电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议9篇电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议 企业应收帐款管理工作中存在问题及对策 摘要：受全球金融危机和国内经济发展减速影响，我国经济发展的不稳定因素明显增多，影响逐步显现，下面是小编为大家整理的电信政企客户应收账款存在的问题和对策建议9篇,供大家参考。
摘要：受全球金融危机和国内经济发展减速影响，我国经济发展的不稳定因素明显增多，影响逐步显现，企业经营发展面临严峻挑战，风险急剧增加。市场需求下降，企业订单减少，资金状况趋紧，效益增幅下滑。尤其中小企业资金供求矛盾突出，一些企业因资金链断裂而停产倒闭。与此同时，停产倒闭的企业从规模以下小企业向规模以上甚至大企业波及，从个别企业向关联产业波及，并引发企业间新的“三角债”。为确保资金安全，防止国有资产流失，在抓好库存管理和投资管理的同时，尤其在应收帐款管理上下工夫。
关键词：企业应收账款管理
0引言
在企业资产中，赊销行为的表现形式是应收帐款。应收帐款在本质上是商业信用。一般把企业因销售商品、产品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项称做应收帐款。随着改革开放和现代化建设事业的不断推进，我国社会主义市场经济体制逐步确立，国民经济的市场化程度日益提高，企业应收帐款的数额迅速增加，应收帐款管理也日益成为企业资产管理尤其是流动资产管理的重要组成部分。从客观来讲，应收账款增多可以扩大销售，增加企业的市场份额；减少存货占用水平。认识到应收帐款的性质和意义，就不会产生为了提高收帐比率而一味地采取现金销售的现象，从而有利于企业经营业绩的提高。
1应收帐款管理不善的弊病
1.1降低了企业资金使用效率由于企业的物流与资金流不一致，发出商品、开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没
有货款回笼的入帐销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预交，如果涉及跨年度销售收入导致的应收帐款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
1.2夸大了企业经营成果由于我国企业实行的记帐是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金收入。会计制度要求企业按照应收帐款余额的百分比来提取坏帐准备。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收帐款的大量存在，虚增了帐面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
1.3加速了企业的现金流出赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了现金流出，主要表现为：①企业流转税的支出。应收帐款带来销售收入，并未实际受到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。②所得税的支出。应收帐款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。③现金利润的分配，也同样存在这样的问题。
另外，也加大了管理成本、回收成本影响现金流出。
1.4对企业营业周期有影响营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收帐款周转天数，为两者之和。由此看出，不合理应收帐款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节，致
使企业资金短缺，影响工资发放和原材料购买，严重影响了企业正常的生产经营。
2传统应收帐款管理误区
现阶段，企业的应收帐款管理主要存在三个方面的误区。
2.1应收帐款管理“滞后”应收帐款的管理“滞后”表现在企业在销售时对应收帐款的风险性认识不足，没有设置专门的信用管理部门，而业务部门只着眼于扩大销售，提高销售业绩，造成应收帐款管理责任的“真空”。应收帐款居高不下，“三角债”现象突出，成为市场秩序混乱的主要表现形式。
2.2销售部门承担收帐责任一些企业为了改变应收帐款风险无人负责的局面，将应收帐款的收帐责任划定在销售部门，这种现象在企业实行销售承包制或销售买断制的情况下尤为明显。在没有科学、合理的薪酬考核机制下，一旦销售部门增加销售带来的业绩激励超过应收帐款增加所带来的风险，可能会导致销售部门的“逆向选择”，给企业带来更大的风险。从管理角度来看，销售部门以销售业绩为导向，其主要职责是开拓市场。从管理的专业化角度来看，应收帐款的管理具有很强的专业性，销售部门无法出色的完成收帐责任。
3应收账款问题解决方法
针对传统应收帐款管理的误区和存在弊病，现代企业可以建立相对独立的信用管理部门，由它对应收帐款从客户信用评价到帐款收回的全过程进行管理。
3.1应建立完善的应收账款信用管理制度信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信
用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较松，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款时给予的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账
政策是指信用条件被违反时，企业采取的收款策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。
应收账款存在的问题及对策
【摘要】应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在剧烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。如果一个企业应收账款没有科学的、有效的管理，很有可能导致企业的应收账款无法顺利的收回，给企业的资金运营造成不便。文章主要结合高校后勤公司的实际情况，分析了高校后勤公司应收账款存在的问题。
【关键词】A公司应收账款赊销存在的问题在我国公布的?企业会计准那么?中对于应收账款给出了定义，应收账款主要是指企业因为对外销售产品和材料，供给劳务等而应该向购货或者是接受劳务的单位所收取的各种款项。因此可见，应收账款是伴随着赊销而产生的，实质上应收账款是一种商业信用，主要是为了扩充销售。另一方面，是企业自身只顾销售而无视了赊销风险，这种赊销风险乃形成了企业的应收账款。一、管理好应收账款的意义〔一〕盘活公司资金，增加企业抗风险能力通过有效的管理，来减少降低企业在外的资金，可以保障企业生产经营正常化，减少不必要的财务费用，增加企业在市场中的抗风险能力，更好的驾驭市场。
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〔二〕可以增加企业经营成果1.降低应收，可以有效减少存货跌价的损失市场竞争剧烈，有的企业为扩大自己的销售，以降价做为一种利器，经常采用此策略来打压竞争对手，给有大量库存和应收款的对手带来经济损失和财务压力。2.可以减少为别人承当的财务费用应收款在外收不回，购方可以不需要支付任何费用，占用这笔资金，而供货方的货物是通过资金转化生产而来，有大量资金沉淀在外，不能及时收回，存进银行吸收利息或提前还贷，为别人承当财务费用。3.可以减少发生坏账的时机坏账的多少一般和在外应收账款是成正比的，在外的应收账款越多，发生坏账率的时机就会越高。4.可以减少为管理应收款而产生的管理费用为管理和追回在外应收账款，无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支，多支出管理费用。二、A公司应收账款管理存在的问题及原因分析A公司目前已形成了配套较为完整的后勤效劳保障和经营体系。为学校提供优质的后勤保障效劳体系，为全面提升效劳水平、保障能力和经济运行质量。1、盲目追求营业额A公司为了扩大自身的销量，提升效劳质量，会采用赊
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销的方式与各部门开展商业往来。盲目扩大销量并不能保证一定能获利，这是企业的一大误区。例如：A公司这些工程的效劳几乎都是有求必应，来者不拒的管理模式。但是各赊销部门与公司财务部门做不到先核对再享受效劳，事后就存在找不到相关人员及时核对结账，导致应收账款的加大，虚增了公司营业额。
2、不能识别真正的债务人企业内部控制不健全，加上业务复杂，且企业往往不会有专人关注应收账款，及时去催收应收账款，导致应收账款累计越来越多，即便对方商业信用下降，还款困难，企业也很难及时发觉。三、加强后勤公司应收账款管理措施目前我公司对应收账款跟踪控制存在问题，没有建立定期清查制度，与欠款部门对账后没有形成有效、合法的文字依据。事后容易造成踢皮球的现象，财务部门不能及时的与各部门核对、结算等收尾工作。1、建立赊销申报制度当客户要求业务招待及其他效劳时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单〔一式多联〕报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方部门、就餐人数及金额等根本内容外，须重点标明此部门是否有招待经费。2、注重合同管理
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企业长期效劳的工程须签订合同，当公司相关部门收到经信用部门审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订效劳合同。
3、建立应收账款清收责任制企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以标准有关人员的行为。4、做好应收账款日常管理，加强催收力度首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，财务部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反应给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生过失应及时处理。最后，信用管理部门在账龄分析表的根底上，经过追踪、核查，对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。5、严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度财务人员应严格按?企业会计准那么?规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的别离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账
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簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，到达控制的目的。
四、结论企业应收账款的管理涉及到方方面面，从赊销开始就已经发生，这就需要企业各部门之间的紧密配合才能获得好的效果。实践经验说明，越是制度完善、管理良好、措施得当的企业，应收账款的问题也就越少，应收账款的风险小，坏账损失也少；反之，问题也就越多，坏账损失发生也就越高。总之，企业应收账款的风险是无法从根本上防止的，只有通过强化对应收账款的事前控制和事后监管处理才能最大限度地躲避风险以到达经营目标。【参考文献】[1]谷茂春.应收账款存在的风险研究-以MB公司为例.财政与金融〔2021.9〕.[2]吴翔.应收账款弊端分析及管理的措施与对策.现代商业，2021〔33〕.
