中小企业财务会计制度12篇中小企业财务会计制度 52应收款类管理1应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记并及时催收清偿定期与对方核对清楚对不能收回的应收账款应查明原因追究责任确定下面是小编为大家整理的中小企业财务会计制度12篇,供大家参考。
有限公司
财务会计制度管理
2016年11月
第一章总则
为了规范公司财务管理，提高财务运作水平，服务公司管理决策，依据《会计法》及其它有关财务规定，结合公司实际情况，特制定本制度。公司各部门必须严格按照该制度执行.1.1会计核算
1、公司设置专职会计人员，按照财务会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
2、会计核算以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计方法进行，保
证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。3、会计人员根据经济业务原始单据，填制会计凭证，登记帐簿，编制会计
报表，反映公司经营状况。4、建立会计档案，妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资
料。5、公司定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、
往来单位或个人进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。6、会计人员对本公司的经济活动进行会计监督。向公司管理层及有关部门、
单位报送会计报告。1.2会计人员
1、本公司会计人员需持有中华人民共和国财政部颁发的《会计证》，会计人
员在工作中，要认真履行职责，正确核算，如实反映并严格监督经济业务，维
护中国政府、企业及投资者的合法权益。2、会计人员应当熟悉本公司的生产经营和业务管理情况，利用会计信息和
会计方法，为公司管理服务。会计人员应当保守公司商业秘密。3、财务经理有责考核会计人员，建议奖惩及变动。4、会计人员应定期、不定期组织学习，提高专业技能。5、会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，并由直
接上级人员负责监交。没有办清交接手续的，不得调动或离职。未办清交接手续前，应继续做好本职工作。1.3岗位职责
1、财务经理岗位职责：编制、执行财务预算，拟定资金筹集和使用方案，有效使用资金；进行成本费用的预测、控制、分析、考核、督促本公司降低消耗，提高经济效益；利用财务会计资料进行经济活动分析；完成交办的其它工作。
2、会计岗位职责：按照会计制度的规定进行记帐、复帐、报帐，做到手续
完备，数字准确，帐目清晰，按期及时。妥善保管会计凭证，会计帐簿，会计报表及其它会计资料。完成交办的其它工作。
3、出纳岗位职责：认真执行现金管理制度。建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。严格支票管理制度，积极做好对帐，报帐工作。配合会计做好各种帐务处理。完成交办的其它工作。1.4内部管理
1、公司财务管理体制实行公司总经理审批领导、财务部门实施的管理模式。2、会计人员应当及时加工处理会计数据，按照公司管理层的要求反馈信息、编制内部管理报表。3、建立完善的内部财务管理体系，期初制定预算，记录会计数据，期末进行决算考核，实施财务收支审批制度以及其它财务会计制度。实施内部稽核制度，实行岗位监督运行机制，定期和不定期进行内部审计。
第二章财务管理制度
2.1总则1、为了加强公司货币资金的管理，确保货币资金的安全、完整以及货币资
金的有效使用，依据国家颁布的《现金管理暂行条例》及其相关法律、法规，结合公司实际情况，制定本办法。
2、本办法适用范围：公司本部及其公司所属子公司参照本办法制定实施细则。
3、货币资金是指公司在经营过程中，停留在货币状态的那部分资金。货币资金是公司流动资产的重要组成部分。货币资金按存放地点和用途的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。2.2现金管理
1、库存现金一般不得超过10000元。2、现金使用范围：
（一）公司职工的工资、资金及各种补贴；（二）各种劳保、福利性支出以及国家规定的对个人的其它支出；（三）出差人员携带的差旅费；（四）其他零星支出。3、办理现金收付业务，必须做到有凭有据、手续齐全，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的漏洞。4、严禁坐支,当天收入的现金，应于当天解送银行。在银行当天下班后收入的现金，必须在第二天上午上班后及时送存银行。5、严禁以白条抵充现金。6、提取现金时，必须按照公司的要求填写“资金申请表”，申请表中应填写现金的用途，先由公司财务负责人审批签字后，再交于总经理批准签字。负责印鉴保管岗位须见签字后方可加盖财务专用章和法人章。7、送存或提取大额现金，公司应派专车并有两人同往，存取途中不得办理其它事情。8、不得以任何理由对外签发空白现金支票，严禁以各种名义为其它单位和个人套取现金。9、出纳人员必须认真登记现金日记帐，每天结出帐面余额，并盘点库存现金，做到帐实相符。如发现问题应及时向有关领导汇报。10、职工因公出差、需要零星采购或需要支付费用时，可到财务部门借款，其它原因原则不予借款。11、借款程序（一）借款人按出差审批单批准的借款限额填写“借款单”提出申请；（二）借款人所在部门负责人审查；（三）公司总经理审核签批；（四）财务部执行。
2.2银行存款管理1、按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行或其他金融
机构开设账户，以办理银行存款的存款、取款和转账结算业务。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
2、银行存款账户分类（一）基本账户主要用于办理日常转账结算和现金收付，公司的工资、奖金、津贴等的现金支取必须通过基本账户办理。（二）一般存款账户公司基本存款账户以外的银行借款转存、与公司不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，公司可以通过该账户办理转账结算和现金缴存业务，但不能办理现金支取业务。（三）临时存款账户公司因临时经营活动需要开立的账户，公司可以通过该账户办理转账结算和符合现金管理规定的现金收付业务。（四）专用存款账户公司因特定用途需要开立的账户。3、银行存款的管理（一）按照国家规定，公司只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。（二）公司收入的款项，应当在国家规定的时间内送存到开户银行；支出的款项，除规定可以用现金支付的以外，应当按照银行规定，通过银行办理转账结算。（三）公司必须遵守银行的结算纪律，定期与银行核对账目，保证货币资金的安全。根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》的规定，办理支付结算，
不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。2.3其他货币资金的管理
1、其他货币资金是指公司除现金和银行存款以外的货币资金，包括外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
2、公司根据业务需要应合理选择结算工具。3、及时办理结算，对逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回。
4、严格按会计制度的规定核算其他货币资金的各项收支业务。
第三章固定资产管理
3.1固定资产管理1、固定资产应具备以下条件：（一）使用期限超过一年的且单位价值较高的房屋、建筑物、机器设备、
运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。（二）不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在5000元以上，且使用
期限超过两年的也应确认为固定资产。2、定期需要对固定资产进行清理、盘点、检验，防止固定资产损毁、流失，
以保证固定资产完整安全。3、固定资产折旧应当在固定资产的有效使用年限内进行分摊，形成的折旧
费用，应按会计准则的相关规定计入各期成本、费用。公司采用年限平均法（直线法）计提固定资产的折旧。
4、固定资产根据按原值单独核算，折旧采用直线法。估计残值为原值的
5%，折旧年限按照以下划分：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。3.2固定资产的清查
1、公司必须对固定资产进行清查，固定资产清查时间一般应在每年的12月份进行，通过固定资产清查，核对固定资产账面与实存数是否相符，查明不符原因。
2、在固定资产清查过程中，应组织财务人员和固定资产归口管理部门有关人员，深入现场逐项清查，做好盘点的原始记录，对于盘盈、盘亏、毁损、报废，由公司有关人员签署意见，报公司董事会审批后，按规定处理。
3、公司固定资产清查出现的盘盈、盘亏、毁损、报废，属于生产经营期间发生的，按下列规定处理：
（一）盘盈的固定资产，按同类固定资产重置完全价值，减去估计累计折旧后的净值，计入营业外收入。
（二）盘亏、毁损、报废的固定资产，按其原值，减去累计折旧、过失人赔偿、保险公司赔偿和残值后的净值，计入营业外支出。
4、公司在筹建期间发生的固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的净损益，以及非常原因造成的固定资产净损失，计入开办费，按规定进行摊销。
第四章低值易耗品管理
4.1低值易耗品1、低值易耗品是指不作为固定资产管理与核算的各种用具物品（劳动资
料），一般可分为以下几类：（一）生产工具：指生产中使用的各种通用或专用工具，如刀具、磨具、
电工及木工用具等。（二）设备：指不构成固定资产的各种机器设备等。（三）仪器仪表：指计量及工艺操作用的各种量具、仪表等。（四）管理用具：指在管理工作中使用的各种家具、办公用具与设备，如
办公桌、椅、电风扇、打字机、计算器等。（五）劳保用品：指发给员工的服装、鞋及其他个人专用、公用劳动安全
保护用品等。（六）其他：指不属于上述各类的低值易耗品。2、摊销低值易耗品采用一次摊销法进行摊销，财务部门应设专人管理、核算。
第五章往来账款管理
5.1总则1、为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产
品，同时又要以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险，并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。
2、本制度将往来账按其基本性质分为两大类，应收款类和应付款类。本制度所称应收账款，包括发出产品赊销所产生的应收账款和公司经营中发生的各类债权。5.2应收款类管理
1、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并及时催收、清偿，定期与对方核对清楚，对不能收回的应收账款应查明原因，追究责任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会或总经理批准后，冲抵坏账准备
2、财务部会计应根据所签订的合同、协议要求的回款期限，每月与销售凭证以及出纳核对一次债权性应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的
回收和结算。根据客户资信状况，进行应收帐款的授信，并与客户保持密切联系，依据实际情况进行恰当催收。
3、业务人员全权负责对自己经手业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行回访（电话或上门走访），回访客户时，如发现客户有异常现象，应及时上报权责主管，并建议应采取的措施。
4、做好应收往来款记录，定期对应收款进行帐龄分析，并针对应收账款的情况填写账龄分析表，每月应将往来帐款明细表和账龄分析表交予公司总经理。5.3应付款类管理
