细表述审计项目的基本情况，表述内容应注意与审计目标的相关性；

　　（二）审计目标；

　　（三）审计范围和对象，描述审计事项、时间范围和涉及的审计对象；

　　（四）审计的内容、重点及审计措施，详细表述审计的内容和重点，以及实施审计的程序、方法、步骤。

　　（五）审计组织放置及工作要求，明确审计组成员及合作、审计项目进度放置情况，要明确审计报告收罗意见稿、被审计单位反馈意见、审计报告正式稿、整改时限等主要工夫节点。

　　2.审计实施阶段：

　　审计实施阶段主要工作包括：召开进点会议、收集有关资料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及其所在单位交换意见。

　　主要分两阶段：一是利用财务软件审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关内部控制制度和相关资料，并进行初步测试。二是针对第一步审查中发现的情况和问题，到被审计单位进行进一步询证，取得相关审计证据。

　　3.审计报告阶段：

　　审计报告应包括以下要素：

　　（一）基本情况，包括审计依据、实施审计的情况、被审计领导人员所在组织的基本情况、被审计领导人员的任职及分工情况等；

　　（二）被审计领导人员履行经济责任的主要情况及审计评价；

　　（三）审计发现的主要问题和责任认定；

　　（四）审计建议。

　　审计报告中的审计评价，应当依据法律法规、国家有关政策以及干部考核评价等规定，结合所在组织的实际情况，根据审计查证或者认定的事实，客观公正、实事求是地进行审计评价。审计评价应当遵循全面性、重要性、客观性、相关性和谨慎性原则。审计评价应当与审计内容相一致，一般包括被审计领导人员任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任。对被审计领导人员履行经济责任过程中存在的问题，应当按照权责一致原则，根据领导人员的职责分工，结合相关事项的决策环境、决策程序等实际情况，依法依规进行责任界定。被审计领导人员对审计中发现的问题应当承担的责任包括：直接责任和领导责任。

　　4.审计档案归档阶段：

　　整理审计档案，执行归档程序。

　　5.审计总结阶段：

　　讨论关键事项的审计程序等；并对审计工作进行整体总结；

　　6.与被审计单位沟通审计发现事项及审计意见

　　出具审计报告初稿，审计小组草拟审计报告初稿并完成审计部内部的审阅，审阅后的审计报告供被审计单位进一步审阅。

　　审计报告终稿，完成与被审计单位针对审计报告的沟通，审计报告定稿。

　　审计报告签署，完成审计报告签署程序。

　　审计底稿归档，应当按四个单元排列：结论类材料，按逆审计程序、结合其重要程度予以排列；证明类材料，按与项目审计方案所列审计事项对应的顺序、结合其重要程度予以排列；立项类材料，按形成的时间顺序、结合其重要程度予以排列；备查类材料，按形成的时间顺序、结合其重要程度予以排列。

　　各单元卷内资料的排序，按照****集团审计档案归档范围和卷内目录的模板执行。完成审计底稿归档。

　　六、审计组成员分工

　　**(审计组长)：负责全面审计把关，指导审计人员现场审计。

　　***（分项目负责人）：负责分管子项目收集审计证据，编制复核助理人员审计工作底稿，出具报告初稿，点窜审计报告。

　　***（分项目负责人）：负责分管子项目收集审计证据，编制复核助理人员审计工作底稿，出具分管项目报告初稿，修改审计报告。

　　***（助理）：根据项目经理要求，展开审计工作，编制审计工作底稿。

　　7、项目实施过程中突发事件处置惩罚机制与预案

　　对项目实施过程中发生突发事件，主要采取以下措施：

　　1．实行审计前预案管理，大项目实行项目经理主、副负责制；如项目经理发生不可预见事件，将由项目副经理代行项目管理职能，确保项目实施进度和时间要求；

　　2．对项目实施过程中涉及项目经理或人员发生重大变故，及时报告委托方，及时调整项目经理并补充人员，保证项目顺利进行；

　　3．对委托方项目完成时间提前事项，可增派人员参与审计；对审计业务事项，要求参与审计人员晚上加班解决，防止耽误工作。

　　4．本所实行业务分层管理，对外派人员每天考勤、考核业务进展情况，确保管理层及时了解项目完成进度及存在的问题；

　　5．对由于被审计单位要求中止，或难以实施的审计的项目，及时报告委托方；

　　6．对审计中发现的重大问题，及时向委托方报告。

　　7．本所根据项目特性评估可能发生的突发事件，并做好预案工作。

　　8．保持公司业务办理渠道畅通，确保项目积极、有序及时有效地完成。

　　八、与公司和被审计单位之间的协调机制

　　根据项目管理要求,做好有关单位审计工作，建立并保持良好的沟通机制十分重要。我们对项目实施采取以下沟通措施：

　　1．与委托审计的公司，自发接受公司及财政监视部门对项目实施的指导、监视和办理；对委托实施的项目，做好审计打算、审计方案，并向委托方报告，听取委托方的意见，确保审计打算和方案的可行性；