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企业应收账款管理存在的问题及对策
•【作者】曹虓虓
•【刊名】商业经济
•【出版日期】2014
•【期号】第3期
•【作者单位】东北石油大学经济管理学院
•【参考文献格式】曹虓虓.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济,2014,(第3期).•【摘要】当前,企业普遍存在的应收账款管理问题主要是应收账款总额过大,应收账款占流动资产比过高,应收账款账龄结构不合理等。解决好企业应收账款管理方面存在的问题,从企业自身看,应全面加强应收账款的日常管理,建立健全相关制度;从社会角度看,要尽大力扭转我国信用文化建设滞后的状况,全面加强银行信用、非银行信用的立法,规范商业信用和消费者信用行为以及信用中介服务机构的行为,建立统一的企业和个人信用代码、信用征集、信用评价、信用担保、失信惩戒等一系列制度,有效发挥市场和法律对失信行为的双重惩罚机制。
企业应收账款管理中存在的问题与对策
•【作者】鲍荷花
•【日期】2009
•【会议名称】第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会•【会议录名称】煤炭经济管理新论(第9辑)——第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集
•【作者联系方式】煤炭科学研究总院
•【摘要】本文分析了应收账款管理中存在的问题和对企业的影响,提出了应收账款的对策,对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制,建立相应的日常管理监管体制,有助于进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系。
应收账款管理存在的问题及对策
•【作者】肖敏
•【刊名】企业改革与管理
•【出版日期】2014
•【期号】第4期
•【作者单位】雄县职业技术教育中心
•【参考文献格式】肖敏.应收账款管理存在的问题及对策[J].企业改革与管理,2014,(第4期).•【摘要】应收账款是由企业的赊销行为产生的。企业提供赊销,可以扩大销售,增加利润,在一定程度上提高企业的竞争力。但同时也会造成企业资金成本、赊账费用的增加。本文从账款管理中存在的问题入手进行分析赊账款流程管理不当可能存在的风险,并提出赊账款管理流程完善的对策。企业要深入了解赊销的本身的所存在的风险结合自身的情况,建立应收账款的风险防范机制,从源头上规避应收账款的风险。
长远公司应收账款管理研究
刘海松
【摘要】:应收账款是客户进行赊销经济行为而发生的未收回的销售货款,属于企业的资产。
应收账款的有效管理对于企业的正常经营有着十分重要的意义。如果企业的应收账款占营业收入的比重较大,会对企业的现金流量造成影响,导致企业资金周围不灵,甚至因此而发生财务危机。长远公司作为一家成立较晚,但快速成长的企业,面临着较多的应收账款问题。本文通过对长远公司应收账款的研究,结合公司的具体情况并借鉴国内外先进的管理经验,提出相就的解决方案,构建适合长远的应收账款管理模式,保障该公司的持续健康发展。本文通过对应收账款国内外研究现状的分析,对应收账款的相关理论进行了归纳和总结,包括应收账款管理的内容,应收账款管理的风险和相关控制手段与方式与等方面的理论。在此基础之上,本文对长远公司应收账款现状和问题进行了分析,通过对应收账款管理中存在的问题进行分析,包括公司存在“重销售,轻回款”的现象、销售人员本身的应收账款管理能力也较为薄弱、销售与结算脱节、财务部结算人员绩效考核不合理、长远公司内部控制较弱等,为其应收账款管理的改进奠定基础。本文对长远公司应收账款管理的改进提出了相关的建议,包括完善部门应收账款管理体系;建立健全长远公司相关应收账款管理制度,加强信用管理和信用政策设计,发挥内部审计的监督作用,采取灵活多样地手段催收应收账款,积极尝试利用应收账款融资,加强应收账款的日常管理等。
【关键词】:应收账款信用风险
【学位授予单位】:中南大学
【学位级别】:硕士
【学位授予年份】:2012
【分类号】:F275
【目录】:
•摘要3-4
•Abstract4-8
•第1章绪论8-16
•1.1研究的背景、目的及意义8-9
•1.1.1研究背景8
•1.1.2研究的目的及意义8-9
•1.2国内外研究综述9-14
•1.2.1应收账款风险管理的研究综述9-10
•1.2.2应收账款融资的研究综述10-12
•1.2.3应收账款分析的研究综述12-14
•1.3研究的主要内容14
•1.4研究的方法与技术路线14-16
•第2章相关理论基础16-24
•2.1应收账款内容16-19
•2.1.1应收账款概述16-17
•2.1.2应收账款与信用管理的关系17-19
•2.2企业应收账款的风险19-21
•2.2.1企业应收账款风险的成因19-20
•2.2.2企业应收账款风险的危害20-21
•2.3应收账款的风险控制21-24
•第3章长远公司应收账款管理现状分析24-30
•3.1公司概况24-25
•3.2长远公司相关财务指标分析25
•3.3长远公司应收账款管理存在的问题25-30
•3.3.1长远公司应收账款质量较差25-27
•3.3.2公司销售政策不重视应收账款管理27-29
•3.3.3财务部结算人员绩效考核不合理29
•3.3.4应收账款相关部门和岗位职责不明晰29-30•第4章长远公司应收账款风险产生的原因分析30-37•4.1公司内部因素30-35
•4.1.1销售激励制度存在不足30-31
•4.1.2销售与财务结算脱节31-33
•4.1.3客户信用管理缺失33-34
•4.1.4内部控制不健全34
•4.1.5应收账款处理手段单一34-35
•4.2公司外部因素35-37
•4.2.1商业竞争35
•4.2.2诚信因素35-36
•4.2.3法律因素36-37
•第5章长远公司应收账款管理方案37-53
•5.1完善部门应收账款管理体系37-39
•5.1.1完善部门职能建设37-38
•5.1.2改进销售激励体系38-39
•5.2建立健全内控制度39-41
•5.3加强信用管理与信用政策设计41-48
•5.3.1加强信用管理41-46
•5.3.2信用政策的设计46-48
•5.4发挥内部审计的控制作用48-49
•5.5采取灵活多样地手段催收应收账款49-50
•5.6积极尝试利用应收账款融资50
•5.7加强应收账款的日常管理50-53
•第6章结论与展望53-55
•6.1结论53-54
•6.2展望54-55
•参考文献55-58
•致谢58
企业应收账款管理
随着社会主义市场经济的不断完善与发展,市场竞争日益激烈。企业为了生存和发展,千方百计地开展促销活动,扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中,赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一,已被更多的管理者所采用,对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是,赊销也使企业的应收账款金额迅速增加,加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重,坏账损失也日益增多,导致现金流量严重不足,给企业的正常生产经营活动造成影响,制约了企业的正常经营和发展,甚至影响到企业的持续经营能力。因此,加强对应收账款的管理在目前情况下显得尤为重要。一、企业应收账款管理的现状1、赊销比例逐年上升,应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计,我国企业的赊销比例在逐年上升,目前大约占企业销售收入的50%左右。
2、我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账
款占流动资金的比例较高。3、企业之间相互拖欠严重,企业流动资金严重不足。
国有企业之间“三角债”、“债务链”等问题普遍存在,大部分企业资金不足,特别是一些中小企业因为融资困难,加上应收账款居高不下,更感到企业资金严重不足。
4、上市公司大量关联方交易形成的应收帐款。随着现代企业制度的不断完善,企业公司
化进程的加快,一些上市公司关联方之间交易形成应收账款也在加剧。二、成因分析1、企业的经营观念尚未转变。一些企业存在着一味抓生产、重产值、抓销售、重收入的观念,而忽视了对资金的管理和资金作为企业经营“血液”的作用。2、
经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊帐,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终造成资源的极大浪费。3、相关职能部门的责任不明确,考核不到位。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视。再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。
4、企业对设立的销售分支机构(办事处)管理力度不够。大部分企业为开拓市场并迅速占领市场,在本地和外地设立了专门的销售分支机构(办事处),并且形成了相当规模的遍布各地的销售经营网络。这对加大销售的力度起了很大作用,但由于对应收账款催收的制度尚未建立和完善,使销售机构占有大量的已销货款不能及时收回。
三、加强企业应收账款管理的对策1、对购货单位进行资信调查,控制赊销风险。
(1)制定严格的信用政策。信用政策是企业对应收账款进行规划与管理而制定的基本原则和行为规范,一般由信用标准、信用条件和收账政策三部分组成。企业向客户提供赊销业务时,应针对这三点要素进行考虑。(2)认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊帐的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊帐客户信用等级档案。(3)制定合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法,制定适合自己的可防范风险的赊帐方针。如有担保的赊帐或者有条件销售。2、实行严格的货款回收责任制和清查制度。企业可根据所在行业的特点制定计划,每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细,制成表格转给销售负责人。销售负责人对应收账款滞期的原因进行解释,并提供相应的催款计划。如果一定期限内计划没有完成,按涉及金额的一定比例对相关负责人进行处罚,并对相关责任人进行处罚。3、抓住关键
环节,推进应收账款的管理。(1)合理计划、有序生产。企业应切实加强对市场的调查研究,生产适销对路的产品,并能按市场的需求制定详细计划。尽可能多做定单生产,从源头上控制应收账款坏账的风险。(2)企业对应收账款实行台账控制,建立和完善应收账款台账。(3)建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制。(4)进行必要的债务重组,尽可能降低损失。债务重组是债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决,同意债务人修改债务条件的事项。通过债务重组,也许能够收回大部分账款,把损失降到最低。4、客观确认坏账损失的发生。企业应当遵循稳健性原则,对风险损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定和企业实际情况,合理计提坏账准备;对已经或可能发生的坏账损失,进行客观的确认与核算,确认应收账款核算的真实、可靠性。
企业应收账款管理问题及原因
(一)外因及问题
1.市场竞争激烈,应收账款额度日益增大
企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大,就必须不断扩大销售,提高产品或服务的市场占有率,增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一,特别是在经济不景气、市场萧条的情况下,赊销更是一种抢占市场的主要手段。出于扩大销售的竞争需要,企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外,许多企业纷纷把赊销作为扩大产品销售、解决库存压力的重要手段之一,导致应收账款额度日益增大。我国企业里应收账款所占流动资金的比重更是逐年增长,导致引发的问题日趋严重。
2.社会信用管理体系不够完善,企业间信誉度差
目前我国信用管理体系的建立刚刚起步,有关信用管理的制度还不健全,进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构,企业则很少进行,企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理,信用政策制定不合理,不能很好的把握客户的信用,产生了应收账款风险。
我国目前还缺乏有效的社会信用监督机制,对违背信用的企业监管力度不够,没有建立起一个统一的社会信用体系。存在着一些企业之间相互故意拖欠,甚至是欺诈行为的产生,失信、违约、假票、假货等行为屡屡发生,由于没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升。导致大量的应收账款成为呆死账,严重地破坏社会的信用环境。
(二)内因及问题
1.内部管理不善,控制制度不健全
內控制度不健全,管理职责不清。在企业内部,相关部门之间经常缺乏及时的沟通,使得销售与核算脱节。企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案资料保管不完善。企业领导风险意识淡薄,企业领导财务管理意识淡薄、管理方法落后;或者没有健全的应收账款管理制度或有章不循,从而使企业制度形同虚设、监督失控。
激励机制设计不合理,加剧了应收账款的形成。企业为了鼓励销售人员完成销售任务,往往将销售完成情况与工资报酬挂钩,而没有考虑销售业绩当中所包含的应收账款额度,销售人员为了完成自己的工作业绩大范围采用赊销,导致应收账款大幅度上升,而企业监管力度不都使得企业的应收账款大量沉积,影响企业的正常运行。