1、应付款项应当按应付账款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。有多种货币的流动负债，还应按不同的货币分别设账登记。
2、付款时应分清轻重缓急，并根据公司的资金状况确定付款时间和付款金额。
3、凡来公司收取货款须凭发票、单位证明、收款收据(现金支付时)，否则拒绝付款。
4、对存在质量问题的原材料货款，未经总经理或常务副总经理批准，财务部不得擅自付款。
5、各类应付账款没有特殊要求的，应避免用现金支付5.4坏账管理制度
1、坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：（一）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；（二）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；（三）债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
第六章存货管理制度
6.1范围1、存货管理的范围包括原材料、燃料、辅助材料、包装物、低值易耗品、
半成品、在产品和产成品的入出库及库存的管理。6.2管理制度
1、入库管理（1）、外购时，首先由用料部门提出用料计划，由分管领导和委派会计审核，交财务部门纳入财务收支计划，并通过集团内行支付款项，再由供应部门负责实施采购。（2）、购回时，由物资质检部门按质按量组织验收，按实际质量认真填写"入库单"，对"入库单"的外购地、入库时间、物资名称、规格型号、数量、单价、金额、交货人、承运人和验收入库人等栏目均应逐一填写，不得漏项。对无随货同行发票的货物金额应由交货人提供采购价，财务据此入账核算，待发票到后再按实际价格调整。
（3）、运费结算必须在运输发票后附有一次复写的"入库单"的"运费结算联"，如无运费，应将该联连同"入库单"的"财务联"一起附于购货发票后交财务入账。
（4）、产成品入库必须有质检部门验收的"合格证(单)"，由保管员按规格、品种填写成品"入库单"，质检员、保管员和当班生产负责人均应签字。
（5）、对于外购物资数量短缺、品种质量不符的，由采购人负责更换，更换费用或因此而造成的损失由采购人个人承担；生产产品因质量问题而返修、销售退回所发生的损失由生产部门承担。
2、出库管理（1）、生产用物资由生产部门按生产所需于材料会计处办理"出库单"手续，对非生产用物资领用人应持领用审批手续，办理"出库单"及相关手续，仓库保管员凭"出库单"据实发货。（2）、月末，已领用但尚未耗用完的物资(包括残余料)，应及时退回仓库，如果是下批生产仍要用的物资，其物资实体可不退回仓库，但应办理退料入库或红字出库手续，待下月月初重新开具"出库单"，这样，便于财务如实核算成本。（3）、材料会计在月底时，应将当月的存货出入库按部门分项目汇总，与仓库保管、生产部门核对一致后，报给成本会计。3、库存管理（1）、保管员应设置各种存货保管明细账，并依据出入库单进行账簿登记，经常与财务核对账目、实地盘点实物，保证账账、账实相符。物资要堆放整齐、标签清楚、计量准确、存放安全。保管员对存货的安全和完整负责。（2）、对用量或金额较大、领用次数频繁的物资应每月盘点一次，对于所有存货至少要一年彻底清查一次。（3）、盘点时，由供应、生产、仓库、质检、财务等部门组成财产清查小组，对存货进行实地盘点，查找盈亏、积压等原因，编制盘存表，提出处理意见。参与清查的人员应在盘存表上签字，以示负责。存货的清查，要通过实地点数、过磅或测量等方法，准确确定其实存数量，并与帐面进行核对，如发现帐实不符，应查明原因。财产清查盘点发现帐实不符或财产物资毁损，给公司造成损失的，要查明原因分清责任进行处理。
6.3盘点
1、采用实地盘点的方法，即每月末对库房进行全面实地清查，盘点存货覆盖率达100％，做到不漏盘、不错盘。
2、资料整理。将盘点表全部收回，并加以汇总。计算盘点结果。报表中应计算出盘盈、盘亏数量。根据盘点结果找出问题点并提出改善对策。财务部会计每年参与不少于两次的实地盘点并做好记录。对于盘盈的存货及盘亏或毁损的存货应分清责任及时向企业财务部作出书面请示，得到批复后按规定进行账务处理。仓库负责人根据批准处理的盘点报表进行调账，以实现账物一致。材料、包装物、低值易耗品等的盘亏或盘盈及毁损，除应由过失人赔偿外，应作为当期费用处理。由于自然灾害造成的损失，作为营业外支出处理。
第七章成本费用核算与管理办法
7.1总则1、为了加强公司的成本、费用核算，提高公司经济效益，根据《小企业会计
准则》，严格遵守成本法的核算原则，结合公司实际情况，特制定本办法。2、本办法适用于公司本部及其公司所属子公司参照本办法结合各自公司实
际情况制定成本核算与管理实施细则。3、公司进行成本核算，开展成本预测，编制成本预算，考核成本水平，分
析盈亏原因，挖掘潜力，提高公司经济效益。7.2成本核算的对象及要求
1、成本核算对象一般应在开工之前确定，一经确定就不得任意改变，更不能互相混淆、串户。成本核算对象应结合项目的地点、用途、开发环境等因素，合理确定成本核算对象。
2、各成本项目的预算成本和实际成本的核算范围，计算口径必须一致。3、下列开支不得列入成本
（一）为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。（二）对外投资支出。（三）没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金及企业赞助、捐赠等支出。（四）应在应付福利费中列支的费用。（五）应在期间费用开支的费用。（六）国家法律、法规规定以外的各种支出，国家规定不得列入成本、费用的其他支出。7.3会计核算1、公司财务部对成本核算对象进行日常的会计核算工作，建立成本账目，依据《小企业会计制度》规定的核算办法归集分配成本费用，及时结转。2、成本的核算及会计科目的设置，参照《小企业会计制度》执行。7.4期间费用的核算1、期间费用是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、应直接计入当期损益的各项费用。包括管理费用、财务费用和营业费用（即销售费用）。（一）管理费用1）管理费用，是指公司行政管理部门为管理组织经营活动而发生的各项费用，包括：公司经费（是指公司本部的费用支出，包括公司本部管理人员工资薪金、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销以及其他公司经费）、研究开发费（技术开发费）、社会保障性交款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、矿产资源补偿费、坏帐损失、提取的存货跌价准备、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等），以及其他管理费。2）相关费用（计提、列支）的标准：
（1）职工福利费按工资总额的14%计提；工会经费按工资总额的2%计提；职工教育经费按工资总额的1.5%计提。
（2）社会保障性缴款包括公司按规定向有关机构缴纳的职工养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险及失业保险，分别按公司上年度职工工资总额的20%、10%、0.4%、0.8%、1.5%计提缴纳；
（3）业务招待费据实列入管理费用的限额为：全年营业收入在1500万元以下的，不超过年营业收入的5‰；全年营业收入超过1500万元（含1500万元）但不足5000万元的，不超过该部分营业收入的3‰；全年营业收入超过5000万元（含5000万元）但不足一亿元的，不超过该部分营业收入的2‰；全年营业收入超过一亿元（含一亿元）的，不超过该部分营业收入的1‰。
（二）财务费用财务费用是指公司为筹集经营性资金而发生的各项费用，包括公司经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及公司筹资中发生的其他财务费用等。（三）营业费用营业费用是指公司在销售产品或提供劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项费用。包括应由公司负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、维修费、展览费、差旅费、广告费、代销手续费、销售服务费；开发产品销售前发生的改装修复费、产品看护费、水电费、采暖费等；专设销售机构的人员工资、奖金、福利费、折旧费、修理费、物料消耗费和其他经费等。
第八章会计人员职业道德规范
为了对会计人员强化道德约束，防止和杜绝会计人员在工作中出现不道德行为，提高会计人员的职业道德水平，参照财政部颁发的《会计基础工作规范》的具体规定，特制定以下会计人员职业道德规范：
一、敬业爱岗。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。
二、熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律，法规和国家统一会计制度。三、依法办事。会计人员应当按照会计法律，法规,规章规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。四、客观公正。会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。五、搞好服务。会计人员应当熟悉本公司的业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善公司内部管理，提高经济效益服务。六、保守秘密。会计人员应当保守本公司的商业秘密，除法律规定和领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。
第九章财务内部牵制制度
财务内部牵制制度，是为维护公司财产安全而进行的控制。为了便于会计人员分工协作完成会计工作的任务，要求处理任何一项经济业务都必须由二人或二人以上分工负责，并进行必要的稽核、检查，防止发生各种差错和舞弊，以起到相互制约的作用。
1、明确会计人员职责，实行钱、账分管。分工明确，不相容岗位相对分离。2、出纳员专职承办现金和银行业务。不得超越职责权限兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务的登记工作。3、各类收款的发票、收据由专人负责办理印制、购买、登记、发放、注销手续。用后的存根交回注销，统一归档保管。4、出纳员负责保管空白支票及签发。签发支票后，经负责印章专管人员审核盖章。5、会计人员配备实行回避制度。6、主管会计或财务部经理不定期核对抽查现金日记账和库存现金，每月核对银行对账单、银行日记账和银行存款余额调节表，并做出抽查、检察记录；定期审核会计凭证、会计账簿、会计报表
第十章会计档案管理制度
10.1总则为保证公司的会计档案保存完整，依据《中华人民共和国会计法》及财政
部颁发的《会计基础工作规范》的有关规定，结合公司实际情况，特制定本办法。10.2会计档案的概念及范围
1、会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表以及其他会计资料等会计核算的专业材料，它是记录和反映经济业务的重要历史资料和证据。
2、会计档案的范围一般包括会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料等四个部分。实行电算化核算存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件等会计资料也应视为公司的会计档案一并管理。10.3会计档案的装订
1、会计年度终了后，对会计资料进行整理立卷。按凭证、账簿、财务报告、其他资料进行分类。
（一）凭证包括：原始凭证、记账凭证。（二）账簿包括：总分类账、明细分类账、银行存款账、现金日记账、固定资产清单簿及其他辅助账。（三）财务报告包括：月度、年度报表及报表说明、分析；中介公司出具的审计报告、评估报告；向上级主管、工商、税务、统计等部门报送的报表。（四）其他资料包括：银行对账单及银行存款余额调节表、支票登记本、财务部负责存档的合同（协议）、工资及人员费用资料、会计工作交接簿、会计档案借用登记簿等。2、会计凭证一般每月装订一次。（一）装订前将记账凭证按编号顺序排列，检查凭证有无缺号，附件是否齐全。（二）摘除凭证上的金属物，将凭证及附件折叠成记账凭证的大小。
