民办幼儿园会计准则4篇

民办幼儿园会计准则4篇民办幼儿园会计准则　　幼儿园财务管理制度民办幼儿园财务管理制度　　为规范我园财务管理，参照相关会计准则，制定以下各项制度。　　1、设兼职会计、出纳管理幼儿下面是小编为大家整理的民办幼儿园会计准则4篇,供大家参考。

篇一：民办幼儿园会计准则

　　为规范我园财务管理，参照相关会计准则，制定以下各项制度。

　　1、设兼职会计、出纳管理幼儿园收支事务，严格实行收支两条线，幼儿园所有的收费项目，所有收费均开具幼儿园收据。

　　2、报销手续必须健全，原始发票必须具有名称、填制日期、经济业务内容、数量、单价和金额，大小写必须相符，开票人签字。原始发票内容如不能反映详细情况的，需附件说明。报销单据必须有经手人及验收人签署，方可由会计审核，园长签字同意后报支。

　　1、所有收费票据和内部结算凭证全部由会计保管。

　　2、各种票据使用前必须实行登记备案，票据必须加盖幼儿园公章。

　　3、票据开票人开票收费时，相关项目内容必须填写完整，字迹清楚，大小写金额必须一致，收款人应签字或盖章。记帐联应定期向会计缴销，票据使用完毕后，存根联缴交会计，并领取新的票据。

　　1、经济业务发生以后必须立即记账，做到记载及时、账目清楚、账实相符。园内各种财产都要登记造册，贵重物品要有专人负责保管，对自然损坏的物品做到定期维修或者核销，对人为的不合理损坏物品应追究责任，并按制度赔偿;

　　2、随时反映财产物资收入、发出和结存情况，财产物资收发手续齐全，购买实物的原始凭证有接收人验证证明。

　　3、建立定期和不定期的财产清点制度，对财产物资的管理实行永续盘存的方法。

　　4、管理人员要定期、不定期地到各班检查掌握物资使用情况，避免积压与浪费，原则上每月按班级发放一次日用品、学习用品，在节约的基础上保证各项供应;

　　5、幼儿园的一切财产物品外借，必须经园长同意后向保管员借取。借用必须登记。如有损坏或遗失，借用人员负责修理或照价赔偿。

　　1、会计员职责(1)贯彻执行会计法和财务工作方针政策，为教育教学服务。(2)工作认真细致，帐目清楚，手续完备，日清月结，按时完善报帐手续。(3)认真履行监督职能，发现问题及时处理和向有关领导反映，坚持勤俭办园的方针，精打细算，协助园长搞好学期和年度预算，合理安排经费，计划开支。2.出纳员职责(1)认真做好往来帐目登记，做好现金收支工作。(2)严格执行现金管理制度，做到日清月结，手续齐备。(3)每月及时统计幼儿出勤天数及职工出勤天数。及时收结幼儿各项费用，(4)坚持原则，发票必须有经手人、验收人、领导签名方能报销。3、保管员职责(1)对全园的财产全面管理，做到随时收验、入库、分类保管，存放地点清楚明确，做到心中有数，每半年清点一次，帐物相符。

　　(2)新购入物品凭发票入帐，领用或借出物品手续齐全，领用人和借用人必须签名或盖章。

　　(3)严格做好三防(防盗、防火、防潮)工作，保证物品的安全、卫生、整洁，杜绝霉烂变质，做到手勤、脚勤。

　　(4)做好开学前的物品准备工作，对各班财产进行清点，做到有计划供应、学期末对财产进行一次核对，生活用品做到日清月结。

　　(5)及时供应所需物品，对园里的物品，做到有数有帐，发现丢失和损坏及时追查。

　　4.采购员职责(1)按食谱要求有计划地配合食堂，及时采购好所需物品，做到价廉物美。(2)关心集体利益、尽量做少花钱、多办事，节约开支，减少浪费，执行物品验收制度，严禁利用工作之便牟取私利。(3)配合制订好食谱。(4)负责采购幼儿园日常所需一切用品。幼儿园的财产、物品是保证教学计划完成所必需的物质条件，防止物品积压、浪费和损失。一、严格执行财务制度，合理安排全园经费，做到开支有计划，使用有标准。二、维护财经纪律，制定并执行财务管理制度。

　　三、固定财产由专人保管，分配到各班时，管理人员要定期检査，做到账物相符。

　　四、建立固定资产总账目及财产分类账，总账由会计负责，分类账由保管员负责。

　　五、严格检查出入物品，物品发放要履行登记手续。

　　六、需要购进的物品，要事先有计划，经主管领导批准，凡费用在100元以上要有园长批准购买，做到精打细算、节约开支。

　　七、树立为教学教育服务观念，做到有计划购物，办好验收入库存手续。

　　八、财产增加由保管员填写食物验收单，入账手续完毕方能使用。

　　九、财产减少，即残损处理，由保管员填写财产报废审批表，领导同意方能销账。

　　十、幼儿园固定资产，教职工只有保管权和使用权，没有处置权和外借权。

　　十一、幼儿园的一切财产物品外借，必须凭借用人的借条或单位的介绍信，写明物品名称、规格、数量、归还日期，经园领导同意后向保管人借。

　　1、园长要对本单位的财务工作全面负责。

　　2、单独设置财务机构的幼儿园，实行“统一领导，统一管理”的体制。幼儿园财务活动在园长的领导下，由上级财务部门统一管理。没有单独设置财务机构的幼儿园，实行“集中管理，分园核算”的体制。园内设会计、出纳各一名，记流水帐，在园长领导下，管理园内财务活动，统一向中心财务机构报帐。

　　3、幼儿园财务人员应认真履行工作职责，有权要求本单位有关部门、人员严格执行国家有关财经纪律和财务会计制度，有权参与本单位经费编制计划、签订经济等有关财务活动，有权监督、检查本单位有关财务收支、资金使用及财产保管等情况。

　　幼儿园应本着“量入为出，统筹兼顾，保证重点，收支平衡”的原则，编制每学期的经费预算。

　　1、编制方法:

　　收入预算:应考虑幼儿园维持正常运转和发展的基本需要，参考以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施测算编制。

　　支出预算:根据幼儿园本身财力可能、幼儿园正常教育活动和发展计划，妥善安排其他各项必需支出。

　　2、预算编制的审批:

　　每学期初各幼儿园园务领导小组成员商讨通过将本学期的经费预算情况作详细安排。(人员工资，大型维修及设备，日常开支)，报上级财务主管部门审核批复并备案。重大事件需调整预算经通过园务领导小组讨论并上报批准。

　　1、收入包括财政补助收入(拨入预算经费，如:工资等)，事业收入，其他收入(捐资助学、固定资产出租、利息、兴趣班收入等)。直属园的捐资助学费应统一使用教育局收据开具，款项解入教育局帐户经申请批准后方可使用。