2.企业防范风险意识薄弱,缺乏法律意识
现代社会市场竞争激烈,企业急于开展营销推广,争夺市场份额,大量运用商业信用促销。企业片面追求市场,缺乏风险防范意识。盲目地采用较宽松的信用政策,有的企业在事先未对付款人资信度深入调查的情况下,就匆匆与客户签订赊销合同,还经常是信用额度大和赊销期限长,造成企业资产总额虚增,加大账款回收的风险。
许多企业由于法制观念淡薄,不懂得运用法律手段保护自己的合法权益,在一些合同纠纷中不能够及时的通过法律途径来加以解决,从而助长了那些不注重信用企业的拖欠行为,导致一些账款无法及时收回。也有很多企业明知道对方信用状况出现问题,但又顾虑到今后的合作,也不愿意通过法律途径去解决问题。错失了最佳的诉讼时机,造成不应有的损失。
应收账款的解决方法(有用)
一、建立应收账款的预警管理,做到应收账款的事前控制。应收账款积累过多,会影响企
业财务状况和正常经营,单纯的事后催收和控制远不能解决问题,不能清除应收账款对企业
各方面的消极影响,同时催收和控制本身也给企业带来诸如费用增加、市场丧失、内部失衡
等新的麻烦,这就敦促企业要创新思维,建立预警管理,把目光投向事前控制。1.制定合
理的信用政策目前在建筑行业中,施工企业处于弱势地位,要有效保护施工企业利益,必
须制订切实可行的信用政策。(1)制定信用标准,谨慎承揽工程。企业应以信用评估机
构、证券交易所、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和财
务报告等资料为依据,经过加工整理而获得客户的信用资料,在此基础上,根据对客户信用
资料的分析,确定评价信用优劣的数量标准,以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务
状况的若干比率作为信用风险指标,根据数年中最差年度的情况,分别找出信用好和信用差
两类顾客的上述比率的平均值,依此作为比较其他客户的信用标准,再利用客户公布的财务
报表数据,测算拒付风险系数的能力,然后结合企业承担违约风险及市场竞争需要,具体划分客户的信用等级。(2)评价客户资信程度企业在设定某一客户的信用标准时,往往先评价其赖账的可能性,最常见的评价方法是“5C”系统,它代表了信用风险的判断因素。品质(Character):是评价客户信用的首要因素,是客户履行偿还债务的态度,这主要通过了解客户以往的付款履约记录进行评价。能力(Capacity):是客户偿还债务的能力,它主要取决于客户的资产,特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率关系。资本(Capital):是客户的财务实力和财务状况,表明客户可能偿还债务的背景,是客户偿付债务的最终保证。担保(Collateral):是客户提供作为授信安全保证的资产。当企业对客户的底细未了解清楚时,客户提供的担保越充足,信用安全保障就越大。条件(Condition):是指可能影响客户偿债能力的各种经济环境,它反映了客户偿债的应变能力。当然在进行客户资信评级时会有以下方面的问题:1.数据的取得并非我们想象的那么容易;2.数据的真实性有时难以控制;3.如何分配指标的权重。对规模比较小,欠款不大的企业通常采用5C评估法,对企业规模大,欠款大的企业采用特征分析法。该模型把企业信用特征分成三组指标,共18项。第一组是客户自身特征,反映客户表面化的客观现象,包括6项指标:表面印象、组织管理、产品和市场、市场竞争性、经营状况、发展前景。第二组是客户优先性特征,指企业在挑选客户时需要优先考虑的因素,体现与该客户交易的价值,包括6项指标:交易利润率、对产品的要求、对市场吸引力的影响、对市场竞争力的影响、担保条件、可替代性。第三组是信用及财务特征,主要指能够直接反映客户信用状况和财务状况的因素,包括6项指标:付款记录、银行信用、获利能力、资产负债表评估、偿债能力、资本总额。这三组指标中,财务信息是最难取得的,尤其是小规模企业,财务本身就不健全。(3)建立客户档案在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上,为每一个客户建立一个信用档案,详细记录其有关资料。企业通常应事先决定档案的有关内容,以便信用控制人
员的资料搜集是完整的而不是随机的。客户档案的主要内容一般包括:客户与企业有关的往来情况以及客户的付款记录;客户的基本情况,如客户所有的银行往来账户、客户的所有不动产资料以及不动产抵押状况,客户所有的动产资料、客户的其他投资、转投资等资料;客户的资信情况,如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标,反映客户即期及延期付款情况,客户的实际经营情况及发展趋势信息等。3.慎重承揽工程,防止拖欠工程款的形成。施工企业应深入调查建设单位的资信状况,掌握其信誉度和资金到位情况,争取做到信誉低的工程不揽,资金不落实的工程不揽,巨额垫资的工程不揽,防止工程一到手就形成拖欠款。这一点说起来简单,特别是在建筑业市场任务不足的情况下做起来更难。实际情况是很多施工企业为能承接到工程,很少有施工企业敢跟甲方提要求、讲价钱。施工企业在这个失衡的市场上处于越来越被动的地位。但是,要扭转这种不利局面绝不能靠一味地、无条件地牺牲企业的利益,使一些合法经营的企业成为不正当竞争的牺牲品。国家要通过立法进行宏观调控,建立一个公平竞争的建筑业市场,让那些实力雄厚、技术先进、合法经营的施工企业的腰板挺起来,理直气壮地跟甲方谈条件,建造精良的建筑产品,同时获取应有的报酬。在这个公平的市场上,作为施工企业,应该把人力、财力、精力从“公关”转向增强企业实力,提高施工技术,完善企业管理,让实力说话,增强企业的竞争能力。二、加强应收账款的日常管理1.合理分工,明确职责。企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制,才能有效地降低不必要的应收账款占用,避免坏账损失的发生,同时也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错,避免或及时发现不法分子截留、贪污企业工程款的行为,减少应收账款风险,企业的应收账款涉及到工程项目经理部、工程部、市场部、财务部、审计监督部等部门,企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员。2.对承接垫资工程的授权和控制垫资工程虽然可以扩大企业的市场份额,但也同时增加了潜在的风险。因此,对于垫资工程,财务部门应对客户的信用进行调查,经领导
或有关部门的授权批准,将垫资工程控制在合理的限度内。3.建立应收账款坏账准备制度,及时进行垫资工程的账务处理。无论企业采取怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的,因此,企业应遵循谨慎性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,建立弥补坏账准备金制度,即提取坏账准备。4.落实责任制对工程项目经理部考核要根据资金时间价值、赔偿能力等,实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益,将回收、责任、期限落实到人,辅以考核挂钩,奖惩兑现的手段,充分调动工程项目经理部收款的积极性。5.加强收账管理(1)实行全面监督。通过账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等判断客户是否存在账款拖欠问题,从而估计潜在的风险损失,正确地估量应收账款价格,以便及时发现问题,提前采取对策。(2)确定合理的收账程序。就是要促使客户愿意偿还货款和施加适当压力。即以合乎性、理、法的方法收回账款。对逾期较短的客户,不便过多地打扰,以电话或信函通知即可;对不能按时履行合同的客户,可措辞婉转地写信催收;对已结算工程,逾期很长的客户,应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。
三、建立信用报告制度企业应定期召开不同层次的信用报告会议,相互沟通,以便及时掌握情况,将信用风险减至最低。信用报告会议可分为信用控制部门内部会议,其中心议题可以是:信用控制部门的运作情况,过去的工作绩效和未来的工作规划,时间一般为两周一次;信用控制单位和业务部门的联席会议,其中心议题可以是:对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价,逾期账款和超过信用额度销售账户分析,未来市场展望以及新客户的财务资料等,时间一般为两个月一次;最高财务主管或管理当局会议,其中心议题可以是:报告目前信用控制的运作情况,以及所遇到的困难和信用风险预测,企业信用政策的执行情况以及改进措施等,时间一般为每月一次。四、实行资金融通,加速应收账款的变现。企业为尽早回笼资金,将未到期的应收账款向银行或其他融资公司抵借或让售。1.
应收账款的抵借。即应收账款的所有者以应收账款作为抵押,在规定的期限取得一定额度借款的资金融通方式。具体分为:(1)一般性抵借:即不指定具体条件的抵押贷款,当旧账结清后,新账继续充当抵借。(2)特定抵借:即指定某一项或数项应收账款作为抵押,随着这些账款的收回,抵押关系自行消除。应收账款抵借的方式,金融机构拥有应收账款的债权和追索权,因此,此方式受到金融机构的普遍认可。2.应收账款让售。即企业将应收账款出让给专门收购应收账款为业的金融公司,从而取得资金的资金融通方式。具体操作为:企业在发货前,向金融公司申请贷款,金融公司根据客户的信用等级按应收账款净额的一定比例收取手续费,从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收账款,直接支付给融通公司,同时承担坏账风险。应收账款让售方式,由于融通公司要对客户进行资信调查,无形中为企业提供了专业咨询。且融通公司信息灵活、专业化程度高,有利于坏账的收回。另外,企业不需要承担“或有负债”的责任。因此,此方式对企业而言是较好的一种融通方式。五、开展债务重组,盘活资金。有时,客户会出现资金周转困难或经营陷入困境,致使发生财务困难,在此情况下,如果企业对客户采取立即求偿的措施,有可能对客户造成较大的困难,使客户永久无法摆脱债务,企业遭受坏账损失,特别是对于双方有长期合作关系的客户,企业的损失将更大。因此,当客户发生暂时财务困难时,双方应寻求重组方式来清偿债务,如以应收账款换股权,以应收账款置换企业有用的资产等。总之,只要企业采用有效的措施,应收账款的信用风险是可以防范的,也只有进行了科学的防范,才可使施工企业在市场竞争中既扩大市场,增加盈利,又能使应收账款风险尽可能地降到最低,从而使企业不断发展壮大。
浅析企业应收账款管理的问题及对策
【摘要】应收账款是一把双刃剑，它在扩大企业销售额，开拓新市场，减少企业存货积压方面发挥着重要作用。但如果对其管理不善，将会大大增加企业的机会成本，严重时甚至会造成企业资金链的断裂。本文从实际出发，分析了我国企业应收账款管控中出现的问题，并从事前、事中、事后三个方面提出了相应的应对策略。
【关键词】应收账款存在问题应对策略
一、应收账款概述
应收账款是企业销售商品和劳务而形成的对于购买单位的债权，是企业流动资产和现金流量的重要组成部分，对于企业的资金周转和日常运营都有着牵一发而动全身的作用。
首先，加强应收账款的管理可以盘活企业的现金流。应收账款是企业拥有的资产的一部分，但如果不能及时的变现，就仅仅只是企业的一项权利，而不能为企业带来任何的经济流入，甚至会造成过高的机会成本，使企业的生产经营难以维系;相反，如果能够加强管理，加速资金的周转与回笼，不仅可以提升资金的使用效率，对于企业整体的营运能力和偿还能力的提升也有重要作用。
其次，加强应收账款管理可以降低企业的成本。应收账款对于企业而言是资金占用，是企业的一种机会成本，提升应收账款的管理效率实际上帮助企业缩短了资金占用时间，从而降低了机会成本。企业对于一些长账龄无法收回的应收账款会确认坏账，这实际上是对企业利润的一种蚕食，加强应收账款的管理，有利于减少呆账坏账的发生，从而减少了成本，保证了企业的利润。
二、应收账款管理中存在的问题
（一）事前问题
（1）对客户缺少必要的信用调查，盲目的采取赊销的方式。企业对于销售人员业绩的考核在一定程度上提升了公司的销售额，但是同时也成为了一部分呆账坏账产生的导火索。销售人员在完成销售任务的压力下，只关注短期业绩的达成，或者只凭借客户的虚假资料就盲目将货物提供给客户，实际上并没有关注客户的运营情况和偿债能力。当客户的偿还能力出现问题，企业的应收账款必然面临着坏账风险。
（2）赊销审批制度不合理。营业额的提升是很多企业追寻的目标，在这一目标的引导下很多企业重视业务部门，而忽视了财务、商务等后台部门，使得销售部门在整个公司体系中拥有很大的话语权。这就导致了在赊销审批中往往缺乏权力的制衡，使得“批与不批”，“批多批少”往往成为了销售部门的“一言堂”，如果销售人员对客户整体情况把握不到位，企业的应收账款很可能无法按时回收。
（3）不能灵活运用各种信用工具来减少風险。企业与客户往往采取单纯的信用交易，即：企业发给客户货物，账期满后客户交付货款。这种交易方式在很大程度上取决于客户的还款意愿与还款能力，如果客户的流动性出现问题，或者不愿意还款，企业将无法对客户形成任何牵制。
（二）事中问题
（1）交易流程不完善。很多业务人员在与客户交易过程中为求效率，往往在合同还未签订或者还未盖章的情况下就把货物发给了客户，发货以后也没有及时回传客户的签收单。信用期满后，客户无法还款，此时企业却无法提供合同、签收单等有效地交易凭证，使企业失去了诉讼、理赔等弥补应收账款损失的途径，使得损失无法避免。
（2）相关人员对账不及时。而在企业的实际交易过程中，销售人员认为一旦发货给客户，自己的销售任务就已经完成，其余对账、提示等工作是需要财务部门来负责跟踪。实际情况确是财务部门不对接客户，对客户的具体情况不甚了解，这样相互推诿使得应收账款核对、提示等工作一拖再拖，可能会延误账款回收的最佳时机。
（3）信用政策不合理。信用政策包括三个方面：信用标准，信用条件，和收账政策，主要是指对于客户的评级、账期、额度、现金折扣和客户延期还款的惩罚政策等等。在实际交易过程中，很多企业没有根据产品的特性和客户的资信状况来制定合理的回款周期，而是对所有的产品和所有客户采用同样的账期。这样一刀切的方式虽然比较便捷，但是使得企业无法识别客户的优劣度，也无法对客户进行有效地管理，在无形中加大了企业的成本。