　　项目实施现场审计测试过程中发现的重大问题、重大事项和政策掌控不准的事项，及时向公司报告。

　　现场审计完成时，可根据委托方对被审计单位审计工作要求，作一次全面的报告；审计报告初稿完成后及时收罗委托方和被审计单位的意见。

　　根据规定和审计工作量实事求是报价并合理优惠。认真履行审计协议，保质保量及时有效地完成委托审计业务。

　　接受对公司审计项目质量的考核办理。

　　2．与被审计单位，协调好被审计单位的关系，妥善处理好审计工作中存在的争议，尊重被审计单位合理诉求，严格审计纪律，对审计存在的问题，提出整改意见或建议。

　　综上，我们将与委托方及有关单位保持良好的沟通和良性互动关系，争取审计无障碍，问题反映无障碍，业务管理无障碍。

　　九、工期质量和服务承诺

　　1、工期方案

　　预计审计业务完成时间50天左右时间。具体时间包括：

　　（1）初步工作5天

　　A制定审计总体战略和风险评估与识别、制定具体审计打算1-2天

　　B审计吻合性测试2-3天

　　（2）审计实质性测试15-20天

　　主要根据审计单位数量和规模肯定。必要时，可通过增加审计小组或审计人员，控制现场实质性审计测试工夫，确保并满足委托方审计工夫的要求。

　　为节省工夫，我们会放置人员交叉进行。具体工作工夫可能会少于20天。

　　（3）沟通的时间安排1.5天

　　根据相关领导审计情况，沟通的时间安排如下：

　　A.与采购人或委托方沟通，汇报并确认审计计划或方案半天

　　B.与被审计的领导相关干部沟通，包括召开审计前布置会半天；

　　C.审计组人员进场前预备会，熟悉有关决算政策，明确审计人员职现与合作半天

　　D.现场审计与被审计单位有关人员沟通时间，视情况确定；

　　E.与其他注册会计师沟通，视情况确定；

　　F.与前任注册会计师沟通，视情况确定；

　　（4）报告时间安排2-5天

　　根据委托方要求，肯定报告工夫；一般在现场审计完成后2-5天内完成审计报告初稿；收罗委托方、有关单位同意后，5天内出具正式审计报告。

　　需说明的是审计报告初稿收罗委托方和被审计单位意见预计5天工夫，这个工夫不在审计工夫打算以内。

　　（5）与项目质量控制人员的沟通

　　本所如承接公司审计服务项目，本所将建立与该项目审计相配匹的质量控制制度，委派主要合资人参与审计质量控制工作。包括：参与审计项目经理（或组长）制定的审计总体战略、审计打算、风险评估会商。对会商结果形成意见报本所质量控制委员会通过，并实施。

　　对相关财务审计，将采取审计助理现场审计工作底稿由项目经理一级复核、项目经理工作底稿由质量控制合伙人二级复核、审计报告由主要合伙人（主任会计师）三级复核。项目合伙人可对审计现场发现的重大事项、重问题，要求项目经理及时讨论，并形成复核意见。

　　本公司将确保有关审计按公司委托方要求的时间内完成。

　　2、审计风险控制

　　预算执行与决算审计、经济义务审计、内部控制审计、资产办理审计等。政策性强、专业要求高，涉及主管部门与公司、公司与单位、公司与项目、预算与决算、财政财务收支、资产负债与权益，按照有效合理的审计谋略和审计打算实施，是保证经济义务审计及专项资金审计，财务预算执行及决算情况审计等质量的关键，如本所中标,我们将根据公司审计质量要求，全力以赴做好这项审计工作。为此，采取以下质量保证及风险防控措施：

　　3、审计质量要求

　　要选派熟悉国有企业财务会计制度、具有一定专业知识的人员从事国有企业经济责任审计，财务预算执行及决算情况审计等，并由注册会计师资质的审计人员担任审计组长。严格按照中国注册会计师审计准则开展审计工作，通过审计，客观、真实、全面反映单位的财务状况和预决算执行情况，指出单位预算编制、预算执行、财务决算及财务管理等方面存在的问题和不足，对单位加强财务管理和提高资金使用效益提出审计建议，并提供符合质量要求的审计报告。

　　公司可以对审计报告质量进行考核，对不吻合要求的审计报告可以要求点窜补充。对因审计质量不吻合要求，给委托方造成损失的，应当承当相应损失。

　　4、对公司审计质量要求响应的质量保证和风险防范措施

　　（1）专业保证

　　针对经济责任审计、资产管理审计、专项审计调查等，政策性强的特点，本所将委派一批具有类似审计业务经验，具有较强专业胜任能力的注册会计师，担任项目经理或审计组长；委派专业胜任能力的人员，作为审计助理，确保参审的审计人员专业、规范、懂政策，确保审计成果符合审计的质量要求。涉及重大会计处理、财务决策，不清楚事项及时向主管部门汇报、沟通，取得审计政策的一致，化解因专业对审计影响和审计风险。

　　（2）组织保证

　　精细审计组织，根据项目部门多、业务量大的特点，本所若中标，将集中力量全力投入审计工作中去；事务所本部负责

　　审计组织协调、审计方案和质量控制、做好政策解释支持工作；现场审计组，采取大组分小组策略，多组联动、互动的办法，提高审计效率。化解可能因人员不足存在的风险。

　　（3）技术保证

　　本所近几年来,本所负责过公司经济责任审计等审计工作，熟悉国有企业管理规章制度和财务核算流程；对国有企业预决算管理、财务管理、帐户管理、资金管理和资产管理存在的问题，有较深的了解，为本所开展公司经济责任审计、内部控制审计、资产管理审计、绩效审计、专项审计调查等，打下了良好的技术基础。

　　（4）方案保证

　　优化审计方案，根据《中国注册会计师执业准则》和《中国注册会计师执业质量控制准则》，本所将根据公司决算特点，制定相应的审计策略和审计计划，优化审计方案和审计程序，确保审计方案符合经济责任审计，科研经费及专项资金审计，财务预算执行及决算情况审计等的质量要求；