（三）记账凭证上有关人员的印章加盖齐全。（四）装订凭证厚度在2厘米左右，装订规格一致，保证装订牢固、美观。（五）装订好的凭证在封面上注明年度、月份、本月册数、凭证起止号等信息。3、会计账簿在会计年度结账后进行装订。（一）会计年度结账后，将财务软件中的账簿按统一的格式打印出来。（二）总分类账、现金日记账、银行存款账、明细账分别装订成册，总分类账和明细账按会计科目的编号顺序排列。（三）装订好的账簿封面上注明年度、账簿名称。（四）固定资产按编号顺序打印出清单，要求清单中列明固定资产名称、使用部门、原值、累计折旧金额、净值、剩余使用年限等信息，单独装订成册，封面注明年度。4、财务报告在年终决算及财务分析报告报出后进行装订。会计报表、公司内部财务报表分别装订。（一）会计报表为：资产负债表、损益表、现金流量表，按1－12月顺序排列装订成册。（二）公司内部财务报表装订顺序为：报表封面、报表编制说明（分析）、内部报表，按1－12月排列装订。（三）年度预算及说明、年度决算及财务分析单独装订成册。（四）中介公司出具的审计报告、评估报告按出具报告的时间先后顺序编号归档。（五）向上级主管、工商、税务、统计等部门报出的报表按报出的时间顺序排列装订成册。（六）其他会计资料按文书档案的要求进行归档、装订。10.4会计档案的保管1、会计档案由财务部设专人保管，编制档案目录，随档保存。出纳员不得
兼管会计档案。2、公司的会计档案不得借出，如遇特殊情况须携带出公司，须经财务部经
理批准，办理登记手续，公司派员跟随不得少于二人，且其中有财务部人员。3、公司的会计档案向会计师事务所等有关机构提供查阅、复制等情况时须
经财务部经理批准，并办理登记手续。4、会计档案必须妥善保管，做到“四防”：防火、防盗、防虫、防腐。5、会计档案的保管期限分为永久性和定期性两种。年度决算及财务分析、
会计档案保管清册和销毁清册为永久性保管。现金日记账和银行存款帐保管25年；会计凭证、会计账簿及会计移交清册保管15年；其他各种会计资料保管5年。
会计档案的保管期限自会计资料所属的会计年度终了后的第一天算起。10.5会计档案的销毁
1、将保管期满可以进行销毁的会计档案编制销毁清册，清册中列明会计档案的名称、所属年度，册数、应保管年限、已保管年限、销毁时间。
2、总经理在销毁清册上签署意见并上报公司董事会批准。3、销毁会计档案时由行政人事部和财务部共同派员监销。销毁之前，监销人按照销毁清册清点核对会计档案；销毁之后，监销人在销毁清册上签字盖单，并将监销情况报总经理。4、保管期满，但未结清的债权债务的会计资料（包括原始凭证、相关协议、合同等）不得销毁，应抽出单独装订成册，保管至未了事宜清结后为止。单独建册的会计档案在档案保管清册和销毁清册上予以注明。5、公司对采用电脑进行会计核算的磁性介质，磁盘、光盘等必须妥善保管。盘面上要写明存储内容、年度、单位名称等。，由财务部妥善保管，不得外借使用。6、公司因撤销、解散或其他原因而终止的。在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，由投资方代管，法律、行政法规另有规定的从其规定。
财务管理细则
一、总原则1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度,接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。
二、财务工作岗位职责
（一)财务经理职责1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。2、贯彻国家财税政策、法规,并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。4、其他相关工作。
（二）财务主管职责1、负责管理公司的日常财务工作.2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等.5、严格执行国家财经法规和公司各项制度,加强财务管理。6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算,并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核.
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10、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。11、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。12、完成领导交办的其他工作。
（三)会计职责1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督,业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；3、会计业务的核算,财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。
（四）出纳职责1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。
三、现金管理制度1、所有现金收支由公司出纳负责。2、建立和健全《现金日记账》簿,出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结,帐实相符。3、库存现金超过3000元时必须存入银行。4、出纳收取现金时,须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。5、任何现金支出必须按相关程序报批（详见支出审批制度）.因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准,方可支出现金.借款人要在出差回来或借款后十个工作日内向出纳还款或报销（详见差旅费报销规定)。6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章,并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销.
四、支票管理制度1、支票的购买、填写和保存由出纳负责.
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2、建立和健全《银行存款日记账》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每工作日结束后。3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》,由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联.4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务主管（经理）、总经理（计划外部分)签字后出纳方可开出。5、所开出支票必须封填收款单位名称。6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。
五、印鉴保管制度1、银行印鉴必须分人保管。2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。六、现金、银行存款的盘查1、出纳人员在每周完成出纳工作后,应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”,并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查,其他时间进行抽查。2、出纳应根据银行存款日记账的账面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。3、其它依据相关会计制度及法规执行。
六、支出审批制度
（一)目的1、为简化支出审批手续，提高工作效率。2、防止因私占用公司财产。
（二）适用原则1、使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终审权。（经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责）。2、部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式,授权给其副经理或部门主管等.3、授权方式可分为两类：
（三)审批程序1、计划内报销
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经手人证明人(持原始凭证）分管经理（部门负责人）财务部
2、超计划报销
经手人证明人（持原始凭证和超支报告）分管经理（部门负责人）财务
（四)计划审批内容
1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，由运营中心收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由运营管理中心统一购买并库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用.每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表（经各部门签字确认).
2、固定资产与办公家具（包括机房与OA设备）:其购买由各部门报申请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术部、运营管理中心统一协调核准后，对协调或购买情况写出需求报告,报公司总经理批准统一购买，金额在1万元以上的固定资产购入必须报总经理审批。
3、参展/会费:由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参展申请表复印件,由部门经理审批,财务部审核付款。本地展会原则上不得支付会务费；外地展会如在参展费中包含会务费用的，必须注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销往返车票与会务费；不住会的，报销车票与差旅补助。
4、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提交专项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等.经批准后方可执行。
5、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。（所有境外出差必须提前书面请示总经理经批准后方可执行）。
6、工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤,财务部编制发放表，经理签字确认,并报公司总经理批准后财务发放.
7、业务费用：业务费用包括业务交通费(含油费、保养费、过路费、搬运费）、快递费、礼品费及业务招待费.经总经理批准的计划内业务费用由部门经理审批；计划外业务费用报公司总经理审批.
七、报销审核制度
一、原则
1、严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核（按照有关规定办理）、分计划内和计划外相关程序审批后，出纳方可付款。
2、加强报销管理，当月帐,当月了，25日以后帐最迟不得超过下月3日。
3、为了分清责任，进行部门核算,不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。
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二、支出相关部门审核对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。
三、财务部门审核财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核.