（三）事后问题
催收不及时，法律意识不强，使得坏账损失严重。有数据表明，应收账款的时间越长，回收的概率也就越小。对于应收账款，很多企业缺乏必要的催收政策和手段，相关人员的主动性也不强，致使应收账款回收困难。即使最后向法院提起诉讼，但法院案件多，等待期长，执行难，企业往往是花了诉讼费，最后应收账款也只能回收一小部分，这种投入与产出的不配更加重的企业负担。
三、应收账款管理相关对策
（一）事前对策
（1）建立信用部门，对应收账款进行专门管理。信用部门独立于销售、财务和其他部门，是专门进行应收账款管理、信用管控的部门。其职权包括事前的尽职调查、客户走访，事中的额度审批、超额应收提醒、以及事后的催收和惩罚。其目的是对整个的应收账款形成一个专业化的闭环的管理，防止出现相关人员专度不够和工作相互推诿的情况，从而促进应收账款的有效收回。
（2）制定合理的赊销审批政策。良好的赊销审批政策要根据产品的特性和企业的具体情况来制定，需要相关的部门，如：销售部门、信用部门、财务部门、商务部、法务部门相互独立，又相互配合才能达到良好的效果。对于一个新客户的审批，可以现根据实际情况做几次现款单，对客户的实际资金状况进行初步的考核。再由销售部门提交客户的资质、财报等基本情况给信用部门，信用部门通过对客户的相关信用调查，结合以往的交易情况和客户的财报，综合评价客户的还款能力，给予客户一定的额度和账期，对于一些非常规的额度审批还需要更高层级的领导审批。与此同时，也需要法律部门根据业务特性仔细考量销售合同，及时提示相关风险点，提前防范坏账风险。
（3）综合运用多种信用工具，防范和化解坏账风险。销售部门和信用部对客户的基本情况进行大致评估以后，可以综合采用支票，担保函，房产抵押，信用保险等方式来提升应收账款的回收效率。客户开具延期支票必须保证其银行账户有足够的余额，同时在承兑日一旦支票出现空头，其不良的信用记录便会反映在银行征信当中，对于客户以后的各类信用交易都将产生不利影响。担保函，即第三方对应收账款做出的保证付款承诺，一旦客户违约、无法偿还，则由第三方进行偿还，这对于公司的应收账款是一个有效地保障。对于额度需求大且风险度高的客户，也可以采取房产抵押的方式，对客户的房产进行有效地估值，然后双方到房管局办理抵押登记的相关手续，信用部在房产的估值范围内授信。在有条件的情况下，公司可以对相关的信用交易向保险公司进行承保。根据交易特性和产品特性，和保险公司协定一定的保费率和理赔率，在客户违约后，由保险公司赔偿公司的相关损失。企业在实际操作过程中，可以灵活的运用以上多种信用工具，在事前对信用风险进行有效地防范。
（二）事中对策
（1）规范公司的交易流程。在发货前，必须销售人员必须和客户签订双方盖章的交易合同，同时，仔细核对金额、账期、还款条件、违约条款等内容。在货物发出以后，要及时的回传出库单和签收单，以便相关人员妥善保管。财务部门要认真核对合同、发票、网银的一致性，货款回收后第一时间告知销售部门和信用部门。此外，商务部门也要及时对回款进行核销处理，以免出现预收和应收的挂账，影响相关人员对应收数量的判断。
（2）规范对账和催收流程。信用部门应定期和销售人员召开应收会议，对于即将到期的应收款项做到及时的提醒，对于一些大额、长账期的客户要做到重点关注。销售人员跟客户沟通后，及时反馈回款进展，信用人员这些回款进展记录在案以便备查。对于销售人员催收无果的应收账款，信用部门可以酌情寄送催款函或者由法务部门联系律所进行催收，上诉方法失效的情况下，应该积极采取诉讼的方式减少损失。
（3）制定合理的信用政策，严控赊销规模。首先要对客户的信用状况进行合理的评估，常用的是5c评价法，即：品质、能力、资本、抵押和条件。信用人员应结合以上指标，参考产品特性和客户的还款习惯，建立有效的评级模型，综合授予客户一定的额度和
账期。客户的额度和账期在交易期内并不是一成不变的，而要根据客户的交易情况和还款习惯定期进行调整，来达到对客户进行有效管理的目的。
（三）事后对策加大催收力度，对应收账款实行严格的责任制。销售人员的考核不仅仅只考察其销售额，还应对其应收账款的回收率进行考核，将其与销售人员的绩效挂钩，责任制必须落到实处，实行“谁审批，谁负责”的原则，使每一笔应收账款都有明确的责任人，直到账款收回。就催收方式而言，电话催收的方式太过单一，也无法达到良好的效果。应积极鼓励销售人员上门与客户对账，这样有利于把握客户的经营运行状况，也有利于加速应收账款的回收。四、结语总而言之，应收账款对于企业具有着牵一发而动全身的作用。企业应从事前、事中，事后多个方面采取有效措施，防范和化解应收账款的坏账风险，提升应收账款的周转效率，提升应收賬款的管理水平。参考文献：[1]杜宏.企业应收账款问题分析[J].会计研究，2019.[2]于波.试析企业应收账款存在的问题及对策[J].财税研究，2019.[3]赵欢欢.中小企业应收账款内部控制研究[J].中国管理信息化，2019.[4]苏云娟.应收账款风险及防范措施浅析[J].中国市场，2019.
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摘要：随着企业赊销规模的加大，资金压力越来越大，存在引发坏账的风险，不利于企业战略目标的实现。本文以应收账款的成因作为研究出发点，分析了企业应收账款存在的问题，并提出了有针对性的对策建议。
关键词：应收账款；问题；对策
我国大多数企业的流动资产中以应收账款占较大比例。赊销方式销售产品、提供服务，导致应收账款款项逐渐增多，公司针对于应收账款管理需要花费较高成本，管理不善极易形成坏账，公司业务发展因此受阻。国外的公司在持有应收账款的情况下，将应收账款抵押给信贷机构或者代理商，签订合同由企业在一定期限内按照相应额度借用资金，完成抵押融资。除此之外，国外十分重视应收账款，运用应收账款保理政策促进资金周转。
1.应收账款的成因
应收账款是由于企业为了争夺市场份额，不惜代价选择赊销导致。企业管理者需要充分考虑到现金流与企业发展二者的关联性，企业销售回款及时，企业的稳定发展才能得以实现。
1.1缺少前期准备活动
各个企业在白热化的行业竞争中利用赊销的方式提升销售量，在不了解客户的情况下将产品赊销给客户，可以说是十分冒险的行为。有些客户偿债能力不足，有些客户仍然存在未偿还的长期应收账款，此类客户都应谨慎赊销。与此同时，个别客户缺乏信用，即便应收账款到期也不愿偿还，这种情况下需要公司利用强制手段。公司在向客户赊销之前，必须了解客户单位的具体情况，仅考虑到提升利润而选择赊销产品，只能提升应收账款金额，加剧经营风险。
1.2应收账款缺乏后续专人管理
企业为了缩减开支雇佣的工作人员数量较少，有些公司没有充分意识到应收账款这项工作的重要性，客户公司的动向没有人了解，因此客户公司的还款能力、能否及时还款都不确定。有些客户长期不归还账款，这种情况没有引起重视，财务人员催收账款程序不固定，没有安排上门催账。
1.3客户信用制度的滞后
有的企业缺乏完善的客户信用制度，应收账款形成后，工作人员仅仅将简要信息记录下来，没有对客户公司划分客户信用等级，确定偿还能力类别，客户信用等级制度缺失，有些应收账款账龄较长，在不了解客户信用等级的情况下很难成功收回。客户信用等级制度能够约束应收账款偿还期，控制快速回款。客户信用等级制度的作用在于通过对客户信用评分，对客户公司进行分级，确保后续交易过程中应收账款回款受到有效控制。
1.4存在大量零散的中小规模客户
中小型公司的客户通常规模较小，客户较为零散，这些特点不利于客户管理。客户公司缺乏严格的财务处理程序，没有指定相关应收账款制度，有些客户公司效益较差，极易发生坏账风险。所以，中小型公司很难对此类客户开展规范管理，管理松懈也是应收账款无法及时回款的原因之一。
2.企业应收账款管理的现状
2.1周期长
企业在行业中排名靠后，因此客户数量较少，在成功完成一笔订单之后，客户提出较长的应收账款账期要求，企业为了不失去客户立即答应下来，这就为形成坏账提供了基础。在我国，很多企业员工数量较少，员工综合能力不高，财务人员负责一般账款管理工作，员工缺乏专业的收账能力，客户存在恶意拖欠现象，企业管理者将应收账款挪为他用，应收账款管理面临各种问题，应收账款过于老化，有些企业一味地重视提升营业额，在赊销交易时缺乏对客户的甄别，客户恶意拖欠造成应收账款数额增大，不利于企业健康发展。
2.2信用评估存在漏洞
企业通过科学评估客户的信用水平，确定信用等级，能够避免赊销引起的应收账款形成坏账、呆账，仔细查询企业征信记录，对其进行认证，将存在恶意拖欠贷款行为的客户排除，坚决不予信用不良的客户开展交易合作。企业通过下列几种方式完成信用评估：（1）从多个可靠渠道了解企业相关信息；（2）客户信用评估工作开展之前，要全面收集客户信息，并做好整理、分类。利用上述两种方式能够将信用等级较高的客户筛选出来，防止出现应收账款后续还款问题。
企业对比大企业在规模上、资金上、技术上各个方面都呈现劣势，且缺乏信用管理意识，很多企业尚未针对于评价客户信用建立专门制度，客户评估明显不足，销售人员为了获得更高的销售提成，一味地信任客户，对于客户负债情况不了解，信用管理意识较为薄弱。企业为了生存和发展，急于抢占市场份额，与同行业其他企业共同争抢客户，一味地重视客户数量，不重视客户质量，客户规模较小，缺乏一定的资信能力，客户偿债能力差异较大，不利于企业管理应收账款。
2.3收款工作滞后
企业在内部人员设置方面并不科学，对于应收账款管理工作没有设置专门岗位，各部门参与管理应收账款工作互相缺乏有效沟通，信息传递不畅，应收账款管理不精细，其中的风险没有被及时发现，缺少必要的应收账款保全手段，导致客户发生财务危机时应收账款难以回收。
2.4过分重视短期利益
企业在成立之初，管理模式较为粗放，应收账款连还债现象经营发生在企业和上下游合作对象之间。我国很多企业管理者自身法律保护意识严重不足，当应收账款逾期时间过长，考虑和下游客户持续交易，催款时往往选择非法律手段，以消极的态度面对催款。下游客户认为这种催款方式并不具备强制性，因此继续拖延还款时间，这给企业带来了现金流告急的威胁，导致企业发展受影响。
2.5部分人员缺乏风险管理意识
很多企业的流动资金中，应收账款占较大比重，流动资金是企业经营和发展的必要条件，企业应从严格管理应收账款入手，保障经营资金的充足。有些企业
在和客户进行赊销交易之后，交易的主动权完全归属于客户，自身的弱势地位更加明显。销售人员只顾开具销售发票，不关注应收账款回收工作，有些企业没有安排催账人员，企业应收账款管理不足，形成坏账的风险较高。企业管理人员只考虑短期销售量，不参与业务进展过程，导致对于业务进展情况不了解，很少考虑应收账款回款风险，以及随之而来的坏账风险，更没有想到应收账款逾期导致资金成本被占用，影响企业现金流，为了提升销售量一味地放宽赊销政策，造成运营风险逐步提升。
2.6应收账款在企业流动资产中的占比控制不当
应收账款和企业资金流动、企业利润存在必然联系，应收账款将决定企业能否可持续性发展。伴随着市场竞争的白热化，企业为了抢占客户，利用赊销的方式吸引客户，以此来实现销售量的提升，赊销带来的应收账款逐渐增多，应收账款成为企业流动资金中占比最高的部分，给企业带来严重的经营风险
3.解决企业应收账款管理问题的对策
3.1建立信用评价制度
客户信用评价制度是科学评估客户信用等级的重要方式，其参照条件包括多项非财务指标，客户负债、客户资产等，评价客户的信用状况、偿债能力，从而筛选出各个信用等级的客户。客户信用等级同样是回款指标，二者呈现正比关系，信用等级高将代表其回款更加安全，可以为此类客户给予较长的账期、较大的赊销额度。反之，客户信用等级低，赊销时间短、额度低。企业要认真评估客户的信用情况，更新信用等级资料。企业如果能在交易之前充分了解客户企业的信用状况，将有效降低应收账款形成的坏账风险，企业具体可以采取以下几种做法：第一，企业品德评估，在完成赊销后评估企业还款意愿，这项工作作为评估企业信用状况的基础工作；第二，企业还款能力评估，调查客户企业的经营状况、财务状况，了解其资金是否足够偿还应收账款，以及客户企业现金流中各类资金比例状况；第三，企业抵押能力，当面对较大赊销金额时，企业要评估客户企业是否具备价值相当的抵押品，足以用作抵押贷款，赊销的同时就可以向客户企业提出抵押贷款的要求。
3.2加强内部控制
企业要进一步完善应收账款管理制度，从实际经营现状入手，严格管理应收账款。结合客户的信用等级做好对应的应收账款管理措施，在向客户赊销之前要完成客户资信评级；各级别的客户对应不同的赊销额度，业务人员只能在固定额度内进行赊销，由上级领导负责审批超过限额的赊销。财务人员需要审核各个客户赊销额度，完成资信评估，确定对应的赊销额度，登记好每一笔交易业务。
完善的应收账款管理制度可以促进企业应收账款管理工作取得良好效果，防止后期账款管理不完善引发的一系列问题，企业应结合自身发展不断调整应收管理制度，使其达到逐步完善的效果。制度能够对企业的各种行为产生约束效果，确保企业长远发展。企业制定应收账款管理措施，具体涵盖交易客户企业的信用标准、收账政策和信用条件，通常将1/10、2/30、N/60作为管理规范。也就是说，销售完成后的10天内，交易客户完成付款，即将享受1%的货款优惠政策；如果交易客户在交易完成后的20天～30天内将款项付清，享受的政策优惠是减免2%的款项；如果付款发生在交易行为发生后的30天～60天，则无优惠，60天是账款结清的最大限期。现金折扣政策的实施将促进交易企业主动偿还账款，防止经济损失进一步扩大。
3.3加强风险管理意识
企业面对市场的白热化竞争，赊销业务将为其带来风险。企业应避免采取赊销的方式和客户交易，以此来避免形成应收账款以及后续的问题，签订合同时应包含回款进度、第三方担保、抵押等。企业要加强每一位销售人员提升资金回笼意识，督促他们重视应收账款回收工作，重视坏账带来的不良后果，企业经营情况关系到每个人的利益，不能将目标只停留在眼前。
3.4重视内审工作的开展
企业对待应收账款工作应做好必要的审计，由专人负责定期清查企业应收账款状况，尽管这项工作较为复杂，时间成本、人力成本较高，然而这项工作取得的成效是显著的，是有利于企业长期可持续性发展的，能够避免企业遭遇坏账风险，由此带来的有利因素更为客观。在清查应收账款的过程中，需要重点把控信
用审批质量，对照应收账款账龄与信用审批登记是否相符，清查逾期现象，关注合同签订中的违规现象，仔细核对回款进度是否与合同约定相符。对于长期应收账款逾期的同时，缺乏催款主动性的应收账款负责人进行督导，给予相应处罚。
3.5建立考核机制