　　2、各园必须严格按照国家有关政策规定，依法组织收入，各项收费严格执行国家规定的收费范围和标准，并使用合法票据，各项收入必须全部纳入幼儿园收入帐户，统一管理，统一使用。

　　1、幼儿园支出是指开展教学及其辅助活动发生的支出，内容包括:其他工资、职工福利费、公务费、修缮费、业务费、设备费、其他费用等。

　　2、幼儿园支出应严格执行国家财务及上级主管部门开支范围及开支标准(另附)，没有统一规定的由幼儿园结合本园情况规定，并报上级主管部门备案。

　　按预算正常执行，各项支出应按实际发生数列支。

　　对于大型的维修及设备购置应预先经园务小组协商签字，报上级主管部门审批备案方可支出执行。

　　幼儿园应加强工程项目的预算，把好质量管理等环节，防范决策失误等有关舞弊行为。工程结束后，报请审计部门审定，工程款项由局与施工单位核算。

　　对于因种种原因需暂时冻结的资金应在上级主管部门批准解冻之后方可使用，不得擅自提前使用。

　　幼儿园资产包括流动资产，固定资产等。

　　1、流动资产包括现金，银行存款等货币资金及应收、暂付款、借款、存款等。

　　幼儿园应建立、健全货币资金的内部管理控制制度。

　　①对货币资金收支保管业务建立严格的授权批准制度，相关机构和人员应相互制约，确保货币资金的安全。

　　②审批人应根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。

　　③幼儿园有关部门或个人用款时应按照提交用款申请、支付审批，支付复核，办理支付等程序执行。会计、出纳应按签字齐全、票据规范、支出合理等认真复核后方可办理支付手续。

　　幼儿园的代管款包括代办费，伙食费。幼儿园应对代办费、伙食费进行独立核算。

　　1、代办费:幼儿园应严格按有关教育局规定收取代办费金额，并严格控制代办费的支出项目，严禁支列无关的费用，代办费应每学期结算支出明细，向家长公布、清退余款。

　　2、伙食费:幼儿园应按标准(65元/月.生)收取幼儿伙食费。支出幼儿一餐两点、净水、餐后水果及食堂使用的水电煤气费等其他成本。

　　应根据制定的带量食谱采购每日食品，严格控制采购的量。

　　不得在幼儿伙食费中列支无关的内容。

　　教师伙食应与幼儿伙食严格分开，单独建帐，保证幼儿伙食专款专用，严禁挤占幼儿伙食费。

　　食堂应建立物品进库、出库、每日过秤记录，每月进行盘库。

　　幼儿园应建立公示制度。每日公布购菜明细，每月公布伙食费使用明细及库存情况，接受家长监督。

　　幼儿园发生划转、撤并或园长、主管会计离

　　任、外调时，应进行幼儿园财务清算。在上级主管部门监督指导下，对园内的财务、债权、债务进行全面清理，做好移交，接收的交接工作，并妥善处理各遗留问题。

　　1、各幼儿园应根据每月经费的作用情况，编制月财务报表，报送上级主管部门，对于一些财务变动情况及本期或者下期财务状况发生重大影响的事项应附说明，对于存在的问题应提出改进措施。

　　2、学期末应对本学期收支情况进行财务分析，包括预算收支完成率，人员支出与公用支出及大型维修、设备支出占事业支出的比率，并与制定的预算作对应比较。

　　1、财务监督是贯彻国家财经法规以及幼儿园财务规章制度，维护财经纪律的保证，各幼儿园必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。

　　2、幼儿园的财务监督包括事前监督，事中监督，事后监督三种形式，各园可根据实际情况对不同的经济活动不同的监督方式。

　　3、幼儿园的财务人员有权按《会计法》及其他有关规定行使财务监督权，对违反国家财经法规的行为，有权提出并向上级主管部门反映。

　　4、中心会计定期对所辖幼儿园进行财务指导监督，发现问题及时要求整改，并向上级主管部门。

　　十、未尽事宜报请上级主管部门作出审批后方可执行，严禁自作主张。

　　十一、本管理细则自某某年某某月某某日起试行。

篇二：民办幼儿园会计准则

　　一、总体要求按照“依法审计，客观公正，突出重点，详细披露”的原则，从收入、支出和办学成本，资产、负债和净资产，政府资助、资产管理，收费和代收费等方面进行审计，全面如实披露财务信息。未在本指引中规范的其他事项，注册会计师需按照相关审计准则的规定执行。二、审计和披露的主要内容见附件2。三、审计时限和公告形式民办幼儿园要在每年4月底前完成上一年度的财务报告审计与上报。审计报告全文需向社会公告，公告主体为民办幼儿园的决策机构。民办幼儿园应当按照本文附件1的样式制作公告文稿（含电子版）、审计报告1份原件（含电子版）于4月30日前报送所在区教育行政部门，按所在区教育行政部门的要求进行公布。

　　附件：1.深圳市民办幼儿园审计结果公告（样式）2.深圳市民办幼儿园审计报告格式和要求

　　—1—

　　附件1

　　（幼儿园名称）董事会（决策机构名称）关于****年度财务审计结果的公告

　　本董事会委托（会计师事务所名称）对我园****年度的财务会计报告依法进行了审计。根据《中华人民共和国民办教育促进法》及其实施条例、《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》等有关法规和规范的规定，现予以公告。

　　附件：审计报告全文及附表

　　（幼儿园名称）董事会（决策机构名称）（盖章）年月日

　　—2—

　　附件

　　***幼儿园审计报告

　　（****年度）

　　目录

　　页次

　　一、审计报告……………………………………………页

　　二、已审财务报表………………………………………页

　　1.资产负债表……………………………………………页

　　2.业务活动表……………………………………………页

　　3.保教活动成本表………………………………………页

　　4.费用表…………………………………………………页

　　5.政府资助收支表………………………………………页

　　6.现金流量表……………………………………………页

　　7.基本数字表……………………………………………页

　　8.财务指标表……………………………………………页

　　三、财务报表附注………………………………………页

　　四、需要说明的其他事项………………………………页

　　五、审计建议……………………………………………页

　　—3—

　　审计报告

　　深××审字[20××]第号

　　××××××幼儿园:我们接受委托，审计了后附的（被审计单位名称）财务报表，

　　包括20年12月31日的资产负债表，20年度的业务活动表、保教活动成本表、费用表、政府资助收支表、现金流量表、基本数字表、财务指标表及财务报表附注，并根据主管部门的要求，审计了财务管理的有关情况。

　　一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是幼儿园管理层的责任。这种责任包括：1.按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》的规定编制财务报表，对会计资料的真实性、合法性和完整性负责，使其实现公允反映；2.设计、实施和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。3.作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业

　　—4—

　　道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、审计意见（请撰写人根据不同情况处理）（一）无保留意见格式我们认为，（被审计单位名称）财务报表在所有重大方面按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》及其他有关法律法规的规定编制，公允反映了（被审计单位名称）20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务成果。（二）保留意见格式1、导致保留意见的事项（事项描述）。由于……（原因），我们无法实施（列举具体的监督核实办法），也无法实施替代审计程序，以对该事项获取充分、适当的审计证据。2、保留意见