四、审核权限同审批权限。
五、费用报销及借款时间一览
项目
周一
周二
周三
周四
周五
款项借支
11：00—12:00
11：00-12:0011:00—12:0011：00-12：0011：00—12：00
费用报销
15:30-17:00
15：30-17:0015：30-17：0015：30-17:0015：30-17：00
对外结帐
9:00-12：009：00-12：009:00-12：009：00—12:009：00—12:00
六、报销手续
严格执行财务报销制度,款项支出时填写支出凭单并将发票（所有票据须开明细发票,经手人须在票据背面签字）交给财务。由客户或分公司报销的要向财务注明并留复印件,原件给客户。计划内报销必须提供的原始凭证：
1、版面费、广告代理费：由部门凭发票填写费用（成本）报销单，财务部对票具进行核实（附上媒体刊登的详细清单），核对无误后付款。
2、印刷费(出片费）：部门凭发票，附印刷品结算单，进行核实无误后,填写费用（成本）报销单，财务审核无误后付款。
3、办公用品、低值易耗品：由运营管理中心统一购买的，运营管理中心保管人员根据发票同实物核对无误后，填写验收单后（低值易耗品还需有出库单），凭发票(附上验收单及分摊明细）填写费用报销单。各单位自行购买的凭发票填写费用报销单经相应级别的领导审批后报销。
4、机房与OA设备:技术部保管人员根据发票同实物核对无误后填写验收单和出库单.凭发票（附上验收单）填写费用报销单.
5、资料费：各单位购书及其它资料，首先将书、资料和发票拿到资料管理部门(运营管理中心)进行登记验收，并在书、资料上盖章、编号。经手人凭发票(附上验收单）填写费用报销单。
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6、差旅费:于返回3天内必须报销,由部门经理审核票据的合理性并在报销单上随同差旅者签字认证，后至财务核销借款。各单位经理报差旅费凭报销单经大区总裁审批后到财务核销借款。对3天内无故不及时报销的,财务部应催办一次，仍不办理者,财务部有责任从其当月工资和奖金中扣除。试用人员出差借款须由经理担保,视同经理借款.
7、业务费用：所有业务费用票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字。各单位应本着勤俭节约的原则使用业务费用，任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。业务招待费须有两人以上签字并注明时间及招待客户名称；加班用餐费须有全体用餐人签字;交通费须注明起始、地点及原因；礼品费须注明所送人名及礼品名称、数量；快递费单据上请注明客户名称.所有费用均计入部门成本。未按规定填写说明或签字的，财务人员应将报销凭证退回并说明原因。
8、超计划报销手续必须有审批报告，其它同计划内报销手续一样。
八、差旅费报销管理规定
为保证公司差旅费的合理使用，规范差旅费的开支标准,特制定此规定，具体如下：
1、出差人员是指经公司总经理批准离开本市一天以上进行各项公务活动的员工。
2、出差人员出差需持有经部门经理、运营中心、公司总经理签字的《出差申请表》。申请表中需注明部门名称、出差人姓名、出差时间、出差地点、出差事由、出差来回乘坐交通工具、预计差旅费金额,报总经理审批,凭申请单办理借款和报销手续后将申请单交运营管理中心存档.
3)报批手续
一般人员出差,在特殊情况下需乘飞机，必须有总经理审批同意，报公司总经理批准.
1、因公出差到外地，可预借一定金额的差旅费。出差回来后凭单据在三日内报销，逾期不报销者，将从工资中扣除所借款项。
2、出差人员的住宿费、市内交通费、伙食补助费实行定额包干（详见后附差旅费报销标准），由出差人员调剂使用,节余归己、超支不补.
3、出差乘坐火车,一般以硬卧/高铁二等座为标准,如买不到硬卧票，按硬座票价的60%予以补助。
4、出差期间的交际应酬费，须事先请示总经理特批。
5、往返机场、车站的市内交通费准予单独凭车票报销(不含出租车费用).
6、出差参加展示会的运杂费、门票等准予单独凭票报销;对于到外地参加会议、展览、及其他活动的人员食宿及其他费用由对方负担的,不得在公司报销路费并领取补助.
7、出差或外出学习、培训、参加会议等，由集体统一安排食宿的，按其统一标准报销，不享受任何补助.
8、出差补助天数的计算方法：
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1)出发日补助计算：以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准：上午12：00前出发的可享受全天补助；12：00后出发的，当日不能到达目的地的，可享受半天补助；12：00后出发的，当天到达目的地的并住宿,可享受全天补助；
2)到达日补助计算：以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准：上午12：00前返回的可享受半天补助；12：00后返回的可享受全天补助.
9、出差天数的计算方法：按照实有天数计算.
10、费用核算：公司所有人员出差费用均计入各部门成本。
11、其它
1)报销差旅费时，应提供出差期间相应票据（如住宿费、市内交通费、餐费等），以便财务部进行帐目财务处理。如无法提供相应票据,日补助超过30元以上的部分将由财务按国家规定代扣代缴个人所得税。
2)凡购买打折机票的（票面有不得签转更改字样的），在报销时必须按打折后的实际价格填写，如有弄虚作假，一经发现后将加倍扣还.
附件：差旅费报销标准
职务
一般地区费用标准（元/天）
特殊地区费用标准（元/天）
总经理
280
380
事业部/职能部门总经理（主任)240
320
部门经理
220
280
部门副经理/主管
180
230
一般人员
160
200
2、事业部副总经理/职能部门副总经理（副主任）与部门经理补助标准相同；3、经理助理、行政主管等享受主管待遇。
九、往来帐务管理制度
一、应收账款管理(一）收款方针
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1、业务人员在公司为其客户提供了相应的服务或劳务后,应及时把广告认定单交由客户确认，并及时催收款项。2、收款时间：次月13日前。（注:数据入网要求一次收回合同所签订的金额）.3、回款方式:转帐支票，非远期、空头或错误支票；现金；抵实物，(所抵实物必须为公司需要或对方企业濒临破产无法收回所欠款项,并且要有公司总经理的批示）。严禁市场员垫付业务款，否则公司除追收客户款，没收市场员所垫款项,并通报批评.4、部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交，必须填写移交清单一式四份(一份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份），移交人、接受人、监交人及财务部相关统计人员均应签字，并报财务备案。接受人应核对帐单金额及是否经过客户确认.(二）未回款考核办法1、未回款处罚1）由于业务人员失职造成的未回款,扣全额；2)由于公司内部原因造成的未回款，分相关责任扣罚；3）由于外部不可抗力（如客户倒闭、破产等）造成的未回款，持相关部门证明，只扣业务成本。2、未回款从个人收入中按比例核减，待回款后按以下方法返还：1）未回款额分三个月核扣，当月扣10％，次月扣30％，第三个月扣60％;2）未回款扣款每月随工资补发，三个月内全部收回，补发全部扣款额,提成按5%；3）若第3个月仍未回收该款项,该市场员停止业务,专职收款。在3个月之后回款，待回款后只补发扣款额，不予提成。3、未回款项不计入业绩。4、3个月（含3个月）以上的未回款如申请坏帐，则扣除该业务员该笔应收款30％的印刷成本，并处以30％的罚款，其直接主管或经理督帐不利，同时处以5％的罚款。5、若市场员连续两个月无未回款且业绩均在部门任务额(任务额低于8000元的以8000元计)以上，则酌情给予奖励。由市场员申报，部门经理审批，财务部审核后在工资中发放.6、财务部对部门未回款进行监督。对3个月以上部门未回款财务部上报公司总裁。7、对预收款，按1%的比例对市场员给予奖励。（三）可疑客户及可疑账款的处理1、业务员在接洽客户时，如发现客户有异常情况,应填写“可疑客户报告单”，并建议采取措施。
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2、业务人员对在两个月内催收无效且金额较大的票款,应填写“可疑客户报告书",并收集有关证据、资料等,报请公司领导批准后移送法律部门依法追诉.3、催收或经诉讼案件,有部分或全部款项未能收回的，业务人员应取得相关法律机关证明、债权证明、破产宣告裁定等中的任何一种凭证，送财务部作冲帐准备.4、对收款不报或积压收款的业务员，一旦发现，公司将从重处罚。
二、应付账款管理(一）付款时间1、业务款项由部门申请，经过审批后执行；2、印刷费、版面费等次月20日左右支付(每月出刊后第二日报财务)；3、购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付.（二）付款方式1、转帐支票，非远期、空头或错误支票；2、现金；3、实物或广告，要有公司总经理的批示。(三)其他：非本公司人员领款时，必须由我公司相关人员带领。
十、票据管理制度
一、发票管理（一）申领1、由申请人在《零星开票通知单》中详细填写部门名称、申请日期、合同号(右上角填写）、企业全称、广告刊登媒体或网刊全称、业务发生具体日期、开票金额、业务性质（广告或信息）、申请人姓名等，交部门经理审批、会计审核后开具。2、若零星开票通知单中企业名称与合同中的企业名称不相符，业务员需持有双方企业盖章认可的证明（特殊情况可由部门经理签字认可）,财务方可开具发票.3、杜绝开无企业名称发票。4、杜绝开企业名称不全发票：任何人无权把企业名称缩减至2-3个字。5、若业务实际发生与合同不符,业务员需持有企业的附加合同或加盖公章的证明方可开票。6、丢失发票一切后果由业务人员自负，在对方企业提供相关证明文件(标明发票号及金额并加盖公章）后，我公司可提供加盖公司发票专用章的发票存根联复印件，业务人员因丢
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失发票或其他原因需要借出发票时，需有书面申请并由各部门经理人员签字，财务人员对于借出发票应进行登记，并及时取回。
7、发票复印件盖章需由部门经理人员、公司总裁批准，财务人员应进行登记并由当事人签字.