　　（5）程序保证

　　认真了解控制环境和审计可能存在的风险，对预算执行与决算审计、经济义务审计、内部控制审计、资产办理审计、绩

　　效审计、专项审计调查等工作，做好审前控制环境的了解，减低审计目标和审计方向偏差；

　　做好紧张性分析，对经济义务审计、内部控制审计、资产办理审计、绩效审计、专项审计调查等，合理肯定审计的紧张性水平是紧张的一环。审计组将根据公司决算收支情况、资产负债及净资产情况，肯定审计的紧张性指标，确保审计事项不重复、不遗漏，增强决算事项审计的精细化；

　　合理评估错报风险，对公司预决算报表可能存在较高重大的错报风险，进行认真分析评估，合理确定决算报表错报风险点，把握好审计难点和重点，保障经济责任审计，财务预算执行及决算情况审计等的成效。

　　严格审计程序，通过综合运用审计测试、审计抽样、审计询问、函证、盘点、后果分析、逆向分析、逻辑分析等审计方法，展开好现场审计工作；化解审计程序运用缺乏可以发生的风险。

　　（6）质量控制保证

　　加强审计质量控制，对经济责任审计、内部控制审计、资产管理审计、绩效审计、专项审计调查等，我们将遵循《中国注册会计师质量控制准则》做好风险评估、审计计划、审计测试、审计程序、审计报告的质量控制工作，严格审计现场质量

　　控制、事务所合伙人质量控制、审计报告质量控制等分层复核质量控制措施，保持应有的职业怀疑和职业判断，确保审计人员获取的审计证据，符合法律、法规规定；确保决算报表披露的决算信息、会计信息等，符合财政管理规定。

　　（7）沟通协调机制保证

　　建立有效的沟通机制，要求审计组与委托方、被审计的公司保持良好的沟通关系，做好审计打算、审计方案与委托方、被审计的公司会商工作，保证审计打算和方案的可行性；现场审计测试过程中发现的重大问题、重大事项和政策掌控不准备的事项，及时向委托方及有关公司报告。与委托方、被审计单位建立良性互动关系，争取审计无障碍，问题反映无障碍。

　　现场审计完成时，可根据委托方及被审计公司要求作一次全面的报告；审计报告初稿完成后及时收罗委托方和被审计单位的意见。

　　（8）时间进度保证

　　若本所中标经济责任审计。我们将把握审计节奏，控制时间进度。针对可能存在的时间不足的风险，根据审计情况及时调配审计人员，确保审计在约定的时间内，保质保量地完成审计任务。

　　（9）突出事件处置惩罚及预案

　　审前实施预案办理，大项目实施项目经理主、副负责制，对项目实施过程中涉及项目经理或人员发生重大变故，及时报告委托方，及时调解项目经理并补充人员，保证项目顺利进行。

　　（10）纪律保证与独立性保持

　　严格要求审计人员，遵守审计纪律，遵守工作回避制度，有与本项审计有益害关系的人员一律不放置本项审计工作。要求所有参审人员，不接受被审计公司宴请、礼品，不参与其他影响审计独立性的活动。有效防范工作人员的不守纪律的风险。

　　（11）道德保证，严守审计秘密

　　严守审计秘密，防范审计泄密风险。根据《中国注册会计师职业道德守则》，遵守审计职业道德，加强保密教育；遵守本项审计及所涉及单位业务秘密和工作秘密，杜绝审计人员乱发议论或随意定性行为。

　　请相信以本所的专业能力及各项质量保证和风险防范措施，完全能确保高校经济责任审计，科研经费及专项资金审计，财务预算执行及决算情况审计等，符合公司规定的审计质量和时间要求；本所出具的审计报告一定能通过审计，客观地反映公司预决算执行情况、财务状况、资产状况及内部控制情况，进一步提高公司预决算管理、财务管理、资金管理、资产管理、绩效管理水平。

　　十、保密措施

　　为认真履行《保密法》、《审计法》赋予的保密义务，规范全体工作人员的保密行动，防范泄密风险，确保审计工作秘密安全，特制定本制度。

　　1、保密范围

　　审计人员知悉的所有审计事项，包括审计中发现的重大违纪违法问题和审计结果、拟处理处罚意见、审计人员知悉的被审计单位的商业秘密和内部资料，均属于保密范围。

　　2、保密守则

　　(1)不该说的机密，绝对不说；

　　(2)不该问的机密，绝对不问；

　　(3)不该看的机密，绝对不看；

　　(4)不该记录的机密，绝对不记录；

　　(5)不在非保密本上记录机密；

　　(6)不在私人通信中涉及机密；

　　(7)不在公共场所和家属、子女、亲友面前谈论机密；

　　(8)不在不利于保密的地方存放机密文件、资料；

　　(9)不在普通电话、明码电报、普通邮局传送机密事项；

　　(10)不携带机密材料游览、参观、探亲、访友和出入公共场合。

　　3、保密划定

　　审计人员在审计工作中应严格遵守以下保密规定:(1)应切实保管好被审计单位报送的所有资料。

　　(2)工作中形成的草稿及其他需要销毁的资料，都应及时销毁。

　　(3)审计过程中形成的资料应严格按照审计作业流程传递，不得私自外传。严禁在家中、亲朋好友及其他人面前谈论审计有关事项和审计工作中知悉的秘密。

　　(4)涉及国家秘密的信息，不得在与国际互联网络的计算机信息系统中存储、处理、传递；内部信息不得在网上公布；涉及社会安定等敏感信息要从严管理，不能上网。办公室对进入互联网的资料严格把关，未经领导批准，不得在互联网上运行任何涉密级审计资料及上级文件。