建立科学的绩效考核制度，对于业务人员实施的奖励要充分参照应收账款回款情况，如果在约定账期内应收账款回款达到80%，那么业务人员能够收到相应奖励；如果没有达到该标准，应扣除业务人员的奖金，并督促业务人员积极完成催收工作。奖惩要分成团队、个人两方面，物质奖励的同时实施精神奖励，例如颁发荣誉证书、提升绩效工资、职位升迁等，使每一位员工对于应收账款回款工作给予充分的重视，认真对待每一笔款项，全部实现约定账期内回款。
3.6对不同客户实施不同结算方案
企业通常采取多种方式结算应收账款，无论何种方式都应具备安全性、实时性特点。常用的结算方式推荐支票、电汇、银行汇票、信汇等，当客户提出账期要求，允许其开具银行承兑汇票完成结算，这种操作可以使账户提出的账期要求得到满足，同时也提升了应收账款的安全性，能够保证及时回款；商业承兑汇票存在较高风险，资金很难在短时间内回收，结合客户公司信用等级完成结算，这种复杂性导致企业选择这种结算方式并不多；所以，企业要从自身实际出发，选择的结算方式能够保障回收金额，同时具有较短的回收周期，无需承担过高风险。
各种客户的应收账款管理方式不同，首先要根据客户种类采取针对性的管理措施。客户分类主要参照客户的资金流量水平、企业性质、应收账款金额等，每一种类的客户管理模式不同。有些客户的应收账款很难回收，需要专人前往客户公司，跟踪追查客户公司的财务状况，密切关注其经营情况变化，同时向客户公司邮寄询证函，安排工作人员频繁来到客户公司交谈，调查回款事宜，给予一定的优惠政策也未尝不可。如果客户故意拖欠，或者态度恶劣，应直接上门催收，或采取诉讼方式解决。
参考文献：
[1]颜春花.企业应收账款管理现状及对策措施分析[J].企业改革与管理,2021(03):179-180
毕业论文
学生姓名：
考籍号：
专业年级：
会计电算化09级
题目：企业应收账款管理中存在的问题和对策
指导教师：评阅教师：
讲师讲师
2012年09月
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1引言.....................................................................................................错误!未定义书签。2应收账款的定义................................................................................................................43企业应收账款管理中存在的问题....................................................................................4，缺乏规范程序....................................................................................................................4................................................................................................................................................4，增加坏账风险..................................................................................................................5................................................................................................................................................5................................................................................................................................................54企业应收账款管理策略....................................................................................................5................................................................................................................................................5................................................................................................................................................5................................................................................................................................................6................................................................................................................................................5结论....................................................................................................................................7致谢....................................................................................................................................8参考文献..........................................................................................................................9
摘要
在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争，企业为了抢先占领市场、扩大销售可能采取赊销方式，增加销售收入，致使形成应收账款，即企业在经营过程中发生的债权，因此销售货款的收回，减少坏帐损失是企业应收账款管理的重要内容之一。应收账款是企业对外赊销商品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项，是企业为了促进销售和减少存货从而增加盈利而向购买者进行的投资。对其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益，应收账款的管理已成为企业经营活动中极其重要的问题。
关键词应收账款、应收账款管理、信用政策
1引言（或绪论）
应收账款是企业流动资产的重要组成部分,随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要。尤其是中小企业要想在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,必须加强应收账款管理,提高资金使用率、降低企业经营风险。通过分析目前中小企业应收账款管理中存在的问题及其产生原因,提出相应的管理政策建议。
2应收账款的定义
应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。广义的应收账款，指公司所有的债权资产，包括对个人、公司及其它债务人，所有的货币请求权。因此广义的应收账款，又称为应收款项。至于狭义的应收账款，通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务，依据信用基础所发生的债权。因此，狭义的应收账款，专指因公司赊销所产生应收未收的账款。应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账，以便反映其净变现的价值。
3企业应收账款管理中存在的问题
许多企业由于种种原因而没有重视应收账款的管理，使应收账款的管理相当混乱，严重影响企业资金的周转。目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题：
信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等
级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。。
许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回；其主要原因是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法缺少必要的内部控制制度，最终也无法追究责任。，增加坏账风险。
企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏
账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。。
财务部会计人员没有专负责对应收账款定期定向清欠；没有建立定期清查制度。许多企业长期不与欠款单位对帐，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。。
很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：
①财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。
②企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。4企业应收账款管理策略
制定严格的信用政策竞争使企业产生了赊销行为，赊销效果的好与坏，取决于企业制定的信用期间、信用标准和现金折扣等信用政策。所谓的信用期间是指企业允许顾客从购货到付款之间所需要的时间，如果企业制定确定信用期过短不足以吸引顾客，在商业竞争中会使销售额下降；如果企业制定信用期过长，有利销售额和利润的增加，但必然引起应收账款投放成本的增加，甚至造成利润的下降。
建立应收账款清收责任制企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下
来，以规范有关人员的行为。主要内容包括：(1)明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；(2)明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；(3)明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并
承担由此而产生的后果；(4)明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；(5)明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；(6)明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管
理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。
企业应收账款的账龄分析。
通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款；有多少客户在信用期内付款；有多少客户在信用期后付款；有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，提醒其尽快付款。，看流动资金是否处于正常水平。
企业可通过这些指标，分析评价应收账款管理中的成绩及不足，以便总结经验，修正差距，减少损失。
会计人员应收账款监督管理策略，制定往来款项对账制度
财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项的对账制度，并要严格执行。
企业新会计准则中规定：应收及预付款应当按实际发生额记账。这说明无论以何种方式或原因形成的应收账款，均应按其实际发生额(或原账面余额)入账。，对内部应收账款计提的坏账准备的会计处理
会计人员在编制合并会计报表时，随着内部应收账款的抵消，应将对内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，具体核算过程如下：
第一步，当年内部应收账款计提坏账准备的抵消额为：坏账准备=当年内部应收账款年末余额×当年计提比例
第二步，往年内部应收账款计提坏账准备的抵消额为：年初未分配利润=上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例
结论
我国产生大额应收账款的原因首先根源于企业内部管理上存在缺陷，其次与整个社会信用管理体系薄弱，信用缺失状况严重密不可分。要解决这些问题，企业必须增加信用管理职能，使应收账款管理科学化和系统化。
参考文献
[1][J].衡阳师范学院学报，2007，(2).[2]贾九捷：应收账款内部控制存在的问题与对策[J].事业会计，2005，(2).[3][J].现代管理科学，2007，(4).[4]玛丽·S·谢弗，信用、收款和应收账款精要[M].中国人民大学出版社，2004：122.[5]财政部会计资格评价中心.财务管理[M].北京：中国财政经济出版社，2004.