8、开发票时遇到的其他特殊情况，财务人员均应取得公司领导的批准后，才能开具发票。
(二）具体规定
1、已提供劳务并签订合同的,业务员凭运营中心盖章认可的合同及零星开票通知单或有企业盖章认可的广告认定单，以财务人员核对无误后开具发票。
2、未提供劳务已签订合同但又未收款的，业务员根据部门经理认可的业务内容,填写零星开票通知单，由部门经理或以上级管理人员签字，方可开具发票.若此项合同终止又收不回原发票视同未回款处理.
3、未提供劳务，已签订合同且已收款的，业务员可凭零星开票通知单或广告(信息）认定单开具发票。
4、已提供劳务,但未签订合同且已收回款的，业务员根据运营中心认可的业务内容，填写零星开票通知单或广告（信息)认定单开具发票。
5、未提供劳务且未签订合同的，禁止开发票。特殊情况如预收款项等，须部门经理专门说明。
（三）回收
1、当天领出发票，已收款项的，当天必须将款项交到公司出纳处，否则作挪用公款处理;当天未能收回款项的,当天必须将所领发票交还公司财务统一保管;客户因特殊原因需先将发票留下后再结款项的，所开发票金额在2000元以下的领票人必须要求客户签收条经本部门经理签字后交回公司财务。所开发票金额在2000元以上的领票人必须持客户签收并加盖客户公司公章的收条经部门经理签字后交回公司财务。违反此项,每次扣款200元直至开除.
2、若是抵货业务，当天领出发票，必须要求客户开具同样金额的销售发票交还财务,否则必须将公司发票退回。违反此项,每次扣款100元。
3、凡将所开发票重新更改、退票（换名称或换金额），必须写明原因并经部门经理签字确认后方可退换。
（四）填写
公司统计（或会计）应根据审核无误的《零星开票申请单》按照发票顺序认真填写，保证真实、准确、完整，并加盖公司发票专用章.不得涂改、挖补或撕毁，如有填错，应整套（存根联、发票联、记账联）保存，并注明“作废”字样，以备查验。
（五）监督
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会计（统计、业务部门）应根据当天的“支票回收单”核对每张发票(每笔业务发生额)的回款情况，对所开出发票（所发生业务)进行监督。（六）内容不符时的处理支票回收的付款公司名称与市场员所报客户名称或所申请发票名称不符时，市场员必须同时上交由付款方加盖财务章的付款说明交财务备案。如无说明，财务先扣留支票，要求业务人员补交说明，如到截止日期仍无说明，按未回款处理。
二、收据管理1、收据视同发票管理.2、收据、发票不得重复开具，若已开出收据需换开发票,必须要求客户先将收据退回后再补开发票。3、以上规定财务部门应严格按规定执行，如不按规定执行出现问题由财务部负全责。三、支票管理1、支票的购买、填写和保存由出纳负责；2、建立和健全《银行存款日记账》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单,逐笔顺序登记银行流水收支帐目,并每天结出余额;3、出纳收取支票时，须立即开具加盖有“支票收讫”章的一式四联的《支票回收单》，由缴款人在右下角签名后,交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联;4、支票的使用必须填写“支票领用单”,由经办人、部门经理、财务经理、总经理（计外部分）签字后出纳方可开出；5、所开出支票必须封填收款单位名称；6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章.四、票据管理原则1、加强票据管理,杜绝单据遗失现象。谁遗失谁负责，罚遗失者每张单据金额的10％，直接从报销金额中扣除（即实报金额为应报金额的90％）。2、财务有权拒绝持非正式票据报销。
十一、工资及相应级别报销管理制度
一、基本原则（一）一般程序1、以出勤日计算每月应发工资;
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2、每月10日发放上月基本工资，20日发放提成或绩效，由公司财务部统一存入员工个人账户(遇节假日顺延);
3、自动离职人员工资待办理完移交手续后于次月10日到财务部结算；
4、每月2日前由人事部统一上报公司人员考勤、人员岗位及相应社保异动表、奖罚等情况到财务部，部门人员奖金由各部门经理上报；
5、按照劳动合同的约定及公司的福利待遇制度，根据当月考勤统计情况及公司有关规定由财务部门审核人事部门计算的工资，统一制工资表,执行公司有关制度、规定；
6、工资单经财务经理、部门经理、总经理签字方可发放;
7、由公司人力资源部统一制定并调整工资管理制度，经公司总经理批准后执行。
（二)保密原则
工资报酬实行保密管理，任何管理人员及相关工作人员非因履行工作职责之需要，不得向第三方泄露所获悉的公司薪酬结构;任何员工不允许以任何方式询问、议论他人的薪资报酬,并不得向他人泄露自己的薪资报酬.凡违反者公司将作为严重违反劳动纪律者处理。
（三）收入挂钩原则
1、为适应激烈的市场竞争及各事业部－利润中心的经营管理需要，各利润中心的人员收入、福利与所在利润中心的总体效益相结合，具体工资等级由各利润中心按本工资管理制定拟定。其中:业务人员的收入水平与其本人的业务完成额直接挂钩；非业务人员的收入水平与其所在利润中心的利润指标完成情况相关联；根据不同利润中心的实际情况,条件具备部门的主管（含）以上人员可实行年薪制。
2、职能部门人员的收入水平与公司的整体利润及个人绩效考评的实际情况挂钩，实行月薪制。各职能部门按照本工资管理制度，根据本部员工岗位职责、员工个人工作资历等情况确定本部员工的工资等级。
（四）备案原则
1、对于利润中心的业务人员与录入人员的收入标准,可在公司的工资管理制度原则基础上根据自身情况做调整，但必须在年度经营计划中明确说明，并经公司批准后报运营中心备案,方可执行；
2、所有利润中心、职能部门的人员工资等级必须在财务或运营中心备案（年薪制的除外）。
（五)薪酬结构
1、薪酬结构种类
1）年薪制加期权股;
2）基本工资加绩效工资加期权股；
3）基本工资加佣金（提成）制；
4）基本工资加计件工资加绩效奖励。
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2、基本工资可由基础工资、职务工资、饭补构成。
3、对应于不同级别的人员公司规定不同金额的费用报销额度，凡在此额度范围内的交通费、通讯费、办公费、招待费、礼品费等与业务相关的费用支出可与下月10日据实报销；同时部门经理对本部门员工费用报销，可在其相应的额度内,根据部门业绩及员工当月工作考核情况予以调整。
4、实行以上薪酬结构的人员，除了由公司在法定节假日安排加班的按照劳动法规定给予加班费外，均不另外享受加班费。
5、每位员工只能享受一种薪酬结构，不允许既享受奖金基数又享受提成。
6、实行薪酬结构(3）（4）类的人员，其佣金（提成）提取标准以及计件工资的计算标准必须在？/
第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面,公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任
第二章财务管理的基础工作
第五条加强原始凭证管理,做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。
第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证.记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。
第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。
第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核.
第九条会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符.
第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。
第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。
第三章资本金和负债管理
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第十二条资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资,根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入账。
第十三条经公司董事会提议，股东会批准,可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。
第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资.财务部门应据实调整.
第十五条公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本,同时应按月计提利息支出，并计入成本.
第十六条加强应付账款和其他应付款的管理,及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。
第十七条公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批后,由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。
第四章流动资産管理
第十八条现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要,合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。
第十九条严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记账的账面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查,以保证现金的安全和完整.公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。
第二十条银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印签实行分管、并用制,不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账户印签。
第二十一条出纳人员要随时掌握银行存款余额,不准签发空头支票,不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款余额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人.