　　(5)各审计部门要加强对计算机使用办理，采取保密技术措施，设定并常常更换计算机密码；紧张审计资料应存于u盘和在手提电脑中备份，并妥帖保管；严格限制接触秘密的使用人员。严禁在涉密计算机上使用非涉密u盘，严禁在非涉密计算机上使用涉密u盘。

　　(6)涉密计算机的维修、更换、报废，应及时通知办公室，由办公室指派专人进行处理。

　　(7)文件归档。应立卷归档的文件、资料，各办公室要按照档案办理要求，在划定工夫内立卷后送交档案室。归档后的文件原则上不借出使用，使用时要登记存案。

　　(8)文件销毁。不需归档、无保存价值带有秘密级以上内容的文件、资料和不宜公开的内部文件、资料、材料、册本等，各办公室要认真清理、逐一登记，经办公室负责人鉴别并核准具名后，由两人监销。成批文件的销毁，严禁向废品收购人员出售秘密文件、内部资料。

　　(9)审计人员在工作中，涉及公司年度财务预决算审计或涉及重大影响的财务收支问题，公布有影响的审计结果或审计调查时，应严格履行保密义务。(10)审计人员在审计过程中知悉的公司各经营单位的成本数据、产品定价、技术信息、主要供应商和主要产品销售客户等商业秘密、负有对公司保密的义务。

　　(11)审计人员对于在工作中发现的重大问题线索，和草拟中的审计决定，以及审计工作计划安排等事项，负有保守审计工作本身秘密的义务，不准泄漏给被审计单位以及其他人员。

　　(12)集团公司各级部门向审计监察处送审的各种报告、报表、合同、数据信息等资料，处室内部要归口办理、妥帖保存，做到不丧失，不泄密。

　　(13)公司下达的各种文件、文字材料、统计报表等重要资料，要有资料统计员专人保管，内部传阅要执行内部传阅手续，不得发生失密泄密事件。

　　4、组织要求

　　(1)审计人员要牢固树立保密意识，严格遵守审计职业道德和保密纪律，认真执行保密法规，严防失密、泄密事件发生。

　　(2)各审计人员要接受保密办理部门的监视检查。凡因疏忽遗失资料或其他原因发生失泄密的，应当迅速查明被泄露的秘密内容、密级、造成大概可能造成风险的范围和严重程度和事件的主要情节和有关义务者。及时采取补救措施，并报告上级领导。

　　(3)违反本办法规定的，发生泄密事件并造成严重影响和重大损失的，视情节追究有关人员责任；触犯刑律的，依据《保密法》和《刑法》论处。

　　十一、业务风险控制、质量控制方法及规程

　　1.引言

　　（1）为了强化本所业务风险控制,保证执业质量,根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》及其他有关规定,制定本规程。（2）本所模拟合伙运作管理业务，主任会计师对质量控制承担最终责任。所设立质量管理部（又

　　称质量控制部）,实现以风险控制为目标的执业质量管理。质量管理部为本所从事风险控制事务的常设性组织,以独立的身份对项目进行质量控制复核,从而实现对业务风险进行控制。按照“以风险控制为目标、质量管理为手段”的原则,正确处理好风险控制与内部质量管理的关系。

　　（3）本规程使用的下列术语,除非另有所指,具有以下含义：

　　“风险控制”是指本所为确保业务质量吻合业务原则及其他执业规范的要求而制定和运用的控制政策与程序。

　　“控制政策”是指本所为确保业务质量吻合业务原则及其他执业规范的要求而采取的基本目标及战略。

　　“控制程序”是指本所为贯彻执行质量办理政策而采取的具体措施及方法。（4）本所实施全方位、全过程的质量办理制度,包括全面质量办理和项目的质量办理。

　　（5）本规程主要按照鉴证业务阐述,本所鉴证业务的质量办理必须依照本规程执行。非鉴证业务质量办理,除有特定要求者外,亦应严格遵守本规程。本规程中某些职能合作可能会随机构调解而发生变化，未发生变化时应按此执行。2.全面质量办理

　　本所坚持执业质量是注册会计师行业的生命线，所有员工都必须遵循职业道德和审计准则，业务安排中充分考虑专业胜

　　任能力及职业道德冲突后委派合适的人员，各层级人员应履行相应的督导，保证在收集充分、适当的证据的前提下出具恰当的审计报告。管理层对质量控制承担相应的职责，主任会计师对质量控制承担最终责任。

　　（1）职业道德原则

　　A本所充分认识到员工的职业道德是业务风险控制的基础,培养员工对业务质量管理的认同感贯穿于每一个过程、体现在每一个工作细节中。

　　B本所员工应当树立牢固的风险意识,保持应有的职业谨慎,严格遵守职业道德和工作守则。

　　C本所办公室和质量管理部门负责将有关职业道德和工作守则（包括业务风险控制规程、执业规程等）的有关政策和程序传达至各位员工,并指导和解答有关问题。

　　D本所员工应就职业道德和工作守则的遵守情况在年度考核报告中陈述。（2）专业胜任能力

　　A本所将不竭完善员工雇用制度、人员考核制度、培训制度,以确保本所员工到达并保持履行其职责所需要的专业胜任能力,以应有的职业谨慎态度执行业务。B本所办公室应根据各部门、各层次人员的需要,肯定一按时期的雇用打算和目标,接纳多种雇用方式,以品德、学识、潜力、经验、个性、心理