摘要随着市场经济的不断发展，我国的市场处于供大于求的买方市场，市场竞争日益激烈。企业为了抢占为数不多的市场份额，扩大其自身的销售量，赊销便成为了企业提高其自身竞争力的法宝。赊销方式的产生一方面有利于提高企业的销售额，减少企业的库存压力，但是另一方面赊销所产生的问题也不容忽视，企业资金周转速度放缓，经营成本加大，坏账损失机率增多。对于应收账款的管理问题，已越来越为成为企业所无法避免的问题。
常州永安公共自行车系统股份有限公司（下称永安行）于2022年在上海证券交易所成功上市。共享经济作为一种新的经济模式，近年来越来越受到人们关注，共享单车作为共享经济的探索和践行，与我们的生活紧密相联。永安行作为“共享单车第一股”，受到社会各界的广泛关注。从永安行近4年(2022-2022)的资产负债表中，可以从中看出应收账款逐年增加。分析其在2022—2022应收账款的管理情况，研究其存在的问题，希望能对其他的共享经济体在应收账款管理上有一定的借鉴作用，这就是我选择永安行作为本文分析对象的原因。
1.2国内外发展状况及研究综述1.2.1国内研究综述史振宇学者（2004）从内部和外部两方面分析应收账款呆坏账形成的原因。从内部看形成坏账原因有，无经济责任制约，市场销售制度不完善以及对客户的资信情况不明；从外部看，根本原因在于市场经济体制不规范不健全。并提出加强应收账款管理措施，从制定合理的信用政策，加强日常管理，优化宏观环境，实行综合治理，推进应收账款管理[1]。
张书华学者（2022）在应收账款的问题研究中指出应收账款问题的产生具有社会历史成因，在我国经济转轨时期，由于计划经济下的工厂制，
使众多企业不具备真正的企业性质，企业的一切活动都是政府说了算，于是，企业之间的拖欠非常正常的发生。特别是在进入市场经济转轨之际，还要执行上级规定,这就导致有些应收账款就是收不回来[2]。从我国特定的社会历史中分析了应收账款发生坏账的原因。
刘磊学者(2022)在对应收账款管理方法的研究中，总结了海尔工业和贸易的积极创新“t”模式过程。“t”模式过程是指通过控制时间和控制目标，加强每个部门对应收账款的管理。企业中的每个人都定义了实现目标的时间，然后在“t”和“t”之前确定预算。海尔在事前、事后管理、负责落实个人等方面加强了对应收账款的管理与控制[3]。这些经验可作为其他企业在应收账款管理上的参考。
贾桂梅学者（2022）在应收账款的研究中指出信用经济是市场经济的本质之一,因此信用结算趋势将无法避免，信用结算方式促进企业发展的强有力手段，提高企业竞争力，帮助企业扩大市场份额[5]。并且认为销售方式若建立在信用的基础之上，是企业可持续发展的的重要战略。因此为企业制定切实可行的应收账款管理措施是非常有必要的。
张丐彦学者（2022）在应收账款的研究中提出，应收账款的形成跟本原因是企业对其自身的竞争能力、经营管理理念和风险控制意识不足。并提出企业要加强应收账款管理，需要从自身出发，在企业内部建立风险控制系统，企业管理人员需要不断学习经营管理理念，最核心的是增强企业的综合竞争能力[6]。
赵建方学者(2022)从客户折购方和企业内部管理两方面讨论如何加强对应收账款的管理。并且认为造成我国中小企业应收账款管理问题的原因有：企业缺乏对客户的资信评估机制,没有充分分析客户的偿债能力的高低，对客户日常管理的不规范,企业管理层缺乏风险意识,忽视对客户的信
用调查和管理,缺乏必要的财务分析,企业未建立应收账款管理责任制度，责任未落实到个人，未建立定期查账制度,对应收账款管理缺少及时性，存在落后性[7]。
梁爱玲学者(2022)在对我国企业应收账款的管理现状进行分析研究时,分析了企业应收账款坏账率居高不下的原因，主要是由于企业产品竞争力不足，企业不得不采用赊销的方式增加市场份额，这是形成应收账款总量大的主要原因。而企业对应收账款管理不善，缺乏完善的内部管理制度,是造成应收账款发生坏账的原因。因此提出企业需要提高产品质量，增加企业综合竞争能力，控制应收账款发生额。企业需要设置专门的管理部门及人员，以加强对应收账款进行管理[8]。
王静学者（2022）在如何加强应收账款管理的研究中指出，应收账款的起因是由于建立在商业信用上的赊销已经成为各大企业为扩大其销售惯用的手段，因此应收账款的产生就无法避免。为了对应收账款进行管理，企业需要制定切实可行的管理措施，对应收账款进行事先预付，事中进行监督和事后及时回收[9]。
1.2.2国外研究综述Jamec.Van.Home(2003)教授认为，整体经济环境和公司的信用政策是影响应收账款管理水平的最重要因素，社会整体经济环境无法控制，企业可以控制信贷政策，信贷政策变量主要包括现金折扣交易账户的质量、信用期限的长短、季节性延期付款的实施、验收程序等，企业通过改变这些变量将会产生额外销售所得利润和应收账款增加产生的机会成本[10]。
2永安行有限公司应收账款现状及问题分析2.1公司简介永安行共享单车，是常州永安公共自行车系统股份有限公司推出的无桩共享单车。永安行是一家争做国际领先的城市绿色交通的供应商及营运员,永安行通过
物联网技术和大数据平台为城市提供全面、立体的绿色交通服务,创建全民参与低碳交易平台,引导整个社会形成“绿色出行、低碳环保”的良好习惯。
2.2永安行公司2022-2022年各年应收账款状况分析2.2.1永安行公司应收账款和同期销售额分析永安行公司2022年至2022年应收账款和同期销售额如下表2.1：表2.1永安行2022年至2022年应收账款和同期销售额情况2022-12-312022-12-312022-12-312022-12-31营业收入(万元)105,453.1477,423.6361,972.4238,064.20应收账款(万元)53,127.9131,761.6920,832.4911,886.31占比50.4%41.0%33.6%31.2%通过上表数据可以得出，永安行公司应收账款占总应收款比例逐年上升，截至2022年底，应收账款占总应收款比例高达50.4%。说明永安行公司可能在应收账款的授信额度方面存在问题。
2.2.2永安行公司应收账款增长率分析永安行公司2022年至2022年应收账款增长率如下表表2.2永安行公司2022年至2022年应收账款增长率情况应收账款增长额增长率销售收入增长率2022（万元）9,847.13--2022（万元）11,886.312039.1820.71%66.42%2022（万元）20,832.498946.1875.26%62.81%2022（万元）31,761.6910929.252.46%24.93%2022（万元）53,127.9121366.2267.27%36.2%通过上表的数据可以得出，永安行公司应收账款数额逐年递增，应收账款增长率也逐年递增，体现了企业赊销行为增加。企业面对激烈的市场竞争，不具体考虑客户的信用情况是否良好，便采用大量的赊销方式，一方面带动销售收入的快速增长，但另一方面增加了应收账款的回收风险。永安行公司2022年应收账款增长率为67.27%，销售收入增长率仅为36.2%。销售收入增长率远低于应收账款增长率。由
此可以得出企业为了扩大市场份额采用了较为宽松的信用政策，这可能会导致应收账款数额较大，影响企业资金周转。
2.2.3永安行公司应收账款占流动资产结构分析永安行公司2022年至2022年应收账款占流动资产结构分析如下：表2.3永安行公司2022年至2022年应收账款占流动资产结构分析表2022202220222022应收账款（万元）53,127.9131,761.6920,832.4911,886.31流动资产（万元）142,627.1369,455.1345,718.4934,962.95占比37.25%46.7%45.6%33.9%通过上表的数据可以得出，2022年至2022年永安行公司应收账款占流动资产比例逐年上升,在2022年该比例有所下降，但是一般应收账款占流动资产比例应控制在30%之内，2022年尽管该比例有所下降但是仍高于正常水平。这种情况可能会影响企业的短期偿债能力，严重可能会导致企业资金链断裂，影响企业的持续经营。
2.2.4永安行公司应收账款占总资产结构分析永安行公司2022年至2022年应收账款占总资产结构分析如下：表2.4永安行公司2022年至2022年应收账款占总资产结构分析表2022202220222022应收账款（万元）53,127.9131,761.6920,832.4911,886.31总资产（万元）251,464.71130,388.2396,410.7675,933.46占比21.13%24.4%21.6%15.7%通过上表的数据可以得出，2022年至2022年永安行公司应收账款占总资产比例逐年上升,在2022年该比例有所下降。占用资金的使用，可能会导致公司资金周转陷入困境，公司的收入存在较大的坏账风险。
2.2.5永安行公司应收账款坏帐准备分析永安行公司对可能发生坏账的应收账款采用备抵法核算，期末对应收账款进行单独或按组合方式进行减值测试，计提坏账准备，并计入当期损益。对于有确凿证据证明无法回
收的账款，经公司按规定程序批准认定后作坏账损失，再冲减已计提的坏账准备。
企业期末余额达到200万元（含200万元）以上的应收账款应当作为单项金额重大的应收款项，重点关注并且单独计提坏账准备。经单独测试后未发生减值的应收账款以及未单独测试的单项金额不重大的应收账款项，就可以采用组合计提，对组合计提坏账准备采用账龄分析法。采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下：账龄计提比例（%）1年以内（含1年）5.001至2年15.002至3年50.003年以上100.002.2.6永安行公司应收账款账龄分析永安行公司截至2022年年末，2022年年末及2022年年末，应收账款账龄概况见表2.6：表2.62022年，2022年，2022年及2022年底应收账款账龄分析表账龄2022-12-312022-12-312022-12-31202212-31金额比例金额比例金额比例金额比例1年内45,51677.7%30,09686.8%19,58385.7%10,88185.33%续表2.61至2年10,54918%3,4269.88%1,8288.01%1,76613.86%2至3年1,8443.1%5151.49%1,3465.9%940.74%3年以上6971.19%6261.81%820.36%80.07%合计58,605100%34,664100%22,841100%12,751100%通过上表数据可以得出，永安行公司应收账款账龄主要集中在一年以内，账龄较短。通过分析可以看出，该公司一年内应收账款2022年为10,881.24万元，占比为85.33%，2022年为19,583.83万元，占比为85.73%，2022年为30,096.18万元，占比为86.82%，2022年为45,516万元，占比为77.7%。2022-2022年应收账款账龄一年内数额逐年上升，2022-2022年其比重也逐年上升，在2022年应收账款账龄一年内所占比重有所下降，但是应收账款账龄1至2年内所占比重大幅上升。
2.2.7永安行公司应收账款周转天数分析永安行公司截至2022年年末，2022年年末，2022年年末及2022年年末，应收账款周转天数概况见表2.7：表2.7永安行公司DSO分析2022-12-312022-12-312022-12312022-12-31营业收入(A)105,453.1477,423.6361,972.4238,064.20应收账款(B)53,127.9131,761.6920,832.4911,886.31周转天数(C=B某360/A)181.37147.73121.69112.98永安行公司2022-2022年公司整体业绩发展强势，营业收入逐年上升，应收账款数额也逐年加大。通过上表数据分析可得出永安行公司周转天数呈上升趋势，到2022年营业收入为105,453.14万元，但应收账款周转天数为181.37天，相比2022年周转天数121.69，同比增加33天，占用了大量的流动资金，造成营运成本上涨和经营的被动。并且远超过企业设计的应收账款周转天数的标准值：100。