第二十二条应收账款的管理:对应收账款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门,督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。
第二十三条其他应收款的管理:应按户分页记账，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专案的支付。
第二十四条短期投资的管理:短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行,按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。
第五章长期资産管理
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第二十五条长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准后，由财务管理中心办理入账手续。公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用成本法核算;拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算。
第二十六条固定资産的管理：有下列情况之一的资産应纳入固定资産进行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；②不属于经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。
第二十七条固定资産要做到有帐、有卡，帐实相符。财务部负责固定资産的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细账。
第二十八条固定资産的购置和调入均按实际成本入账,固定资産折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：
(一）房屋、营业用房30年
(二）通讯设备、交通运输设备
（三）电子电脑、办公及文字处理设备3年
（四）电器设备、安全保卫设备3年
第二十九条已经提足折旧、继续使用的固定资産不再提取折旧,提前报废的固定资産，不再补提折旧。当月增加的固定资産,当月不提折旧，当月减少的固定资産，当月照提折旧。
第三十条对固定资産和其他资産要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表,报财务部审核后，经总经理批准后进行帐务处理.
第三十一条无形资産指被公司长期使用而没有实物形态的资産，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资産按实际成本入账，在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。
第三十二条递延资産是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费,租入固定资産的改良支出和摊销期限超过一年,金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租入的固定资産改良支出，在有效租赁期内分期摊销。
第六章收入管理
第三十三条公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等.营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映,以保证公司损益的真实性。
第三十四条营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到帐外或作其他处理。
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第一章总则
第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》
和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定
本制度。
第二条公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规，
强化财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、
分析和考核工作，如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，接受
股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审计、证券监
管等有关部门和行业主管部门的监督检查，
依法合理筹措
资金，有效利用公司的各项资产，增收节支，为公司领导当好参谋，为
公司决策，为企业创造最大利润，为股东创造最大收益提供服务。
第三条公司会计工作由公司财务副总直接负责。财务副总应当根据《会
计法》的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性；负责
公司财务计划的制定和监督检查，协助公司制定经营方针和资本运作政
策；负责公司会计机构的设置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出
建议，并确保会计机构、会计人员依法兴职责；负责协调金融、财政、
税务、审计、证券监管等方面的关系。
第四条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负
责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主
持制定公司的财务规章制度，规范各级财务管理实施细则，统一公司会
计核算办法，配合财务副总协调外部关系。第五条分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行
《财务会计制度》和公司《财务管理制度》，接受公司财务部的业务领导。必要时，根据不同分公司的业务特点制定相应的财务管理细则。第六条公司全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员，参照本制度根据企业性质和特点制定完整的财务制度，并接受公司财务部的业务指导。第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。第八条公司会计年度采用公历年度，会计核算亿人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。第九条公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。
第二章会计管理体制第十条公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日常会计工作。第十一条公私财务负责人为财务副总，依法行如下会计管理职责：
（一）依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员依法履行职责;
（二）正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的
行为；（三）最终审批公司所有财务支出事项；（四）对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外
公布的财务会计报告；（五）法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。
第十二条会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。第十三条公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的原始资料。公司有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的责任。
第三章会计机构和会计人员第十四条公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计（或称主办会计）、会计（或称辅助会计）、预算管理、出纳等岗位。第十五条各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业务发展和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。
第十六条公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导，即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司负责,业务管理由公司负责。第十七条公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处
理。第十八条公司对委派财务人员实行外勤补贴。补贴标准分为公司所在市内、市外、省外三种。具体补贴标准由公司另行规定。第十九条在实行会计委派之前各分公司、子公司的财会人员，可参加公司专门组织的岗位竞聘。竞聘成功的，直接由公司任命。第二十条实行会计委派制的分公司、子公司，其委派的财会人员不影响其生产经营的独立性。
第四章主要会计政策第二^一条本公司执行的会计及财务制度为：《会计法》、《企业会计制度》、《公路经营企业会计制度》等。第二十二条以每年元月一日至十二月三^一日为一个会计年度。第二十三条记帐原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。第二十四条企业的会计核算以人民币为记账本位币。第二十五条公司的固定资产按直线法计提折旧。第二十六条按照有关规定计提坏账转北，存货跌价准备和其他资产减值准备
第五章会计科目的设置第二十七条公司执行财政部颁发的《企业会计制度》，《企业会计准则》和《公司经营企业会计制度》，并根据具体经营特点选用总账会计科目，其明细科目根据编制报表要求，按便于理解，方便管理和符合公司经济活动分析的需要合理设置。第二十八条财务部在具体帐务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。
第六章会计原始凭证与记账凭证
第二十九条原始凭证是指涉及确定的经济业务并需要进行会计处理的文件、合同、发票收据等各种书面纪录，包括文件、合同、签呈、呈批件、发票账单、结算但、严守但、工资表、收款收据、支票存根、汇款回单等。
各项财务收支业务需要的原始记录，应当具备规定的内容，充分证明经济业务发生的性质、原因、时间、数量和金额。所有原始记录必须做到真实、完整。第三十条各种原始凭证必须规范，符合会计核算的要求，其应具备如下一些内容：
（一）名称：原始凭证必须有特定的名称，文件、合同、签呈、呈批件等必须有标题；
（二）日期：一般是指经济业务发生的时间或文件、合同、签呈、呈批件的做成时间；
（三）业务内容：业务内容应当清楚，并表明该记录设计的经济性质。
（四）数量；（五）单价；（六）金额：各原始凭证上记载的金额应当填写清楚，计算准确，大小写必须一致，格式化的原始凭证上的金额还应当封顶；（七）接受原始凭证的单位名称；（八）出具原始凭证单位的名称：以行政公章、财务专用章标识时，印章必须清晰可辨；
（九）有关经办人员签字认可。第三十一条原始凭证出现错误，必须按规定进行更正。
（一）文字出现错误时，必须由开除单位予以更正，并在更正处加盖公章；
（二）数字和金额出现错误时，不得在错误凭证上更正，必须由原单位重新开具；
（三）如果原始凭证由两个单位共同完成，任何错误均应当由双方共同更正、盖章。第三十二条同类经济也的原始凭证数量较多时，可填制原始凭证汇总表。第三十三条原始凭证必须由出具原始凭证单位盖印财务专用章，同时必须由有关经办人员，验收人员和主管人员的签名或盖章，并注明用途。属于公司自制的原始凭证必须按财务部制定的统一、规范的格式，并由经办人和具有审批权限的相关人员签名或盖章。第三十四条公司依照凭证按照记账凭证的支持对原始凭证划分为两种类型：主要凭证和辅助凭证。主要凭证是对记账凭证其主要支持作用的原始凭证。主要凭证有：
（一）证明款项和有价证券收付业务的凭证，包括证明款项是否支付、有价证券是否交割的资料，以及证明款项（或有价证券）种类、金额价值、性质和权属的资料；
（二）证明财务收发、曾建和使用的凭证，包括证明收发、性质和使用原因、来源取向和审批过程的资料，以及证明财物价值、种类、性质和权属的资料；