　　素养、诚信度、体格及其他得当工作所需条件为准,以确保各层次员工具有应有的专业胜任能力。

　　C本所办公室应根据各级业务人员后续教育的要求制定年度员工培训计划,并按期举办各类培训班和研讨会,为各级业务人员提高现时和潜在的业务技能创造条件。

　　本所员工应按照中国注册会计师协会和其他主管部门的划定,不竭接受后续教育,更新和提高专业知识,保持和完善专业技能,熟悉并掌控现行各种法规和专业标准,不竭提高业务能力。本所鼓励各级业务人员加入与所从事的业务工作相关的各种后续教育活动。

　　本所办公室应将各级业务人员的后续教育情况形成书面记录,并定期检查、评价后续教育的内容和效果,据此修订培训计划。

　　D本所应将与专业有关的最新法律、法规和部门规章,以及本所新近制定或修订的执业规程及时提供给各级业务人员。

　　E本所应根据岗位要求和工作职责,确定各工种的专业职级,定期对员工的工作业绩、工作能力、工作态度等方面进行考核,并将考核结果作为员工晋升的依据,使每个员工获得与其能力相适应的职务。

　　（3）工作委派

　　A合伙人应当按照审计质量控制手册、业务风险控制规程、外勤工作管理规定等质量控制制度的规定，根据项目的大小、难易程度和风险高低,确定项目经理；根据员工的学识、经验、能力等确定业务助理人员。

　　B合伙人在委派业务助理人员时应征求项目经理的意见。

　　(4)督导

　　A本所各级承担督导职责的人员应相应地对各层次的业务工作给予充分的指导、监督和审核,以确保本所所有业务人员的工作符合业务准则、执业规范和本所执业规程的要求。

　　B项目经理应根据业务助理人员的学识、经验、能力进行合理合作,将经核准的项目打算传达给每位业务助理人员,并指导业务助理人员贯彻实施,及时帮助其发现和解决问题。

　　C项目经理应监督业务助理人员是否已按项目计划的要求完成业务工作,并及时审核业务助理人员的工作底稿。

　　(5)咨询

　　本所员工对于在执业过程中出现的疑难问题,必须以适当方式和渠道向上级主管人员、质量管理部和有关专家咨询,不得随意处理或回避。

　　(6)业务承接

　　A业务风险分类

　　本所涉及业务类型主要包括财务报表审计、验资、工程财务竣工决算审计、任期经济义务审计、改制审计、权益差审计、盈利预测审核、内控鉴证、清产核资审计、清理审计、司法判定、效益审计、财经纲纪审计、开办资金审验、专项审计、专项咨询等。

　　B本所应根据自身能力和独立性,以及委托单位管理当局是否正直、诚实等因素,决定是否承接委托单位委托的业务。

　　C本所在接受委托单位首次委托前,应与委托单位办理政府商谈或实地参观访问被审计单位,项目经理必须填写“初步业务活动工作底稿”,评判业务风险,交合资人、质量办理部审核。如果项目风险评判为正常水平,合资人无须进一步磋商便可决定承接该项业务；如果业务风险评判为不正常,合资人应按照本所承接业务的相关划定,在决定承接该项业务之前得到主任会计师的同意；如果业务风险评判为极不正常,则该项业务应提交主任会计师办公集会会商决定是否承接。D本所在继续接受委托单位委托审计前,应了解委托单位的主要办理人员、财务状态、经营性质是否发生重大变化,是否存在重大的诉讼事项,并对其进行评判；对于存有重大审计风险的老客户,项目经理必须填写“初步业务活动工作底稿”,评判业务风险,交项目合

　　资人审核。合资人根据本规程第2.6.3款划定肯定是否继续保持业务关系。

　　(7)监控

　　A本所应将全面质量办理政策与程序以书面等方式传到达全体业务人员,以确保所有业务人员能精确理解和执行这些政策和程序。

　　B本所每月召开经营层办公会议，内部讨论所有拟承接/保持、正在进行的重要业务项目，对特定项目作出变更审计计划安排、中止/终止业务等决定。C本所质量管理部门对项目的完成过程及结果实施定期或不定期的检查,对于检查中发现的质量管理政策和程序执行不力情况,应查明原因,明确责任,确定应采取的处理办法,并及时向主任会计师办公会议汇报；对于重大薄弱环节（如系统性的、重复出现的或其他需要及时纠正的重大缺陷）,应建议主任会计师办公会议修订风险控制政策和程序。

　　D本所结合业务检查情况对质量控制制度各项要素的运转情况形成适当记录，该记录由所办公室存档办理。

　　E如果发现已实施的工作未能遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的规定，未能遵守所质量控制制度，所欢迎内部员工及外部单位和人士向所管理层任意合伙人进行投诉和指控。