从以上对企业应收账款现存的状况分析可以得出，企业在2022-2022年间经历了业务快速发展，企业的营业收入出现大幅上涨，但是企业在应收账款的管理与控制上存在不可忽视的问题。公司在快速成长过程中，面临的最大风险来自于应收账款无法正常回收所产生的坏账，近两年应收账款周转天数急剧上升，应收账款账龄超过1年以上的金额上升，占用了企业正常运转的资金流。因此，对应收账款的管理与控制将是影响企业持续发展的关键。
2.3永安行公司应收账款存在的问题2022-2022年永安行公司应收账款增长额逐年增长，并且应收账款增长率远高于销售收入增长率，应收账款占流动资产一直保持较高水平，占总资产比例逐年上升，应收账款周转天数逐年增长，远超企业设计的应收账款周转天数。从中可以得出企业在应收账款的管理上存在：占用大量流动资金，减低资金使用效率，增加企业经营成本，易发生坏账损失，影响企业正常经营活动。
3永安行公司应收账款问题的原因分析3.1企业对应收账款管理意识薄弱企业的的风险控制意识薄弱，没有充分认识到应收账款问题可能给企业带来的财务风险。对应收账款管理意识薄弱，2022年至2022年期间，，永安行公司应收账款占总应收款比例逐年上升，至2022年底，应收账款占总营业收入比例高达50.4%。从中可以得出，企业在应收账款的授信额度控制上存在问题。并且企业应收账款增长额逐年上升，在2022年至2022年期间其应收账款增长率远高于销售收入增长率。换一句话说，企业在2022年至2022年期间的销售主要采用的是赊销。企业为了增加营业额，实行宽松的信用销售政策，这会导致应收账款数额过大，影响企业正常资金链运转，一旦应收账款回收困难，企业资金链会出现断裂，影响企业的可持续经营。这正是由于企业的风险意识薄弱，为了扩大市场，不惜大量业务采用赊销方式，增加应收账款数额。
3.2企业对应收账款的控制缺少沟通与联动机制应收账款的在产生的过程中会涉及销售部门，管理部门，财务部门等部门所执行的业务。销售部门为了市场销售采用赊销方式时，要及时与其他企业进行沟通，不能为了追求销售业绩，忽视企业应收账款的增加，忽视其可能给企业带来的财务风险。永安行公司销售部与财务部正因为缺乏有效沟通且目标不同，才在2022-2022年出现应收账款增长率高于销售增长率。并且在2022年应收账款增长率比销售费用增长率高近31%。
3.3企业缺乏对客户信用等级的评定机制永安行公司缺乏对客户的信用等级评定机制，没有定性指标规范客户的授信额度。在销售过程中，对什么样的客户，授信额度多少都是由销售部门单独决定，并没有按照客户的信用评定等级按照等级划分赊销额度。事前未对客户资信情况进行调查，对应收账款未进行风险评估，可能会形成大量的坏账与呆账。利用赊销方式吸引资信情况未知的客户，以此来扩大其市场份额。这就可能导致对信
用等级较低的客户，授信额度过大，这样一旦客户出现问题，企业的应收账款回收可能性就会很低，使企业陷入财务困境。
3.4企业对应收账款管理权责不明确永安行公司在应收账款的管理上一方面没有明确责任划分，没有将责任落实到个人，缺乏责任机制。当发生问题时，没有具体负责任的人承担相应的责任，这最终将会导致责任落实的失效，让应收账款管理制度成为一纸空文；另一方面，销售部门销售的授信权利过大，并且销售人员工资与直接销售挂钩，销售人员没有大局意识盲目采用赊销方式增加销售业绩，对赊销数额与回款并不重视从而导致应收账款大幅上升。并且将没有回收的应收账款纳入职工绩效体系进行考核。企业存在应收账款的产生数额过大，账款回款时间过长的问题，如若不将责任落实到个人，让该负责的人负责，把控住赊销的权利，减少应收账款的发生额，企业的可持续发展将会出现问题与挑战。
3.5产品缺乏足够的市场竞争力市场竞争日趋激烈，企业为了吸引顾客，扩展其市场份额采取赊销方式来增加市场竞争力。并且永安行企业作为一家共享单车租赁企业，与市场上例如摩拜，ofo等企业同质化严重。永安行企业主推3.4线城市的有桩共享单车，又再一次缩小了市场空间。在产品各方情况同质时，实施赊销商业手段的产品或商品的销量将大于现金销售的产品或商品的销量。这是因为货币具有时间价值，顾客从赊销中得到好处。企业为了抢占市场份额，延缓收款时间，增加了企业的应收账款数额，放缓应收账款回款速度，降低了资金利用率，加重了企业的运营成本。
下图是为该公司设计的客户档案管理图：4.2加强应收账款的事中管理4.2.1建立各部门的联动机制在应收账款的管理上不能各个部门各自为政，单抓某一个部门是无法做好应收账款的管理。应收账款是一个系统
工程，涉及的部门包括销售部，财务部，管理部等，应此企业需要各部门相互协调配合，企业负责整理监管，各环节由不同部门人员协同完成。形成应收账款管理良性循环模式。
下图是为该企业设计的各部门联动机制结构图：当企业销售部接到客户订单时，将客户信息与客户过去交易信息首先传递给信用部门，信用部门对客户进行信用评估，将评定结果反馈给销售部门。销售部门根据信用评估结果进行赊销数额判定，然后将其决定的赊销数额与财务部进行协商，向客户提供的赊销数额是否合理，是否会对企业日常经营活动产生。并且当应收账款发生后，销售部必须尽快报给财务部，财务部将对应收账款进行记账，进行账龄分析。由财务部对应收账款的后续回收情况进行监督，并根据资金回收的情况及时反馈给信用管理部门，信用管理部门实时更新客户动态档案系统。通过加强对各部门的联动，保证赊销流程的合理性，加强赊销的审批与监管。
4.2.2控制赊销额度在应收账款的管理上应当从源头控制应收账款的产生，这是增强应收账款管理的主要手段。企业在赊销额度的管理上，可以依照客户不同的信用评价等级给予不同的赊销额度。并且规定的授信额度必须控制在企业所能接受的风险范围内。将不同信用等级的客户所适用的赊销额度，以规定的形式确定下来，让各部门按照规定工作。
4.3加强应收账款的事后管理4.3.1创新应收账款回收方式在应收账款发生逾期的情况发生时，企业要结合客户的信用与经营情况具体分析产生拖欠的原因，具体问题具体分析，针对不同情况采用不同的收款方式。对于信用状况良好，能在约定期间内还款的客户，可以给予适当的优惠，以此鼓励客户尽快还款。对于信用状况良好，但由于资金出现困难无法如期还款的客户，企业可以要求客户开具银行承兑汇票，银行汇票的承兑人
是银行，收款可以得到保证，并且将风险转到银行，降低企业坏账的发生。对于面临破产的客户，可以与客户进行友好协商，客户可以以资抵债，这样既能减少客户的还款压力，也能在一定程度上减少企业的损失。对于有能力还款却迟迟不肯还款的失信企业，可以按照追加滞纳金并向法院提起诉讼，运用法律的力量督促客户还款，并将其列入企业商业往来黑名单，以防再次发生类似事件。综上所述，企业应该创新收款方式，缩短应收账款回收时间，减少坏账发生。
4.3.2提高应收账款的变现能力窗体顶端公司应收账款过多会降低公司流动资产的变现能力，企业可以使用金融工具对其应收账款进行变现。例如，公司可以将应收账款进行证券化，将应收账款证券化对于企业而言有两个好处：第一点通过对应收账款的证券化提供了资产融资方法，它调整和优化应收账款并增加资产流动性。特别是对于单价较高且付款期限较长的公司，应收账款往往占其资产负债表的很大一部分。将应收账款证券化可以将其变为现金，增加资产流动性，提高企业的短期偿债能力。第二点对其应收账款进行证券化，由银行充当受托人根据应收账款发行短期受益证券，银行可信度高可以保障资金的安全性。
4.3.3健全企业坏账准备制度，降低企业资金风险企业应按照现行会计准则体系的规定，按照审慎原则对年中或年末对应收账款进行合理分析，对预计可能发生的亏损计提减值准备和坏账损失。目前我国对应收账款计提坏账损失的方式主要有三种：一是账龄分析法，是依照应收账款的账龄的长短来估量坏账损失的方式。一般而言，应收账款的账龄的越长产生坏账的可能性就越大。企业应当将应收账款按账龄的长短进行分组，按照不同账龄确定不同的计提坏账百分比，并据此估算坏账损失；二是余额百分比法，余额百分比法是指本公司按照期末应收账款余额的一定比例估量坏账损失，坏账比例以公司之前的数据或经验为根据；三是销货百分比
法，企业依据销售总额的一定百分比估计坏账损失的方式，其百分比则是依照企业以往现实发生的坏账与销售总额的关系进行确定。通过以上三种方法，对应收账款计提减值准备和坏账损失，能降低企业坏账的风险和财务成本，可以提高企业资金效率的运转。
结束语在当前的环境下，应收账款作为企业一项流动资产，它的管理与控制越来越受到企业的重视。加强对应收账款的管理不但关系着企业的经济效益，更决定着企业是否能延续健康发展。本文以永安行公司为例，钻研并阐发了应收账款发生的缘由和应收账款存在的问题并且终究提出解决该问题的定见。企业应该重视应收账款的管理问题，分别从事前，事中，事后三个方面对应收账款进行管理。在事前管理中，企业应首先建立应收账款管理制度，将管理制度化，建立客户信用档案。在事中管理中，企业应建立各部门联动机制，协同各部门对应收账款进行管理与控制。控制企业的赊销额度，从源头上减少应收账款的发生额。在事后管理中，企业应创新应收账款回收方式，提高应收账款的变现能力，健全企业坏账准备制度，降低企业资金风险。希望这些建议能对企业在应收账款的管理上提供些许帮助，促使企业能够更好的发展。
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企业应收账款管理存在的问题及对策
作者：高坤来源：《中国经贸》2017年第17期
【摘要】近年来，随着市场经济的迅猛发展，市场竞争加剧，企业间的经济交往日趋复杂化。赊销这种竞争手段的空前的运用，使得应收账款在企业的流动资产中占据了越来越重要的位置。虽然赊销是一种客户乐于接受并可以增加企业销售量的方法，但我们也应该意识到赊销存在一定的风险。所以，探讨应收账款管理的方法，对于保持企业持续、稳定、健康地发展具有极为现实的意义。【关键词】企业；应收账款；管理一、企业应收账款管理概述1.应收账款定义应收账款是指企业销售商品、提供劳务而应向购货或接受劳务的客户或单位收取的款项和代垫的运杂费。它是企业通过信用销售方式销售商品、提供劳务等经营活动而形成的债权资产，是企业流动资产的重要组成部分。应收账款可以促进销售，增强企业的竞争力。但应收账款过多也会使营业周期延长，影响企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，加大财务风险，严重影响正常的生产经营。2.导致企业应收账款存在的原因（1）企业及产品市场竞争力不足。随着市场经济的发展，大量相似商品涌入几近饱和的市场。有些企业只要有客户愿意要货，就先把货发出去再说，这种货不好销就赊销的做法更加助长了赊销之风。（2）忽视信用管理，缺乏风险防范意识。企业在客户的选择上，以及对客户的信誉度、客户支付所欠货款的能力和其内部的财务状况等因素缺乏必要的信用评估和分析，就直接导致发生坏账的可能性不断加大。此外企业内部由于分工、职能不同，缺乏必要的沟通，以至于企业管理者制定出错误的信用政策。（3）减少库存商品，节约库存商品的管理费。对于一些效益不太好的商品生产企业而言，企业每年因商品保存、整理而花费的费用是一项不小的开支。在企业库存商品较多时，一般采用较为优惠的信用条件进行赊销，以便节约各项支出。3.企业应收账款管理不善造成的不良影响