（三）证明债权债务发生和结算的凭证，包括证明发生原因、金额计算过程和依据资料，以及证明债权债务相对人、清偿责任人的资料；
（四）证明资本、基金增减业务的凭证，包括确定其增建原因、来源去向及审批过程的资料，以及确定所增减资本（基金）种类、金额价值、性质和权属的资料；
（五）证明收入、支出、费用、成本计算业务的凭证，包括记录其计算过程、计算依据和审批过程的资料，以及证明收入（支出、费用、成本）种类、经办人、金额和性质的资料；
（六）证明财务成果计算和处理业务的凭证，包括说明计算（处理）依据和过程的资料，以及说明财务成果性质、金额的资料。第三十五条主要凭证必须符合国家法律、法规和会计制度的规定，并附在记账凭证的后面。对两张或两张以上记账凭证起主要支持作用的原始凭证，可附在其中一张记账凭证的后面，其他记账凭证后附原始凭证的附件或复印件，但其他记账凭证上必须签注原始凭证原件所在记账凭证的编号。第三十六条辅助凭证是对主要凭证起辅助证明作用的原始凭证，包括不直接支持某一张记账凭证或者对多张记账凭证起支持作用的合同、文件、呈批件等。第三十七条辅助凭证可不附在记账凭证的后面，但应当单独按照档案管理办法进行分类整理，及时归档保存。未附辅助平衡的记账凭证应当注明该辅助凭证的名称、编号。第三十八条对于涉及多笔经济业务或需要多次备查使用的主要凭证和辅
助凭证，经办部门和需要查询的部门，应当同时保管相关原始凭证的原件。第三十九条会计人员应当认真审核原始记录，并在通过审核纪录上签字。审核的内容包括：（一）经纪业务是否本单位发生的，内容是否真实、合法、合规；（二）原始凭证是否具有法律效力，公章是否清晰；（三）经办人是否经过授权活在授权范围内填制内容;（四）数量、单价、金额的计算是否正确；（五）必备内容是否完备齐全。第四十条会计人员在受理原始记录时，对于不真实的，有权拒绝受理，并可将情况报告单位负责人；对不完整的，有权退回，经办人补正后再受理。
第四十一条会计人员应当依据真实、完整的原始记录进行会计处理，并按照本制度的相关规定将原始凭证附在记账凭证后面。第四十二条需要进行会计处理的原始凭证按照如下的程序进行传递。
（一）经办人取得原始凭证后，需要交证明、检查或验收人签字的，交有关人员签字；
（二）有关人员签字后，交会计人员审核；（三）按有关规定经部门经理、公司负责人签字批准；（四）会计人员受理原始记录，进行会计处理。第四十三条会计人员制作记账凭证，应当以真实、完整的原始凭
证为依据。无法取得原始凭证的，应当按照要求自制或者要求相关人员
制作原始凭证。
第四十四条记帐凭证应当使用财务会计软件按规定进行填制，不
得手工填制。填制记账凭证必须符合如下要求：
（一）以本人的身份进入财务会计软件填制凭证的界面；
（二）必备内容，包括日期、摘要、应借应贷科目及金额等，，填写要
齐全、清楚，并与所附原始凭证及其记载的内容相符；附件注明原始凭
证张数，时间按编制当天日起填写；填写要正确使用会计科目，保证科
目使用与相关业务再定义上的一致；
（三）接待的金额要相等；
（四）按所附原始凭证准确填写与借记或贷记的不同科目相符的摘要。
摘要必须清楚，简明扼要；购买多种物品应注明主要物品的名称；往来
业务凭证，借款和报销业务应具备对方单位名称或个人所属部门及姓名；提取现金应注明原因；收支的结转，费用的预提摊销应注明期间。
第四十五条审核人员、出纳人员、总账会计通过财务会计软件审
核记账凭证和记账后，应当输出的纸质记账凭证上盖章或签名。
第四十六条通过财务会计软件输出纸质记账凭证，应当符合《跨及基础
工作规范》和会计电算化有关工作的规范的要求，并与所附原始凭证一
起装订成册。会计凭证的装订应当符合会计档案管理的要求，当月第一
本凭证的最前面应当附有会计科目发生额及余额表，
最后一
本凭证应当附有银行存款余额调节表和银行对账单。
第四十七条会计凭证的归档，保管等事项按照《会计档案管理办法》的
规定办理。
第七章会计账簿的设置
第四十八条财务部按《会计法》的规定，设置会计账簿，包括总
账、明细帐、日记张和其他辅助性账簿。
第四十九条根据电算化的要求，当期所有记账凭证数据和明细账
数据都储存于计算机。
第五十条
明细账根据会计核算系统，结帐后数据自动生成资产、
负债、权益、损益四大类明细账。账本格式按照会计科目的设置、管理
查账的需要，合理编排为借贷余三栏式、成本费用类多栏式、多借一贷
式、多贷一借式和多借多贷式。
第五十一条日记账分为银行日记账和先进日记账，不得跨年度使
用，账簿不得用银行对账单或其他方式代替。开设若干个银行存款账
户时，应按开设的账户分别登记银行日记账，日记账由出纳根据银行收
（付）款、现金收（付）款凭证登记，按凭证发生日期、凭证号依次登
记，做到日清月结，登记时不得出现银行存款或现金的红字。第五十二
条
各种租借设备、物资、有价证券、应收应付票据、项
目核算资料等应设置辅助账。各种帐簿必须有统一固定的格式，要做到
内容真实完整、数字准确、摘要清楚、登记及时，不漏记、错记或重
记。如果发生错误或者隔页、跳行的，应按规定的办法更正，并由会计
人员和会计机构负责人在更正处盖章。
第五十三条财务部应按规定定期对会计账簿纪录金额与库存金额、
货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行核实，做到帐证、帐账、
帐表、帐实相符，对帐工作每年至少一次，如遇人员调动或发生非常事件，也应及时对帐。第五十四条会计账簿安银行存款日记账、现金日记账、总账、明细帐、辅助账分别整理立卷，归档保管。第五十五条本公司使用财务会计软件进行会计核算，软件输出的会计帐簿应当符合国家统一会计制度的要求，并及时装订。除会计软件输出的正式帐簿外，不得设立其它正式帐簿。通过会计软件输出的正式帐簿，应当按照封面、扉页、科目发生额及余额表、总账和明细账的顺序进行打印和装订，各科目的总账和明细账按科目编号的顺序宁打印和装订。第五十六条会计账簿应当保持整洁、清晰，除手工登记的备查登记簿外，不得涂改、挖补，手工登记的备查登记簿需要更正的，由登记人员进行更正并盖章，登记人员以外的人员不得进行改正。第五十七条通过会计软件输出的年度账簿，应当在扉页上加盖公章，并贴划印花税票。达因人和财务部经理/副经理应当在装订的会计账簿封面签章。在装订年度正式帐簿时，科目发生及余额表后应当附有当年的年度会计报表。通过会计软件输出的正式帐簿，由会计机构按照会计档案管理的规定进行保管。第五十八条会计账簿的电子数据应当每月备份一次，每次备份时应当在至少两台不同的计算机硬盘上各保存一份。电子数据在年末结账后，应当备份到单独的电子媒介，按照档案管理的规定妥善保管。
第八章所有者权益和负债的核算
第五十九条所有者权益是指投资者（股东）对本公司净资产的所有权，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。第六十条资本即注册资本，是本公司在工商行政管理部门登记的资本。实收资本（股本）是指股东按出资合同、协议规定实缴的出资额及经营过程中依法定程序赠的部分。第六十一条实收资本安投资主体分为国有资本金、法人资本金和个人资本金。第六十二条本公司筹集资本必须是货币资金（现金），未经股东会同意，不得以债权、实物资产、有价证券等折投入资。第六十三条经营期内，投资者对其投入的资本，除依法转让外，不得以任何方式抽走。投资者应按照投资比例或者合同、章程规定，分享本公司的收益或承担本公司风险。第六十四条本公司负债包括各种银行货款、往来借款、应付和预收款项及其他负债。
第九章固定资产的核算第六十五条使用年限在一年（不含一年）以上，单位价值在2000元（不含2000元）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具、器具。当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与流动资产相对独立，并且具有不同使用年限时，应将该组成部分单独确认为固定资产。第六十六条不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品。低值易耗品应比照顾定资产管理办法，设立分类登记簿和低值易耗品卡片帐，建立登
记、保管和定期盘点制度。第六十七条财务部门要定期对固定资产、低值易耗品进行全面盘点、清查，每年年终前为定期盘点清查的时间。第六十八条所有固定资产和低值易耗品都必须按国家有关规定进行折旧或摊销。第六十九条对固定资产盘盈、盘亏，由财务部、行政事务部调查核实，弄清情况，提出意见，逐笔报领导审批，财务部门根据规定作帐务处理。
第十章货币资金的核算第七十条公司的货币资产包括现金、银行存款和其它货币资金。第七十一条财务部门必须定期或不定期对货币资金进行盘点、对帐，并确保账款相符。第七十二条货币资金管理必须遵守《货币资金管理制度》的有关规定。
第十一章长期和短期投资的核算第七十三条公司的对外投资案投资回收期的长短可分为短期投资和长期投资。短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、金融债券、债券、基金等证券投资。长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现货或不准备随时变现的债券、长期债券投资。长期投资应当单独进行核算，并在资产负债表中单列项目反映。第七十四条公司的证券投资必须符合信用，稳健、效益的原则，确保资
产的保值增值。第七十五条购入有价证券按有价证券的面值和规定的利率计算应收利息，分期计入损益。第七十六条出售经营性证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等确定其实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。出售经营性有价证券实际收到的价款与账面成本的差额，计入当期损益。第七十七条购入折价或溢价发行的长期债券，实际支付的款项与票面价值的差额应在债券到期前，分期增加或冲减投资收益。第七十八条对外证券投资分析得的股利或利润，计入投资收益，并按规定进行税务处理。
第十二章其他类资产的核算第七十九条公司其他类资产包括无形资产、递延资产及其他资产。第八十条无形资产按取得时的实际成本计价。第八十一条无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本。第八十二条递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用，包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产技改支出、摊销期超过1年的修理费以及摊销期超过1年的其他待摊费用等。第八十三条开办费是指筹建期间发生的费用，自营业之日起分5年分期摊入营业费用。
第十三章经营成本的核算
第八十五条在公司业务经营中发生的与经营有关的各项支出等按规定计入成本。第八十六条营业及管理费用主要包括：职工工资、职工福利费、广告及业务宣传费、业务招待费、差旅费、水电费、租赁费、员工培训经费、办公费、会议费、其它费用等。第八十七条费用控制及管理严格按有关制度执行。
第十四章经营收入的核算第八十八条经营收入是指业务经营过程中取得营业性收入。第八十九条代理性业务只将公司代理费计入公司营业收入。第九十条般贸易类业务可按交易额计算公司营业收入。
第十五章
投资收益与营业外收支的核算
第九十一条投资收益是本公司以各种方式对外直接投资取得的利润、利
息等收入。
第九十二条营业外收支是指与本公司经营无直接关系的各项收入，包括
固定资产经营收入、租赁收入、固定资产盘盈、固定资产清理净收益、
教育费附加返还款、罚款收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因
债权人的特殊原因却是无法支付的应付款项等。
第十六章纳税、利润及其分配
第九十三条本公司利润总额按下列公式计算：利润总额=营业利润+投
资收益+营业外收支净额净利润=利润总额-应纳所得税
营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其它业务利润-营业费用-管
理费用-财务费用
国债投资收益根据规定不缴企业所得税。
第九十四条所得税后利润根据公司章程的规定，按如下顺序分配：
（一）弥补上一年度的亏损；
（二）提取法定公积金10%；
（三）提取任意公积金；
（四）支付股东股利；
公司法定公积金累计为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。提
取法定公积金后，是否提取任意公积金由股东大会决定。公司不在弥
补亏损和提取法定公积金、或公益金之前向股东分配利润。
第九十五条本公司须依法申报和交纳营税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、企业所得税及其他应纳税种。
第十七章会计报表的种类与编制
第九十六条会计人员应当根据会计账簿的记录编制会计报表。本公司应