　　所将根据具体投诉和指控事项性质，安排办公室或质量管理部等进行调查、提出处理意见。

　　3.项目的质量办理

　　(1)业务约定书的签订

　　A本所承接的业务均应与委托单位签订业务约定书。

　　B业务商定书应在本所委派人员了解委托单位基本情况,初步评判风险,并与委托单位就商定事项进行商量,达成一致意见后签订。

　　C业务约定书应按照业务准则和本所执业规程的要求做到要素齐全,内容完整，责任明确。本所承办特定审计业务,诸如企业上市改组审计业务、企业购并等特定目的审计业务等,在与客户签订特定审计业务约定书时,应充分关注特定审计业务的目的和范围,明确限定审计报告的使用人。对某些特定审计业务,本所甚至可以和审计报告的特定使用人在协商一致的基础上就其利用我们的审计报告而造成的损失(必须是由于我们的审计工作失误而导致的)约定赔偿金额的上限。

　　D所有业务约定书原则上均应由主任会计师批准后签订。业务约定书的修改补充,应比照上述审批程序办理。

　　(2)总体审计策略与具体业务计划的拟订和批准

　　A本所承接的业务均应编制项目计划,对业务工作的组织实施做出规划和安排。B项目计划应包括总体审计策略和具体业务计划。总体审计策略应对项目从接受委托到出具报告整个过程中的基本工作内容做出规划。具体业务计划应对实施总体审计策略所需要的工作程序的性质、时间和范围做出详细规划和说明。C项目计划应在进一步了解委托单位的有关情况,获取必要的资料,考虑应予关注的事项和因素,评价委托单位的内部控制制度、重要性和风险的基础上,严格按照业务准则和本所执业规程的规定制定。如为首次接受委托或存在较大风险的老客户,在计划中应对“初步业务活动工作底稿”中确定的高风险领域提出特定的计划。具体业务计划可以以审计程序表等进行替代，由项目经理根据具体项目情况增减具体需要执行的程序。

　　D普通业务的项目计划,应报经合伙人审核、批准。项目计划的修订、补充,应比照上述审批程序办理。

　　E项目经理应将批准后的项目计划及时以适当的方式传达到项目小组的全体成员。

　　(3)项目的收费、工时及工时成本控制

　　A本所承办业务时,应对项目小组各级业务人员所需的工作时间做出合理预计,并按照有关收费标准,确定应收取的费用。对于高风险业务,我们应就具体情况,适当提高收费标准。

　　B项目承接后,项目经理应按照项目的工作量匡算项目小组各级业务人员所需耗用的工作工夫,计算工时和工时成本预算。在项目总结阶段,项目经理应对项目工时和工时成本预算或调解后的预算与实绩存在重大差异(差异率低于或高于10%)的,进行差异原因分析,合资人视其原因分析的合理性对项目经理和相关人员的工作效率进行考评。

　　(4)重大事项请示报告

　　A本所承办业务的项目经理、业务助理人员有责任发现项目承办过程中的重大疑难问题,并逐级报告上一级的业务人员。

　　B上一级业务人员应对重大疑难问题及时研究解决,并奉告报告人员。C发生下列情形时,合资人应会同质量办理部进行磋商与复核：

　　a业务执行过程中发生的重大问题影响到是否需要中断项目时,如与客户有严重分歧且不能协调,以致客户有解聘商定之可能；有重大风险且客户又不接受我们的报告意见类型；费用过低；审计范围遭到限制,等等。

　　b对重大项目出具非标准审计报告意见类型,合伙人、项目质量控制复核人认为必要时。

　　(5)审计全过程的指导、监督和复核

　　A本所确定的项目经理和负有督导责任的各级人员应当考虑被督导人员的学识、经验、能力等因素,用其所长,合理分工,并确定对其工作进行指导、监督和审核的方式及程度。

　　B项目经理和负有督导义务的各级人员应对被督导人员予以适当的指导,包括说明他们的义务,要求其完成的程序及应到达的目标,委托单位的营业性质和需要特别关注的会计和审计问题及其他可能影响审计程序的事项。

　　C项目经理和负有督导义务的各级人员应监视承办过程,肯定被督导人员是否具有完成该项被分配任务所要求的必要熟练程度和业务能力,是否理解对其所做的指导,是否已按照项目打算完成任务；应根据被督导人员提出的有关重大事项的报告,估计其紧张性,肯定如何适当点窜打算；应消弭项目小组成员职业判断的有关分歧。

　　D项目经理和负有督导义务的各级人员应当在外勤结束前完成对被督导人员完成的工作进行审核,肯定已完成工作是否遵守了业务原则、其他执业规范和本所执业规程的划定,是否对已完成的工作和形成的结论做了充分的记录,是否存在任何

篇十：国有企业经济责任审计工作方案

　　国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案

　　M公司

　　总经理SHE同志任期经济责任审计工作方案

　　一、被审计单位

　　M公司

　　二、审计依据

　　M公司内部审计办法

　　M公司领导干部任期经济责任审计办法

　　党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则

　　三、审计目标和范围

　　通过对SHE同志任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价。

　　四、审计内容和重点

　　（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动公司可持续发展情况(负责人：小兵甲)查阅2015-2017年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其他项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方1国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案

　　针政策和决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部署，推动公司持续、健康发展。

　　（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况(负责人：小兵甲)主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违反中央八项规定精神的情况。

　　（三）公司发展战略的制定和执行情况及其效果(负责人：小兵甲)审核公司有无明确的经营发展战略，有无进行战略分解并落地执行。重点查阅公司年终总结、专项报告、重点项目工作报告等资料，并结合公司实际经营情况进行分析核实。

　　（四）任期内生产经营指标的完成情况(负责人：小兵甲)收集2015-2017年的主要财务数据及经营指标完成情况，核实并形成表格。审核年度生产经营计划和绩效考核指标的完成情况。通过资产负债率、净资产收益率、营业收入增长率、成本费用利润率等指标的对比，分析差异。