　　—5—

　　我们认为，除“导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，（被审计单位名称）财务报表在所有重大方面按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》及其他有关法律法规的规定编制，公允反映了（被审计单位名称）20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务成果。

　　（三）否定意见格式1．导致否定意见的事项（事项描述）。由于……（原因），我们无法实施（列举具体的监督核实办法），也无法实施替代审计程序，以对该事项获取充分、适当的审计证据，无法确定由此对财务报表产生的影响。2．否定意见我们认为，由于“导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，（被审计单位名称）财务报表没有在所有重大方面按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》及其他有关法律法规的规定编制，未能公允反映（被审计单位名称）20××年12月31日的财务状况以及20××年度的业务成果。（四）无法表示意见1．导致无法表示意见的事项（事项描述）。由于……（原因），我们无法实施（列举具体的监督核实办法），也无法实施替代审计程序，以对该事项获取充分、适当的审计证据，无法确定由此对财务报表产生的影响。2．无法表示意见

　　—6—

　　由于“导致无法表示意见的事项”段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据为发表审计意见提供基础，因此，我们不对（被审计单位名称）财务报表发表审计意见。

　　四、强调事项和其他事项（说明：如果认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，注册会计师在已获取充分、适当的审计证据证明该事项在财务报表中不存在重大错报的条件下，应当在审计报告中增加强调事项段。强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息。）（说明：对于未在财务报表中列报或披露，但根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关且未被法律法规禁止的事项，如果认为有必要沟通，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段，并使用“其他事项”或其他适当标题。注册会计师应当将其他事项段紧接在审计意见段和强调事项段（如有）之后。如果其他事项段的内容与其他报告责任部分相关，这一段落也可以置于审计报告的其他位置。）五、按照相关法律法规的要求需要报告的事项(本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定，若无，可不写）

　　××会计师事务所（盖章）

　　中国注册会计师：×××（签名并盖章）

　　—7—

　　中国××市

　　—8—

　　中国注册会计师：×××（签名并盖章）

　　20××年×月×日

　　资产流动资产：

　　现金银行存款

　　其中：基本账户共管账户其他账户

　　其他货币资金短期投资短期投资跌价准备应收票据应收账款其他应收款坏账准备预付账款存货存货跌价准备待摊费用一年内到期的长期债权投资其他流动资产

　　流动资产合计长期投资：

　　长期股权投资长期债权投资长期债权投资减值准备

　　长期投资合计固定资产：

　　固定资产原价减：累计折旧固定资产净值在建工程文物文化资产固定资产清理

　　固定资产合计无形资产：

　　无形资产受托代理资产：

　　受托代理资产

　　注释

　　资产总计

　　年初数

　　-

　　资产负债表

　　年月日

　　期末数

　　负债和净资产

　　流动负债：

　　短期借款

　　应付票据

　　应付账款

　　预收账款

　　其中：保教费

　　伙食费

　　校车费

　　托管费

　　其他预收款项

　　应付工资

　　应交税金

　　其他应付款

　　其中：应付出资人回报

　　代收费

　　代收政府对学生资助

　　代收政府对教职工资助

　　其他应付款项

　　预提费用

　　-预计负债

　　一年内到期的长期负债

　　其他流动负债

　　流动负债合计

　　长期借款

　　-长期应付款

　　受托代理负债

　　负债合计

　　净资产：

　　-非限定性净资产

　　其中：出资人投入

　　发展基金

　　风险防范金

　　-

　　其他专用基金

　　未分配结余

　　限定性净资产

　　其中：接受捐赠项目结存

　　政府补助项目结存

　　净资产合计

　　-

　　负债和净资产总计

　　注释

　　年初数期末数

　　-

　　-

　　-

　　-

　　-

　　-

　　-

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　　-

　　-

　　-

　　-

　　—9—

　　业务活动表

　　****年度

　　项目

　　注释

　　一、收入合计（一）捐赠收入（二）提供服务收入1.保教费2.伙食费3.校车费4.托管费5.其他服务收入（三）政府补助收入（四）商品销售收入（五）投资收益（六）其他收入

　　二、成本费用合计（一）业务活动成本（二）管理费用（三）筹资费用（四）其他费用

　　加：以前年度非限定性净资产税前调整（调减用负数）加：限定性净资产转为非限定性净资产三、非限定性净资产税前增加额（减少用负数）减：企业所得税四、非限定性净资产税后增加额（减少用负数）补充资料：1.应纳税所得额的计算：

　　非限定性净资产税前增加额（减少用负数）减：弥补以前年度超支加:应纳税所得额调增数（依账面数分析填列）减：应纳税所得额调减数（依账面数分析填列）等于：应纳税所得额2.企业所得税适用税率%3.应交纳企业所得税

　　本年累计数

　　非限定性-

　　限定性-

　　-

　　×

　　×

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　　×

　　合计-

　　—10—

　　保教活动成本表

　　行次123456789101112131415161718192021

　　项目一、保育教育服务成本

　　1.保教人员工资福利性支出（1）工资奖金补贴（2）社保缴费（3）住房公积金（4）职工福利费2.保教材料及消耗品3.其他保教成本（1）×（2）×（3）×（4）修缮及维修费（5）折旧费（6）场地租金（7）卫生保健防疫费（8）文体活动费（9）×（10）其他保育教育直接成本合计加：分摊的三项费用保育教育总成本

　　本年累计数

　　****年度项目二、膳食服务成本1.服务人员工资福利性支出（1）工资奖金补贴（2）社保缴费（3）住房公积金（4）职工福利费2.膳食材料3.其他膳食成本（1）水费（2）电费（3）物业管理费（4）修缮及维修费（5）折旧费（6）场地租金（7）×（8）×（9）燃气费（10）其他膳食服务直接成本合计加：分摊的三项费用膳食服务总成本

　　本年累计数

　　×××

　　项目三、校车服务成本

　　1.服务人员工资福利性支出（1）工资奖金补贴（2）社保缴费（3）住房公积金（4）职工福利费

　　2.汽油材料及消耗品3.其他校车成本（1）×（2）×（3）×（4）修缮及维修费（5）折旧费（6）场地租金（7）×（8）×（9）×（10）其他校车服务直接成本合计加：分摊的三项费用校车服务总成本