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（1）应收账款无偿占用大量资金。在企业拥有较多应收账款的情况下，企业资金周速度会降低，资金使用效率也会降低。大量应收账款不能追回导致资金困乏而被迫短期或长期停产的已不乏前例，有的甚至造成企业倒闭的严重后果。（2）应收账款形成“三角债”，严重扰乱社会经济秩序。“三角债”的通俗说法可以表达为“他欠我的，我就欠你的”。“三角债”带来的后果是相当严重的。一旦某一环节出现问题，将危害其他环节的经济利益，社会的产业链将被打破，严重地扰乱社会经济秩序。（3）大量应收账款夸大了企业的经营成果。在我国企业实行的记账基础是权责发生制，在此规定的基础之上，企业便有充分的理由将赊销所形成的应收账款全部记入当期收入。然而这些应收账款对于本期而言实际上可以说是虚的，它能否收回并最终转化为实实在在的收入还是一个未知数。也就是说企业帐上的利润增加并不表示能如期实现现金注入。4.优化应收账款管理的意义优化企业应收账款管理的意义就在于提高企业判断力、提高产品市场竞争力，充分发挥企业自身优势，有助于有效地制定合适的信用政策，促进企业的正常生产经营，降低企业经营风险。加强对企业应收账款管理的系统化研究，可以帮助企业减少信用销售风险，避免坏账损失，加强企业对应收账款的动态监控，避免企业陷于财务危机甚至走向破产。二、应收账款管理中存在的主要问题1.企业自身未建立完善的信用考核机制。目前我国信用短缺现象大量存在，企业经营者为增加销售额盲目销售，对客户资信情况没有作深入调查，就急于和对方成交，对客户信用缺乏考核。2.企业内部控制制度不健全。一些企业没有一套完整的赊销制度，应收账款回收没有责任到人，从而使得大量应收账款沉积。此外，有的单位缺乏监督制度，连最起码的内部审计机构和人员也没有，这就使得一些人相互联合共同舞弊，骗取企业奖金。更有甚者与不法商贩勾结，里应外合，转移企业财产。3.应收账款管理制度不完善。一是一些企业应收账款台账管理制度尚未建立，还有一些企业没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。二是应收账款定期清查制度不规范，长期不对账。三是坏账核销管理制度不完善。四是坏账催收制度未建立。上述各种管理制度的不健全，就导致企业应收账款像滚雪球一样，越滚越大，给企业带来巨大的损失。三、完善企业应收账款管理的对策1.确定客户资信评估标准和信用政策
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（1）制定客户资信评估机制。企业应对自己的客户收集其信息，对其信用状况调查分析，判定客户的信用等级，针对新老客户制定合适的资信评估机制。对老客户，要建立健全信用档案，形成一套完整的历史信用记录。对新客户要进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。（2）制定信用政策。根据自身的现实状况，企业应制定合适的信用政策。①当企业具有较强的承担违约风险的能力时，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大销售。反之，就只能提高信用标准。②如果客户的信用等级较高，在以往的交易中不存在拖欠情况并且公司的资金状况也允许，那么公司就可以适当放宽条件，反之则就应该谨慎确定。另外，实际工作中，因为拖欠原因不同，企业也应具体问题具体分析，采用不同的信用政策。2.强化内部控制制度管理当前社会经济大环境已经不可改变，如何在赊销发展的同时从内部加强对应收账款的管理，这就需要企业必须建立起有效、严密的内部控制制度，以确保赊销业务的顺利开展。（1）严格赊销业务审批权限。企业应对赊销业务制定完整科学的制度或方法，针对赊销业务量的大小，分别确定具体责任人，并确定不同的审批权限。赊销业务必须经过相关领导的严格审查和同意后，在严格赊销审批基础上，进行规范办理，最大限度地规避因赊销而产生的风险。（2）建立健全应收账款的内部监控制度。一是强化财务部门管理和监督职能。配置专门财会人员对应收账款账目的核算和监督，定期对账。另外还要彻底改变只是财务部门负责回收应收账款工作上的错误认识。二是建立应收账款回笼制度。首先明确销售人员对完成销售所产生的应收账款负有直接责任。其次经办人应根据财会部门定期编制的应收账款分析报表，提出合理化建议，提报企业决策层和相关部门，以助于企业制定有针对性地欠款催缴政策。（3）完善企业内部激励机制。在制定企业内部考核责任制度时，不仅要注重销售指标，还应将应收账款纳入考核体系。即销售人员工资、福利不但要和所完成的销售量挂钩，还应将应收账款余额与相关人员的工作业绩一并进行挂钩。销售人员对其在完成销售业务过程中所形成的应收账款、坏账损失应承担一定的经济责任。（4）健全赊销业务的内部审计和外部监督。在应收账款业务中，内部审计贯穿赊销的全过程。此外，完善外部监督也很重要，聘请高水平的注册会计师对公司实施监督与审计，也可以减少赊销中存在的薄弱环节给企业带来的损失。3.加强对应收账款日常及后期的管理和控制一是加强考核工作。企业应制定完善的考核责任制，实行风险抵押金制度。二是加强货款结算工作。企业应根据不同的客户选择不同的结算方式。三是加强销售合同管理，建立企业经
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济合同审批核准制度。四是根据自企业身的客观需要和市场的变化，针对不同的时期要制定出不同的信用政策。五是加强对账工作。六是建立应收账款坏账准备金制度。四、结论本文对企业应收账款管理的建议也只是一些比较笼统的构思和看法，企业还应根据自身的一些特点探索一条适合自己发展的应收账款管理之路。相信在全社会的共同努力之下，应收账款管理中存在的问题在不久的将来一定能够得到彻底的解决。参考文献：[1]欧阳宇.吴振顺.赵初元.浅析应收账款的管理[J].湖南工程学院学报，2005，（3）：P3032.[2]刘殿庆.浅谈企业坏账损失审计[J].商贸与会计，2005，（3）：P20-22.[3]杨孝安.李圳.梁萍.加强应收账款管理[J].西安工程科技学院学报，2007，（83）：P134136.[4]关玲.加强应收账款管理防范呆坏资金风险[J].山东行政学院山东经济管理干部学院学报，2005，（68）：P111-112.[5]姜树勤.浅谈建立销售和应收账款业务内部控制制度[J].上海会计，2002，（3）：P22-24.[6]毕于榜.赊销的潜在风险及其防范措施[J].特区经济，2005，（7）：P259-261.[7]吴洁雯.账龄分析在应收账款管理中的运用[J].管理科学文摘，2004，（5）：P58-59.
作者：冯小英来源：《现代经济信息》2015年第22期
冯小英固原市民族职业技术学院
摘要：应收账款是企业拥有的一项非常重要的资产，它的管理是否完善直接影响着企业的发展，加强企业应收账款管理，建立应收账款防范机制非常重要。本文仅对企业应收账款管理中存在的问题展开探讨，并提出相应的对策。
关键词：应收账款；管理；企业发展
中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：1001-828X(2015)022-000174-01
随着市场经济制度的完善，企业竞争也愈加举例，为了占有更多市场，企业往往会通过商业信用来赊销产品，这也产生了应收账款。处理应收账款会涉及到商业折扣以及先进折扣的管理，还应该做好逾期应收账款管理和坏账管理。本文详细分析了当前企业管理应收账款时存在的问题，并提出了解决措施，希望能够解决存在的问题。
一、应收账款管理中存在的问题
1.赊销前存在的主要问题
企业为了增加销量，占有市场，在和客户商业往来时，往往会将赊销的办法运用进去，但是企业选择客户时，往往会比较盲目。现在，我国还不具备完善的商业信用体系，法律也不够完善，企业想要更好发展，确定赊销和折扣时必须全面的考虑到各个因素，只有真正了解客户实际情况，确保其信用条件良好才可以赊销。但是，很多企业为了增加自身的效率，存在侥幸心理，没有全面的调查客户情况，便赊销。这样可能导致两种情况的出现。首先是，虽然销售量不断的增加，但是利润并没有真正提高。其次，赊销的盲目性也很可能导致坏账和呆账的出现，销售扩大的盲目，给对方比较大的折扣，这并不代表会给企业带来比较高的利润，会影响企业的发展，若是严重，很可能会拖垮整个企业。
2.企业内部控制的不健全导致应收账款催收不力
现在，我国企业的内部控制制度还没有健全，管理应收账款存在的困难也较多。出现应收账款后，企业必须及时清算和催收，和对方定期对账，核实信息，对于确定不能回收的应收账款，必须准备好资金来冲减坏账造成的影响。此外，对于应收账款存在的问题，进行内部审计时发现比较困难，这会给会计人员作弊提供条件，会计人员为了自身利益会损害企业利益。绝大多数企业不会安排专门人员来管理应收账款，没有及时催账，这会导致企业应收账款积累不断增加，即便是对方的商业信用下降，无法及时还款，企业也很难发现。在企业内部绩效考核时，当前的制度不够合理，对于销售人员而言，其工资往往是和销量有着直接关系，这也导致了很多企业过度重视销售额，为了提高自己工资，销售人员罔顾企业利益进行大量赊销，这很容易增加企业应收账款，并且企业催收的力度比较差，企业坏账也会不断增加，导致企业出现销售额高但是利润较低的情况。
3.基础的合同管理存在问题
对于企业存在的逾期应收账款，企业必须不断提高催收的力度，在合同签订时，还应该根据需要签订书面协议，给自身合法权益维护奠定良好基础。很多企业为了增加销量，会和客户
达成一些口头上的协议，没有签订书面协议，也没有将其写到合同中去，口头协议不具备法律效益，企业也很容易出现更多的逾期应收账款。此外，企业为了更快的收回逾期应收账款，可以将其外销给金融机构，从而降低企业财务负担。并且，企业还应该合理衡量利弊，在维护自身利益的同时让售，但若是盲目的减少财务压力，那么会影响企业发展。
二、加强应收账款管理的对策
1.进行专门信用管理机构建立
企业想要降低坏账的概率，需要从源头出发，寻求问题解决途径。企业应该根据需要进行信用管理机构的建立，在赊销前，必须全面的调查客户的信用情况，做好赊销管理工作，从而给企业的生存发展提供较好的环境。企业应该将客户的情况记录到信用管理系统中去，确保评价客户情况时，能够真正的做到科学，并且，企业还应该进一步跟进了解客户近况，对客户近况进行更新，合理评价风险和客户信用情况，这样企业能够获得足够多的客户资料，若是客户延迟交款，企业也能够通过各种手段维护自身利益。
2.重视企业内部控制完善，落实监督工作
企业严格控制应收账款能够降低坏账的几率，让客户如期付款。而想要做到这点，便必须做好内部控制。财务部门以及信用管理部门应该认识到应收账款管理的重要性，并找到合适措施对其进行控制。其次，企业应该合理管理销售部门，在签订合同时，必须保证合同的严谨性，设置一些保护性条款，从而维护自身权利，降低信用欺诈出现的概率；再次，财务部门应该派遣专门人员来管理应收账款项目，对应收账款的账龄以及结构进行合理分析，并和往来企业对账，全面了解应收账款发生的实际情况。最后，企业还应该监督应收账款管理，通过内部审计，能够有效检查企业内控制度的执行情况，能够了解企业应收账款是否正常，能够了解相关人员是否勾结客户，给企业利益造成严重影响。这些对策在应收账款管理中都有着重要作用。
3.对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重组
对于出现逾期的应收账款，企业可以派遣应收账款管理人员，提高追款的力度，合理的和客户沟通，在保证自身成本的情况下，科学催收应收账款，维护企业利益。企业还能够让售逾期应收账款给金融机构。若是客户没有能力还款可以将债务转股权的方式，通过债务重组的方式入股客户企业，这样能够帮助企业减少损失。
三、结论
综上所述，管理应收账款的完善程度会给企业长远发展造成重要影响，其也是企业资产重要组成部分。这便要求企业必须合理控制应收账款，积极的对应收账款进行管理，减少资金占用，加大催收的力度，帮助企业降低损失。这样不但能够提高企业的竞争力，还能够帮助企业做好财务管理工作。
参考文献：
[1]吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考[J].当代经济,2008,(05).
[2]管池森.谈应收账款的管理[J].山东纺织经济,2008,(03).
[3]孙立.应收账款让售的会计处理初探[J].中国管理信息化,2008.
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