　　（五）任期内重要项目、重大经济事项的决策程序、执行情况及其效果(负责人：小兵甲)重点审核企业领导人员任期内作出的有关对内对外投资、大额经济合同等重大经济决策是否严格履行了内部控制程序、采取民主科学决策；并对重大投资项目的运营情况进行评价，有无因2国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案

　　决策失误或管理不善造成损失浪费等现象。抽查资产包管理资料，不良资产收购阶段、尽调、审批、资金拨付、投后管理报告及后续处置阶段的审批。

　　（六）公司财务状况和经营成果，主要是财务收支和资产、负债、损益的真实性、合法性及效益性(负责人：小兵甲)核实债权债务是否真实，有无定期进行对账，有无长期挂账和利用往来账户低估收入，有无高估应收、应付款，有无呆、坏账等问题。必要时可对往来账项进行函证，并分析债务的增减变化情况。

　　获取大额资产购置明细，抽样审核大额资产购置、重大项目的决策程序、资金来源、账务处理是否规范、合理。

　　抽样审核资产（含无形资产）购入、管理使用、处置手续是否完备，各项资产减值准备的计提标准、依据是否合理。

　　审核企业损益的真实性、合法性及增减变化。一是抽样审查企业各项收入的合规性、真实性，有无低估或高估收入、收入体外循环等问题。二是抽样审查企业各项成本费用开支；结合待摊费用、预提费用、累计折旧、无形资产、应交税金等科目的计提分摊和列支，有无人为调节成本费用，确认各项费用的发生是否真实、准确，是否与收入配比。三是核实应付职工薪酬尤其是绩效工资的计提、发放是否有依据等。

　　（七）任期内国有资产的安全、完整和保值增值情况(负责人：小兵甲)3国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案

　　主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性，各项资产的管理是否符合规定，有无账外资产。通过任期内国有资产的增减变化（剔除增资、财政补贴、评估增减值等客观因素），确认国有资产保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、浪费等问题。审核现有物业是否获取所有权证，产权是否清晰。

　　（八）公司治理结构的健全和运转情况(负责人：小兵甲)通过谈话问询，查阅会议纪要、记录、重大事项决策等方法，审核公司法人治理结构是否完善，股东会、董事会、监事会、经理层是否各司其职、各负其责，是否做到权责明确、协调运作、相互制约，有效发挥各自的作用。

　　（九）公司内部控制制度的制定和执行情况，对下属单位的监管情况(负责人：小兵甲)一要审核企业内控制度的涵盖范围，是否做到涵盖企业所有重要经济业务。重点核查资金管理、项目管理等业务流程。二要审核企业监督制约机制的作用发挥，查实企业关键岗位设置是否符合要求，是否在关键控制环节都设置了控制点，是否做到不相容职务和岗位分离。三要审核企业内控制度的执行效果，可运用符合性测试和穿行测试法检查其内控的执行。

　　（十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从业规定情况(负责人：小兵甲)主要审核领导干部在公司党风廉政建设上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度。查阅2015-2017年4国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案

　　度总结、党风廉洁建设情况定期报告等，通过其他项的审计后综合评价。

　　（十一）对以往审计中发现问题的整改情况(负责人：小兵甲)核查对本年及以前年度内、外部审计机构，有关经济监管部门出具的审计报告、管理建议书、重大事项检查结果、处理意见等问题的整改落实情况。

　　（十二）其他需要审计的内容(负责人：小兵甲)五、重要风险的识别及应对

　　（一）内控风险(负责人：小兵乙)管理层可能会在经营目标的压力下，人为地调节利润项目或超出某些内部控制之上。内控风险为重要审计风险之一。为应对整体层面内控风险，我们将在以下方面进行测试：

　　1.整体层面内控风险评估

　　评估管理层所实施的防范内控失效的程序和内部控制；评估管理层业绩激励/压力；评估管理层超出控制之上的风险。项目组主要关注管理层业绩的激励/压力所带来的整体层面内控风险以及管理层超出控制之上引起的内控风险。包括：

　　A．总账的会计记录和调整

　　B．收入的确认

　　C．非经常性交易

　　D．会计估计

　　国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案

　　E．公司内部/关联方和有怀疑的账户

　　2.执行不可预见性的审计程序

　　政府公开工商信息查询：随意选择，1个应收账款余额小于错报门槛和2个本年新增的(共3个)客户、1个应付账款余额小于错报门槛的和2个本年新增的(共3个)供应商。执行政府公开工商信息查询,查询结果需关注：该公司是否经过正常年检；主要股东、法定代表人或关键管理成员是否为关联方；该公司的经营范围是否与M公司业务相匹配。

　　3.会计分录测试

　　我们将选取以下特征的会计分录进行测试：摘要描述中包含“调整”、“冲销”、“转回”的会计凭证；年末前10天所有金额为100万的整数倍的手工记账记录；期后调整分录，会计期间关闭后编制的会计凭证；无摘要的手工账。

　　（二）受托资产管理不细致风险(负责人：小兵乙)公司经营层面可能存在对受托资产管理不细致的风险。我们计划在审计过程中执行以下程序应对上述风险：

　　1.控制测试

　　通过访谈了解M公司受托资产管理流程，查看相关合同、发票、收款单，重点关注是否有相关审批流程。

　　2.实质性程序

　　实质性分析程序：分析每月受托资产出租率、租金收入、酬金变动情况。细节测试：抽样核对收入凭证与原始凭证记录的一6国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案