　　本年累计数

　　×××

　　合计

　　—11—

　　行次1234567891011121314151617181920212223242526272829303132333435363738

　　费用表

　　****年度

　　项目一、管理费用

　　1.管理人员工资福利性支出（1）工资奖金补贴（2）社保缴费（3）住房公积金（4）职工福利费2.工勤人员工资福利性支出（1）工资奖金补贴（2）社保缴费（3）住房公积金（4）职工福利费3.水费4.电费5.物业管理费6.修缮及维修费7.折旧费8.场地租金9.职工教育经费10.办公费11.邮电通讯网络费12.会议费13.差旅费14.汽车费用15.劳务费16.业务招待费17.低值易耗品及摊销18.绿化及养护费19.工会经费20.待摊费用摊销21.广告宣传费22.财务费用23.董事会（理事会）费24.聘请中介机构费25.车船税印花税房产税等27.其他二、筹资费用三、其他费用(一)+（二）+（三）总计

　　—12—

　　本年累计

　　项目（具体项目名称是跟着项目编码动态改变的）

　　一、对学生的资助（一）代收儿童健康成长补贴1.对幼儿补贴2.体检费3.儿童读物（二）代收困难儿童保教费资助（三）代收儿童保险费资助（四）代收其他资助

　　二、对教职工的资助（一）代收长期从教津贴（二）代收对个人的奖励和资助（三）代收对教职工其他资助

　　三、对单位的资助（一）普惠性幼儿园奖励性补助1.提高教职工待遇2.提升保教质量（二）规范管理、安全办学奖励（三）督导评估和示范性幼儿园奖励（四）先进单位奖励（五）教科研课题资助（六）其他资助合计

　　政府资助收支表

　　年初余额

　　****年度

　　本年累计

　　收入

　　支出

　　年末余额

　　-

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　　-

　　-

　　-

　　-

　　-

　　-

　　转非限定性净资产

　　-

　　-

　　-

　　资金来源（选项：教育事业费、教育费附加、其他）

　　-

　　—13—

　　项目一、服务活动产生的现金流量：

　　接受捐赠收到的现金提供服务收到的现金销售商品收到的现金政府补助收到的现金收到的其他与业务活动有关的现金

　　现金流入小计提供捐赠或者资助支付的现金支付给员工以及为员工支付的现金购买商品、接受服务支付的现金支付的其他与服务活动有关的现金

　　现金流出小计服务活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产和无形资产所收回的现金收到的其他与投资活动有关的现金

　　现金流入小计

　　行次12345678910111213141516171819

　　—14—

　　现金流量表

　　****年度

　　金额

　　项目

　　购建固定资产和无形资产所支付的现金

　　对外投资所支付的现金

　　支付的其他与投资活动有关的现金

　　现金流出小计

　　投资活动产生的现金流量净额

　　三、筹资活动产生的现金流量：

　　—

　　借款所收到的现金

　　收到的其他与筹资活动有关的现金

　　现金流入小计

　　支付出资人回报的现金

　　偿还借款所支付的现金

　　—

　　偿付利息所支付的现金

　　—

　　支付的其他与筹资活动有关的现金

　　现金流出小计

　　筹资活动产生的现金流量净额

　　四、汇率变动对现金的影响额

　　五、现金及现金等价物净增加额

　　行次2021222324252627285429303132333435

　　—

　　金额

　　——

　　—

　　———

　　项目

　　一、在园儿童大班中班小班小小班

　　二、住宿\就餐\接送生就餐生接送生项目

　　三、教职工管理人员专任教师保育员保健人员膳食服务人员校车服务人员其他工勤人员项目

　　四、园舍占地面积建筑面积（自有）建筑面积（租用）室外活动场所（自有）室外活动场所（非自有）

　　项目

　　五、固定资产土地\房屋及构筑物通用设备专用设备文物和陈列品图书\档案家具\用具\装具及动植物

　　单位负责人：

　　计算单位

　　基本数字表

　　****年度

　　年初

　　班数

　　人数

　　年末

　　班数

　　人数

　　人人人计算单位人人人人人人人人计算单位

　　合计合计

　　其中编内生均

　　合计合计

　　其中编内生均

　　平方米平方米平方米平方米平方米

　　计算单位

　　年初

　　数量

　　金额

　　年末

　　数量

　　金额

　　平方米等台/件等台/件等台/件等台/件/册件/个等

　　制表：

　　主管/复核：

　　全年平均

　　班数

　　人数

　　合计其中编内

　　合计

　　生均

　　全年平均

　　数量

　　金额

　　—15—

　　行次

　　1234567891011121314151617181920212223242526272829

　　财务指标表

　　****年度

　　项目

　　计算单位

　　生均保教费收入生均伙食费收入生均校车费收入生均其他收入生均保教成本---直接成本生均膳食成本---直接成本生均校车成本---直接成本生均保教成本---总成本（含分摊三项费用）生均膳食成本---总成本（含分摊三项费用）生均校车成本---总成本（含分摊三项费用）生均管理费用\筹资费用\其他费用资产负债率%非限定性净资产增长率%保教人员人均年工资性支出其中：最高

　　最低人均支出比上年增长全体教职工人均年工资性支出其中：最高最低人均支出比上年增长保教成本中保教人员工资性支出的比例膳食成本中服务人员工资性支出的比例校车成本中服务人员工资性支出的比例教职工工资性支出占成本费用的比例教职工工资性支出占保教托管收入的比例分摊的三项费用占保教成本的比例分摊的三项费用占膳食服务成本的比例分摊的三项费用占校车服务成本的比例

　　元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年元/人.年

　　%%元/人.年元/人.年元/人.年%元/人.年元/人.年元/人.年%%%%%%%%%

　　本年数据

　　相关科目的本年累计发生额

　　××

　　××××××××

　　全年平均人数

　　××

　　××××××××

　　—16—

　　财务报表附注

　　（20××年度）

　　单位：（除特别说明）人民币元

　　一、幼儿园基本情况

　　（被审计单位名称）系经（审批的教育行政部门）批准（批

　　准文号），于****年*月*日领取了教民[]号《中华人民共和国

　　民办学校办学许可证》，于****年*月*日领取了（审批的民政部

　　门）颁发的[]号《民办非企业单位登记证书》。规定事项和

　　基本情况如下：

　　办学地址：

　　办学类型：

　　办学内容：

　　主管部门：

　　举办者：

　　法定代表人：

　　园长：

　　财务负责人：

　　有效期：

　　要求（或不要求）取得合理回报。

　　国税、地税税务登记证号码（未办证需注明）：

　　组织机构代码证号：

　　收费备案号：

　　收费标准：保教费元/月、伙食费元/月、

　　托管费元/月、校车费元/月、体检费元/月、

　　外出活动费元/月、生活用品费

　　元/月

　　—17—

　　基本账户开户银行：

　　账号：

　　三方共管账户开户银行：

　　账号：

　　其他账户开户银行：

　　账号：

　　幼儿园占地面积：

　　建筑面积：

　　户外活动场所面积：

　　年末在园幼儿数、实有班数、教职工及其师生比情况，参见

　　“基本数字表”。

　　二、主要会计政策和会计估计

　　（一）会计政策

　　1.会计年度：

　　本园采用公历年即1月1日至12月31日为一个会计年度。

　　本报告会计期间自年1月1日至年12月31日。

　　2.会计制度：

　　本园执行

　　会计制度。

　　3.记账本位币：

　　4.记账基础和计价原则：

　　（二）存货计价

　　1.存货的购入与入库，按

　　计价。

　　2.存货的领用和发出按

　　法计价。

　　3.低值易耗品采用

　　法摊销。

　　4.存货的盘盈、盘亏、毁损、报废结转按

　　处理。

　　—18—

　　（三）待摊费用、无形资产摊销

　　1.长期待摊费用自年月起按

　　年摊销。

　　2.无形资产自

　　年月起按

　　年摊销。

　　（四）固定资产及折旧方法

　　1.固定资产按

　　计价。

　　2.固定资产分类执行国家标准《固定资产分类与代码》，分

　　为六大类：土地\房屋及构筑物，通用设备（含计算机设备、车

　　辆、办公设备），专用设备（幼儿园指医务室和文体娱乐设备），

　　文物和陈列品，图书\档案，家具\用具\装具及动植物。

　　3.固定资产折旧采用

　　法，预计残值率，折

　　旧年限采用。

　　A.税法允许的最低年限B.价格监审部门的折旧年限

　　C.在A和B之间自定

　　因税法、价格监审部门与国家标准的固定资产分类不一致、

　　不可比，故固定资产实行个别折旧率。

　　（五）坏账处理与准备

　　1.坏账处理为:

　　。

　　2.坏账准备按期末应收款项(含其他应收款)

　　%提取。

　　（六）收入的确认方法

　　1.交换交易所形成的收入。按照规定的收费项目、收费标

　　准和收费期间确认收入，包括保教费和其他服务性收费（如伙食

　　费、校车费）。其中，在同一会计年度内开始并完成的服务，在

　　完成服务时确认收入。如果服务的开始和完成分属不同的会计年

　　度，按完成的工作量确认收入。按规定取得预收费先在“预收账

　　—19—

　　款”科目反映，然后按规定结转收入。

　　2.非交换交易所形成的收入，如社会捐赠或政府资助，在

　　捐赠或政府资助收到时确认收入。

　　（七）重要会计政策和会计估计变更及重大会计差错更正的

　　说明

　　A．会计政策和会计估计变更：

　　B.重大会计差错更正:

　　三、财务报表主要项目注释

　　注释1.银行存款及现金

　　期末银行存款余额

　　元，

　　其中：基本账户余额

　　元，三方共管账户余额

　　元，其他账户余额

　　元。

　　期末现金余额

　　元。

　　注释2.应收账款

　　账龄

　　金额

　　占总额比例%

　　1年以内

　　1-2年

　　2-3年

　　3年以上

　　合计

　　—20—

　　应收账款明细：

　　项目（或应收账款单位）

　　年末余额

　　账龄

　　注释3.其他应收款

　　账龄1年以内1-2年2-3年3年以上合计

　　金额

　　占总额比例%

　　其他应收款明细：

　　项目（或应收款单位）年末欠款余额

　　欠款原因

　　账龄

　　注释4.待摊费用（一年以内）

　　项目

　　期初余额本期增加

　　本期摊销期末余额

　　合计

　　—21—

　　注释5.待摊费用（一年以上）

　　项目原始金额年初余额本年增加本年摊销年末余额

　　合计

　　注释6.存货

　　项

　　目

　　存货

　　材料

　　低值易耗品

　　合计

　　期末余额

　　注释7.其他流动资产

　　注释8.固定资产和累计折旧

　　项

　　目

　　期初余额本期增加本期减少期末余额

　　一、固定资产原值

　　1.土地\房屋及构筑物

　　2.通用设备

　　其中：计算机设备

　　车辆

　　办公设备

　　—22—

　　3.专用设备4.文物和陈列品5.图书\档案6.家具\用具\装具及动植物二、累计折旧1.土地\房屋及构筑物2.通用设备其中：计算机设备车辆办公设备3.专用设备4.文物和陈列品5.图书\档案6.家具\用具\装具及动植物三、固定资产净值

　　注释9.在建工程

　　工程名称

　　合计

　　注释10.固定资产清理

　　期末余额—23—

　　注释11.无形资产、文物文化资产、受托代理资产

　　项目

　　原始金额年初余额本年增加本年摊销年末余额

　　合计

　　注释12.短期借款

　　贷款单位

　　借款条件

　　借款期限

　　年利率

　　期末余额

　　合计

　　注释13.应付票据

　　项目

　　年末余额

　　经济内容

　　账龄

　　合计

　　注释14.应付账款

　　项目(或应付款单位)年末余额

　　经济内容

　　账龄

　　合计—24—

　　注释15.预收账款

　　项目

　　年末余额

　　经济内容

　　账龄

　　合计

　　注释16.应付工资

　　注释17.应交税金

　　项目

　　****税

　　***税

　　**税

　　合计

　　年初未交

　　加:本年应交

　　减：本年已交

　　年末欠交

　　注释18.其他应付款

　　项目(或应付款单位)年末余额

　　经济内容

　　账龄

　　合计

　　注释19.预提费用注释20.其他流动负债

　　—25—

　　注释21.长期负债

　　注释22.出资人投入

　　出资人

　　约定出资

　　比例%

　　出资额

　　实际出资比例%出资额

　　出资方式

　　合计

　　以上实际出资额业经***会计师事务所****年第**号验资报

　　告验证。投资者实际出资总额中:固定资产

　　元，占%；

　　货币资金

　　元，占%；其他出资

　　元，占%。

　　注释23.以前年度未分配结余调整

　　调整项目

　　金额

　　合计

　　注释24.限定性净资产及其增减变动注释25.或有事项（或有损失、或有负债）（说明该单位重大资产减值情况，对外承诺事项和或有事项情况，有无作为保证人或利用幼儿园资产为他人提供担保等事项。）注释26.资产负债表日后非调整事项

　　—26—

　　（如果注册会计师认为需要其他注释内容，可添加）四、需要说明的其他事项（一）资产、负债和净资产管理情况1.幼儿园园舍构成情况，房屋来源是自有购建、小区配套还

　　是租赁，租赁合同期限、租金情况等。2.保教费、服务性收费和代收费是否按要求存入银行或资金

　　监管账户，是否有存入个人账户情况，是否有现金收支的内部控制制度或措施；是否建立“三方共管账户”，并纳入会计核算。

　　3.是否建立存货、低值易耗品、固定资产明细账，是否定期盘点、账实相符；固定资产的折旧计算和减少、处置是否符合规定。

　　4.预收保教费是否按规定结转收入。5.代收幼儿费用有哪些项目，项目完成后是否及时结清，多退少补。6.代收代发政府对教职工津贴和奖励、儿童健康成长补贴等是否及时、足额发放，是否纳入账内核算。7.逐笔列举幼儿园与出资人(举办者)之间的大额资金往来（5万元以上），披露其原始凭证是否齐全，是否长期挂账不予清理等。出资人(举办者)或其他有关机构或个人是否有抽逃或挪用办学资金情况。8.接受捐赠情况。（二）收入、支出和结余管理情况1.保教费（含托管费）和其他服务性收费是否按照主管部门的备案标准收费，有无超标准、超范围、巧立名目变相收费情况，