　　致性。

　　六、审计技术方法

　　主要运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法获取审计证据。运用比较分析、比率分析、结构分析等方法执行实质性分析程序；运用穿行测试、重新计算、重新执行等方法执行控制测试；运用抽凭、函证等执行细节测试。

　　（一）重要性水平计算

　　单位：人民币元

　　基准

　　收入

　　年收入

　　11,276,898.59比例

　　1.78%总体重要性水平

　　200,000可容忍错报

　　25%执行重要性水平

　　150,000比例

　　5%错报门槛

　　10,000注释1：因M公司收入是重要的经营及绩效指标，且任期收入较稳定，故用收入做重要性水平计算基准。应用重要性水平系数计算表及插值法计算出所选定的系数1.78%。

　　注释2：我们在总体重要性水平的基础上适用25%的可容忍错报，因为根据历史经验，M公司的内部控制情况较好，预期审计意见及建议较固定。所以选择25％的扣减百分比比较合理。

　　注释3：根据往年的审计经验，审计中均未发现重大错报的情况，M公司的内部控制较好，因此我们确定错报门槛水平定为总体重要性水平的5%。

　　（二）控制测试及细节测试样本量计算

　　1.控制测试样本量计算

　　控制测试的样本量，需要根据控制发生的频率及对应测试对象的风险程度高低来确定。控制测试及细节测试最小样本量确认请参考表一。

　　表一：控制测试样本量计算表

　　控制执行频率

　　样本总体发生次数

　　需要测试样本量

　　高程度测试

　　中等程度测试

　　每年一次

　　每季度一次

　　每月一次

　　1412122112国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案

　　每星期一次

　　每天一次

　　每天多次

　　52250>2505202541015注释1：如果控制针对的是高风险领域，需要执行高程度测试；如果针对的是一般风险领域，需要执行中等程度测试。

　　注释2.此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。

　　2.细节测试样本量计算

　　细节测试的样本量，需要根据测试对象的金额、执行的重要性水平、内控是否可以依赖、测试对象风险程度高低来确定。细节测试最小样本量确认请参考表二。

　　表二：细节测试样本量计算表

　　测试对象金额/执行的重要性水平

　　1x2x3x4x5x6x7x8x9x10x15x20x25x30x40x50x100x200x(或者更大）

　　一般风险并依赖内控

　　低程度测试

　　111112222234568102040(*)一般程度测试

　　12334556771114182128357075(*)重大风险且依赖内控！

　　或

　　一般风险不依赖内控

　　2356891112141523303845607575(*)75(*)重大风险且

　　不依赖内控！

　　3691215182124273045607575(*)75(*)75(*)75(*)75(*)

　　注释1.(!)包含感叹号的部分表明存在重大风险，我们需要执行针对重大风险的实质性程序。这些实质性程序经常包括非代表性抽样。

　　注释2.（*）表示样本量已达到最大数量。

　　注释3.此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。

　　国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案

　　注释4.倍数处于两个层级之间的时候，我们一般选择使用插值法确定样本量。

　　七、工作步骤与时间安排

　　1.审计准备阶段（2018年8月15日-8月22日）：

　　组成审计组、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知书、被审单位按审计通知书准备资料。

　　2.审计实施阶段（2018年8月22日-8月29日）：

　　审计实施阶段主要工作包括：召开进点会议、收集有关资料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及其所在单位交换意见。

　　主要分两阶段：一是利用用友财务软件审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关内部控制制度和相关资料，并进行初步测试。二是针对第一步审查中发现的情况和问题，到被审计单位进行进一步询证，取得相关审计证据。

　　3.审计报告阶段（2018年8月29日-8月31日）：

　　编制审计报告并征求意见，修改定稿。

　　4.审计档案归档阶段（2018年8月31日-10月31日）：

　　整理审计档案，执行归档程序。

　　国有企业领导同志任期经济责任审计工作方案

　　5.项目里程碑事件清单

　　项目

　　项目计划工作

　　时间

　　内容

　　2018年8月15日-项目计划性工作：组成审计组、开展审前调查、8月22日

　　编制审计方案、下达审计通知书、被审单位按审计通知书准备资料。

　　项目启动会议

　　2018年8月22日

　　项目启动会议

　　现场审计工作

　　2018年8月下旬

　　召开进点会议、收集有关资料、执行初步分析程序，执行实质性审计工作，包括控制测试、实质性分析程序及细节性测试等；

　　沟通审计结果

　　2018年8月29日

　　与审计部领导沟通审计结果，包括审计意见、审计建议以及关键事项的审计程序等；并对审计工作进行整体总结；

　　与被审计单位沟通审计发现事项及审计意见。

　　出具审计报告初稿

　　2018年8月31日

　　审计小组草拟审计报告初稿并完成审计部内部的审阅，审阅后的审计报告供被审计单位进一步审阅

　　审计报告终稿

　　2018年9月5日

　　完成与被审计单位针对审计报告的沟通，审计报告定稿

　　审计报告签署

　　2018年9月15日

　　完成审计报告签署程序

　　审计底稿归档

　　2018年10月31日

　　完成审计底稿归档

　　八、审计组成员分工

　　团长丙(审计组长)：负责全面审计把关，指导审计人员现场审计。

　　小兵乙（主审）、小兵甲：负责收集审计证据，编制复核审计工作底稿，出具报告初稿，修改审计报告。