　　—27—

　　收费是否使用税务发票，是否全部纳入账面核算。

　　2.各项政府补助收入是否使用专用会计科目核算，是否设立

　　专门的科目和报表进行反映，是否按规定的项目和用途使用资助

　　资金，专款专用。

　　3.幼儿园支出是否真实、合规，审批手续是否完善，是否存

　　在使用白条、虚列支出、挪用教育资金的情况。

　　4.教职工薪酬总额、人均薪酬、社会保险及福利情况。有

　　无拖欠教职工工资情况，教职工签订聘用合同或劳动合同人数占

　　总人数的比，缴纳社保、公积金人数占总人数的比例等。

　　5.年度非限定性净资产增加额及其分配，包括办学结余和提

　　取各项基金情况，举办者取得回报情况等。

　　6.重要收入的取得和大额成本费用的支出情况。

　　（三）组织机构、财务人员和财务基本信息

　　1.本园的组织架构和人员配备情况，权力机构（如董事会、

　　理事会等）及其成员的数量、变动及报酬情况。

　　2.本园现有财务人员人，其中专职（或兼职）会计

　　人，兼职会计人，委托代理记账人（代理记账机构：），是

　　否持有会计证，专职出纳

　　人（或兼职出纳人），是否持

　　有会计证或是否取得有关培训证明，采用电脑和财务软件（还是

　　手工）记账。

　　3.是否按照会计法的规定独立设置会计账簿、建立财务管理

　　制度，是否与举办者、举办者投资的其他机构的会计核算混同一

　　起或者合并记账。

　　4.在民政部门登记的民办幼儿园是否按照《深圳市民办幼儿

　　—28—

　　园财务管理办法（试行）》的要求进行会计核算、编制财务报告、计算各项服务成本；各项财务信息是否真实、完整、合规；所有应该入账的经济事项是否入账，是否存在截留收入、虚增支出、挪用办学经费和政府资助的情况。

　　五、审计建议（指出存在问题，并提出整改建议）

　　—29—

篇三：民办幼儿园会计准则

　　（一)出纳工作流程及规范1.收取学费1。1每月上旬1—8号，根据幼儿名册及收费备案表，接待家长并收取月管理费，伙食费，代办费（每年3月9月）。按幼儿上月实际出勤天数清算上月收费金额,及时登记编制记账凭证,收到的现金及时介入银行。1。2每月5日,10日根据收费台账核对未收费人数，并填写“催款通知单”，发至每个班级。1.3按学期收费的园所，每年学期初的3月及9月，根据幼儿名册及收费备案表，接待家长并收取月管理费,伙食费，代办费。幼儿学期内中途离园按照当地教育局的规定办理退费手续。及时编制记账凭证，收到的现金介入银行。2.费用报销2。1根据本园的实际情况申领备用金,并将每日备用金控制在3000元以内。2.2每月10号根据已审批的工资单发放工资及奖金。2.3每月10号根据各部门的经费使用预算，在相关领导签字审批后予以报销。并严格执行经费预算管理，以原始报销凭证编制记账凭证，并及时登记现金银行日记账。3。其他3。1月底做好收费准备工作，包括准备发票,零钞，幼儿园出勤率统

　　计等。3.2根据银行对账单核对银行日记账，并编制余额调节表.3.3现金账日结月清，按时盘点库存现金，做到帐账相符，账实相符。

　　（二）会计工作流程及规范1.审核会计凭证及原始附件1。1会计根据出纳填制的收入记账凭证，逐一复核收费金额，人数及项目,同时查看收费台账，确保每日收费台账与记账凭证所列示金额及人数相符.1.2会计在审核支出凭证时,对照各园的支出预算及费用审批权限，审核每笔费用支出的合理性及真实性，并严格控制预算的执行情况。1.2如在审核过程中发现凭证有误，及时通知出纳在原凭证上更改（在未记帐的情况下），或另补做凭证红冲调整(在已记帐的情况下)，并更改收费台账。1.3在正确无误的凭证及出纳报告单上签字或盖章确认，将出纳报告单的第二联返还出纳。2.会计帐务核算2.1根据集团关于财务垂直管理的原则,建立健全的财务会计制度，帐务及电算化体系.各园的帐务体系包含：银行日记帐，现金日记帐，总分类帐，明细分类帐，费用支出明细帐，固定资产明细帐，日收费明细台账.2。2会计核算的一般原则为：会计年度自公立1月1日始至12月31日止，月份按每月的起始时间确定；以人民币为记帐本币；采用复式

　　记账法,按民办非企业单位会计制度(或民办中小学会计核算办法）和权责发生制原则进行核算。2。3资产类核算：2。3.1流动资产包括：现金，银行存款，其他货币资金，应收帐款，预付帐款，材料等。2。3。2现金,银行存款的管理核算，严格按照会计法规及银行制度执行,杜绝坐支现象的发生，每日收入解入银行，严格控制库存备用金的使用限额。2。3。3银行存款按收入支出的入账类别开设基本户,社保专户，纳税专户和专有存折户.每日的管理费，伙食费及代办费收入解入基本户；被服费及接送费收入解入专有存折户；每月应缴纳的各项税金及社保基金根据通知书定时定期转入纳税及社保专户。园内日常开支，工资及其他特批大额支出或往来款项在基本户结算;社保基金及各项税金在社保及纳税专户结算，汽油费及特批的车辆维修费在专有存折户结算。2.3.3应收帐款及预付帐款按照往来单位进行明细核算,其他应收款按照往来个人进行明细核算,各种应收预付款项及时入帐，按月核对,催收，清算.2。3.4材料包括大量代购的且不能一次性列支代办费的幼儿代办物品(如成长手册，家园联系册，幼儿相册等），在学期开学的当月,根据本学期应使用的数量及金额转帐计入代办费；材料按月或季度定期实地盘点，年度终了进行一次性全面盘点。

　　2.4固定资产核算2。4。1根据教育部门核定的标准，教育机构固定资产指使用年限在1年以上单位价值在800元以上的教育设备，及单位价值在500元以上的其他辅助设备.固定资产按实际取得时的成本入帐，计价范围包括运费，安装费用.入帐的同时按照类别建立固定资产卡片。2。4.2对固定资产按半年度进行实地盘点，清查，年度终了前进行全面盘点。对盘盈或盘亏的固定资产,及时查明原因,上报园领导及集团领导审批。2。5负债类核算:2.5.1预收帐款按照代收的幼儿伙食，代办费设置明细核算科目，此两笔款项专款专用.伙食费明细帐每月应做到收支平衡,月底余额正负不大于当月贷方合计数的2%。代办费明细帐应于学期结束前达到收支平衡，超支部分计入公用经费。2。5。2应付帐款及其他应付款按照往来单位或个人进行明细核算,各种应付款项及时入帐，按月核对,清理。2.6净资产类核算：2.6.1非限定性净资产---办学出资按照开办时一次性投入的注册资金计入总帐。2。6。2非限定性净资产——-专用基金核算根据国家有关规定和自身发展、建设需要提取具有专门用途的资金.幼儿园可以按当年收取管理费用的10%提取风险保证金。风险保证金的累计金额达到学校当年学费收入50％时及以后期间，可以不再提取。如果前期发生亏损，学校应在弥补亏损后按上述程序提取各类专用资金。2.6.3本年结余——-非限定性结余核算当月办学经费的结余情况.

　　2。7收入类核算:2.7.1提供劳务收入核算当期收到的幼托管理费，按照不同的核算部门及项目，设置幼托管理费明细帐.当月的退费，不论属于本月或以前月度，都冲减当月收入。月中,月末分别进行现金帐，台帐，总账的核对，做到帐实帐帐相符。月末将提供劳务收入的累计贷方余额结转入本年结余——-非限定性结余的贷方。2。7。2上级补助收入和其他收入分别核算上级主管部门下拨的各项补助款奖励款和其他非经营性收入如利息收入。月末将上级补助收入和其他收入的累计贷方余额结转入本年结余—--非限定性结余的贷方。2.8成本费用类核算：2.8。1业务活动成本核算当期教育教学直接成本,按照不同的核算部门及费用项目，设置工资，津贴，社保金，公积金，办公费，水电费，通讯费，差旅费，节日或会议费,福利费,培训费，招待费,租赁费,修理费，设备购置，低值耐旧品，图书,上级管理费，保险费,绿化费,其他费用等明细核算科目。月末将经营支出的借方余额结转入本年结余———非限定性结余的借方.2。8.2管理费用核算当期后勤部门发生的间接费用，按照不同的核算部门及费用项目，设置工资，津贴，社保金，公积金，公务费，福利费，招待费，物业费,中介评审费，其他费用等明细核算科。月末将经营支出的借方余额结转入本年结余-—-非限定性结余的借方。2。8。3筹资费用科目核算当期的利息收支，银行手续费等。月末将

　　支出的借方余额结转入本年结余—--非限定性结余的借方.3.编制财务报表3。1根据基础会计凭证进行会计科目汇总，登记各类明细分类帐,总分类帐,确保帐帐相符。3。2根据总分类帐的当月期末余额编制资产负债表，业务活动表,其他内部管理报表，及各类纳税申报表。3.3根据学校财务管理的需要，定期编制财务分析报告。财务分析的内容包括学校事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、费用和专用资金的使用、出资人要求合理回报的学校对出资人支付回报的情况以及学校存在主要问题和改进措施等。

篇四：民办幼儿园会计准则

　　附件2

　　幼儿园年度财务报表审计报告

　　目录

　　页次

　　一、审计报告…………………………………………

　　二、已审财务报表

　　1.资产负债表……………………………………

　　2.利润及利润分配表……………………………

　　3.现金流量表……………………………………

　　4.所有者权益变动表……………………………

　　5.营业成本及管理费用明细表…………………

　　三、财务报表附注……………………………………

　　｛注：适用于ⅩⅩ区要求取得合理回报的民办幼儿园｝

　　审计报告

　　1/13

　　如有异议或侵权请及时联系，客服将立即删除！

　　深××审字[]第号

　　:我们审计了后附的贵园财务报表，包括年月日的资产负债表，年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注。

　　一、管理层对财务报表的责任

　　按照企业会计准则的规定编制财务报表是贵园管理当局的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、审计意见

　　2/13

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　　我们认为，贵园财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵园年月日的财务状况以及年度的经营成果和现金流量。

　　四、其它说明事项

　　深圳市××会计师事务所XXX

　　中国注册会计师：

　　中国注册会计师:

　　中国深圳

　　二年月日

　　（一、基本情况

　　幼儿园财务报表附注

　　年度，金额单位：人民币元）

　　3/13

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　　深圳市

　　幼儿园经

　　（教育行政部门）批准（批

　　准文号），于年月日领取了[

　　]号中华人民共和国民办

　　幼儿园办学许可证；国税、地税税务登记证号码为（未办证需注

　　明）：

　　；

　　民办非企业单位登记证登记的出资金额为

　　万元。

　　幼儿园办学位置：

　　，举办

　　者：

　　，法定代表人：

　　，园长：

　　。有效期至

　　年月日。要求取得合理回报。

　　保教费备案标准：

　　元/月.生，实际收费标准：

　　元/月.生。

　　教育部门核定贵园的最大办学规模：

　　（填写班级数、总人

　　数），目前实际办园规模：

　　（填写班级数和总人数）。实际开设班

　　级数：大班：

　　个，人数：人；中班：

　　个，人数：人；小

　　班：

　　个，人数：人。现有教职员工

　　人，其中：专任教师

　　人，职工

　　人。教职工与幼儿比例为

　　%，专任教师与幼儿比例

　　为

　　%。本年教职工月平均工资（含福利及社保）

　　元，其中专任

　　教师（不含职工）月平均工资（含福利及社保）

　　元，本年教职工工资

　　总收入（含福利及社保）占保教费收入的

　　%。

　　幼儿园占地面积

　　平方米，建筑面积

　　平方米。

　　二、主要会计政策和会计估计

　　1、会计期间

　　本校自公历1月1日至12月31日为一个会计年度。

　　本报告会计期间自年1月1日至年12月31日。

　　2、存货计价

　　（1）存货的购入与入库，按

　　计价。

　　（2）存货的领用和发出

　　法计价。

　　（3）低值易耗品采用

　　法摊销。

　　（4）存货的盘盈、盘亏、毁损、报废结转

　　处理。

　　3、长期待摊费用、无形资产摊销

　　（1）长期待摊费用自年月起按年摊销。

　　（2）无形资产自年月起按年摊销。

　　4/13

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　　4、固定资产及折旧方法

　　（1）固定资产按

　　计价。

　　（2）固定资产折旧采用

　　法，预计残值率。

　　（3）分类折旧率如下：

　　资产类别

　　估计的经济使用年限

　　年折旧率

　　房屋建筑物

　　教学设备

　　交通设备

　　图书

　　其他固定资产

　　5、坏帐处理与准备

　　（1）坏帐处理为:

　　。

　　（2）坏帐准备按期末应收款项(含其他应收款)

　　%提取。

　　6、收入的确认方法：

　　按权责发生制原则确认收入的实现。（如在开学初向幼儿按学期收取的保教

　　费先在“预收账款“科目反映，然后按期（月）结转收入）。

　　7、重要会计政策和会计估计变更及重大会计差错更正的说明。

　　A．会计政策变更

　　三、财务报表主要项目注释

　　注释1.银行存款及现金

　　期末银行存款余额

　　元。

　　其中：三方监管账户余额

　　元，开户银行：

　　账号：

　　。

　　基本账户余额

　　元，开户银行：

　　5/13

　　，，账

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　　号：期末现金余额：

　　。元。

　　注释2.应收账款账龄1年以内1-2年2-3年3年以上合计

　　应收账款明细：债务人名称

　　金额年末欠款余额

　　占总额比例%账龄

　　注释3.其他应收款账龄

　　1年以内1-2年2-3年3年以上合计

　　其他应收款明细：债务人名称

　　金额

　　占总额比例%

　　年末欠款余额

　　欠款原因

　　账龄

　　6/13

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　　注释4.待摊费用

　　项目

　　期初余额

　　本期增加

　　本期摊销

　　期末余额

　　合计

　　注释5.存货存货

　　材料低值易耗品

　　期末余额

　　合计以上存货的实际结存量经本园自行盘点。

　　注释6.固定资产及其折旧（国有资产与学校资产分开列表）

　　（1）固定资产原值

　　期初余额

　　本期增加

　　本期减少

　　房屋建筑物

　　教学设备

　　交通工具

　　图书

　　其他固定资产

　　合计

　　（2）累计折旧

　　房屋建筑物

　　教学设备

　　交通工具

　　图书

　　其他固定资产

　　合计

　　（3）固定资产净值

　　期末余额

　　注释7.在建工程

　　7/13

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　　工程名称

　　期末余额

　　合计

　　注释、无形资产

　　项目

　　原始金额

　　年初余额本年增加本年摊销年末余额

　　合计

　　注释8.长期待摊费用

　　项目

　　原始金额年初余额

　　本年增加

　　本年摊销

　　年末余额

　　合计

　　注释9.短期借款贷款单位

　　借款条件

　　借款期限

　　年利率

　　期末余额

　　合计

　　注释10.预收账款

　　债权人名称

　　年末余额

　　经济内容

　　账龄

　　合计

　　注释11.应付帐款明细

　　债权人名称

　　年末余额

　　经济内容

　　账龄

　　8/13

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　　合计

　　注释12.其他应付帐款明细

　　债权人名称

　　年末余额

　　经济内容

　　账龄

　　合计

　　注释13.待转资产价值

　　项目

　　期初余额

　　货币性资产

　　非货币性资产

　　合计

　　本期增加

　　本期结转减少

　　期末余额

　　注释14.应交税金项目

　　本期应计税额加：上期欠交额

　　本年应交金额减：本期已交金额期末欠（溢）交金额

　　注:本年度应交税金以本园向税务机关申报核定数为准。

　　合计

　　注释15.实收资本

　　投资主体

　　甲：乙：丙：丁：

　　约定出资

　　比例

　　出资额

　　实际出资

　　比例

　　出资额

　　9/13

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　　合计

　　以上实际出资额业经

　　会计师事务所

　　资报告验证。投资者实际出资总额中，其中:固定资产

　　占

　　%，货币资金

　　元，占

　　元，占

　　%。

　　年第号验元，

　　%，其他出资

　　注释16.营业收入1．营业收入A．保教费收入B．其他收入（列明细）C．合计

　　金额

　　注释17.投资净收益项目

　　金额

　　合计

　　注释18.营业外收支项目

　　1、营业外收入A．

　　B．C．

　　合计2、营业外支出A．B．C．

　　合计

　　注释19.以前年度损益调整调整内容

　　A．B．

　　金额金额

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　　合计

　　注释20.或有事项（或有损失、或有负债）

　　（说明该园有无作为保证人或利用幼儿园资产为他人提供担保。）

　　注释21.政府补助收支（含所有政府拨款）

　　1收入项目及拨款文号

　　金额支出项目

　　金额

　　2

　　注释22.其他事项说明（一）资产管理1．货币资金保教费及代收费是否及时存入银行，是否有坐支现象，现金内控制度是否健全。是否建立货币资金日记帐和明细帐。银行对帐单与银行存款帐余额是否相符。是否签订三方账户监管合作协议，三方监管帐户是否纳入核算。是否按照账户监管合作协议执行。如没有，请说明情况。2．固定资产是否建立固定资产明细帐和实物台帐，是否每年进行盘点，帐实是否相符。固定资产处置是否符合规定。幼儿园校舍构成情况，说明是国有还是租赁土地自建、租赁校舍、购地自建等情况，租赁合同期限、租金及租金交纳形式，是否存在拖欠租金情况。国有资产情况，包括管理维护情况，保值增值情况，国有资产总额，是否计提折旧，国有资产占校舍总金额比例为%。（二）负债管理1．代收费收取幼儿的代收费，如校服费、车辆接送费、伙食费等，是否按照价格主管部门备案的标准收费，是否独立核算。幼儿伙食费是否定期公示收支情况。幼儿伙食费与教职工的伙食费是否分开。政府拨入教师节慰问金、先进教师奖励金等代收款是否及时发放，是否纳入幼儿

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　　园核算。

　　2．股东往来款

　　幼儿园是否与股东存在大额资金（5万元以上）往来，原始凭证是否齐全，是否

　　长期挂帐，不予以清理。幼儿园收支是否由股东公司统一核算，股东是否挪用、抽逃

　　办学资金。

　　3．预收帐款

　　预收保教费是否定期结转收入。

　　（三）收入管理

　　1．保教费

　　是否按照价格主管部门备案的标准收费，收费是否使用税务发票，收入是否全部

　　纳入核算。

　　2．政府补助收入

　　政府拨入督导评估创建费、奖励金、学位补贴、教学设备补助、两免补贴等是否

　　分别独立核算，并作为政府补助收入纳入学校核算。

　　（四）支出管理

　　1．财政补助支出

　　财政拨入督导评估创建费、奖励金、学位补贴、教学设备补助、两免补贴等是否

　　独立核算，是否专款专用，并与收入科目相对应。

　　2．支出审批手续

　　幼儿园支出是否合理、合法，是否使用白条，审批手续是否完善，是否存在虚列

　　支出，挪用教育资金的情况。

　　3．教职工工资及福利

　　有无拖欠教职工工资，执行深圳最低工资标准情况。教职工签订合同人数，缴纳

　　社保种类及人数。

　　（五）所有者权益管理

　　1.幼儿园备案的章程里是否明确所有者要求取得合理回报。

　　2.办学结余及提取发展基金情况，取得合理回报情况。

　　（六）机构及人员管理

　　1.财务管理制度

　　是否执行企业会计制度。建立了

　　财务管理制度。

　　2.财务人员资质

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　　现有财务人员人，其中会计人（专职或兼职），是否持有会计证；出纳人（专职或兼职），是否持有会计证。采用电脑还是手工记帐。财务人员是否执行回避制度。

　　注释23.审计建议（指出存在问题，并提出整改建议）

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