分年，半年、季度和月度填制下列报表。
第九十七条企业向外提供的会计报表包括：资产负债表；利润表；现
金流量表；资产减值准备明细表；利润分配表；股东权益增减变动表；
分部报表；其他有关附表。内部管理报表主要由银行存款收支月报表、
成本月报表、债权债务明细表等，企业应根据管理的实际需要设计编制
内部管理报表，并根据企业发展需要增加或减少报表种类，调整报表内
容、报表格式。内部管理财务报表的设计、编制、报送须经财务副总批
准，其它任何部门和人员无权直接要求财务部门提供财务报表、财务数
据。
第九十八条各种报表、项目之间的勾稽关系必须对应、准确；本期报表
与上期报表之间的有关数据必须相互衔接。
第九十九条向外爆出的报表如发现有错误，应及时办理订正手续，除
本单位留存报表外，还应同时通知接受报表的单位；错误较多的应重
新编报。对外报送的财务报表在报送之前必须由分管财务的财务副总和
其它高管审核、签字。上报会计报表时，应当制作会计报表封面，并加
盖告你公司公章。公司负责人、财务部经理/副经理和报表编制人应当
在报表封面上签章
第十八章会计工作交接
第一百条会计人员调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全
部移交给接替人员。未办清交接手续的，不得调动或离职。
第一百零一条接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。离职会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：
（一）已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；（二）为登记账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；（四）编制已较轻册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、财务软件及密码、数据瓷盘及有关资料等。第一百零二条会计人员办理移交时，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由财务部经理或副经理负责监交；财务部经理或副经理交接，由公司分管财务工作的财务副总（或其授权代理人）负责监交。第一百零三条移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对查收。一脚人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。第一百零四条财务部副经理以及以上级别的财务人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。第一百零五条交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交清册页数上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和
意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第一百零六条接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。
第十九章附则第一百零七条本制度由财务部负责解释和修订。第一百零八条本制度经公司办公会审定通过后实施。
第一章总则
第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。
第二条公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规,强化财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作，如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审计、证券监管等有关部门和行业主管部门的监督检查，依法合理筹措资金，有效利用公司的各项资产，增收节支,为公司领导当好参谋，为公司决策，为企业创造最大利润,为股东创造最大收益提供服务。
第三条公司会计工作由公司财务副总直接负责。财务副总应当根据《会计法》的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性；负责公司财务计划的制定和监督检查，协助公司制定经营方针和资本运作政策;负责公司会计机构的设置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员依法兴职责；负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关系。
第四条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负责公司财务收支计划的执行,主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范各级财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合财务副总协调外部关系.
第五条分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员,严格执行《财务会计制度》和公司《财务管理制度》，接受公司财务部的业务领导。必要时，根据不同分公司的业务特点制定相应的财务管理细则。第六条公司全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员,参照本制度根据企业性质和特点制定完整的财务制度，并接受公司财务部的业务指导。
第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督,并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。第八条公司会计年度采用公历年度，会计核算亿人民币为记账本位币,会计记账采用借贷记账法.第九条公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。
第二章会计管理体制
第十条公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作,并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责,财务部负责具体的日常会计工作.
第十一条公私财务负责人为财务副总，依法行如下会计管理职责：
（一)依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员依法履行职责；（二）正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的行为；(三）最终审批公司所有财务支出事项；
(四）对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外公布的财务会计报告；(五）法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。
第十二条会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。
第十三条公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定,在各自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的原始资料.公司有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的责任.
第三章会计机构和会计人员
第十四条公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计（或称主办会计）、会计（或称辅助会计）、预算管理、出纳等岗位。
第十五条各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业务发展和规范管理的需要,在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。
第十六条公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导，即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司负责，业务管理由公司负责。
第十七条公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处理.
第十八条公司对委派财务人员实行外勤补贴。补贴标准分为公司所在市内、市外、省外三种。具体补贴标准由公司另行规定。
第十九条在实行会计委派之前各分公司、子公司的财会人员,可参加公司专门组织的岗位竞聘。竞聘成功的，直接由公司任命。
第二十条实行会计委派制的分公司、子公司，其委派的财会人员不影响其生产经营的独立性.
第四章主要会计政策
第二十一条本公司执行的会计及财务制度为:《会计法》、《企业会计制度》、《公路经营企业会计制度》等。
第二十二条以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度.
第二十三条记帐原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。
第二十四条企业的会计核算以人民币为记账本位币。
第二十五条公司的固定资产按直线法计提折旧.
第二十六条按照有关规定计提坏账转北，存货跌价准备和其他资产减值准备。
第五章会计科目的设置
第二十七条公司执行财政部颁发的《企业会计制度》，《企业会计准则》和《公司经营企业会计制度》，并根据具体经营特点选用总账会计科目，其明细科目根据编制报表要求,按便于理解，方便管理和符合公司经济活动分析的需要合理设置。
第二十八条财务部在具体帐务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。
第六章会计原始凭证与记账凭证
第二十九条原始凭证是指涉及确定的经济业务并需要进行会计处理的文件、合同、发票收据等各种书面纪录，包括文件、合同、签呈、呈批件、发票账单、结算但、严守但、工资表、收款收据、支票存根、汇款回单等。
各项财务收支业务需要的原始记录，应当具备规定的内容，充分证明经济业务发生的性质、原因、时间、数量和金额。所有原始记录必须做到真实、完整.
第三十条各种原始凭证必须规范，符合会计核算的要求,其应具备如下一些内容：（一）名称：原始凭证必须有特定的名称，文件、合同、签呈、呈批件等必须有标题；（二)日期：一般是指经济业务发生的时间或文件、合同、签呈、呈批件的做成时间；（三）业务内容：业务内容应当清楚，并表明该记录设计的经济性质。(四）数量；(五）单价；
（六）金额：各原始凭证上记载的金额应当填写清楚,计算准确，大小写必须一致,格式化的原始凭证上的金额还应当封顶；
(七）接受原始凭证的单位名称；
（八）出具原始凭证单位的名称：以行政公章、财务专用章标识时，印章必须清晰可辨；（九）有关经办人员签字认可。
第三十一条原始凭证出现错误，必须按规定进行更正。
（一）文字出现错误时，必须由开除单位予以更正，并在更正处加盖公章；
（二）数字和金额出现错误时，不得在错误凭证上更正，必须由原单位重新开具;(三）如果原始凭证由两个单位共同完成，任何错误均应当由双方共同更正、盖章.第三十二条同类经济也的原始凭证数量较多时,可填制原始凭证汇总表。
第三十三条原始凭证必须由出具原始凭证单位盖印财务专用章，同时必须由有关经办人员，验收人员和主管人员的签名或盖章，并注明用途.属于公司自制的原始凭证必须按财务部制定的统一、规范的格式，并由经办人和具有审批权限的相关人员签名或盖章。
第三十四条公司依照凭证按照记账凭证的支持对原始凭证划分为两种类型:主要凭证和辅助凭证.主要凭证是对记账凭证其主要支持作用的原始凭证。主要凭证有:
（一）证明款项和有价证券收付业务的凭证，包括证明款项是否支付、有价证券是否交割的资料，以及证明款项（或有价证券)种类、金额价值、性质和权属的资料;
(二）证明财务收发、曾建和使用的凭证,包括证明收发、性质和使用原因、来源取向和审批过程的资料,以及证明财物价值、种类、性质和权属的资料;
（三)证明债权债务发生和结算的凭证，包括证明发生原因、金额计算过程和依据资料，以及证明债权债务相对人、清偿责任人的资料;
（四）证明资本、基金增减业务的凭证，包括确定其增建原因、来源去向及审批过程的资料，以及确定所增减资本（基金)种类、金额价值、性质和权属的资料；
（五）证明收入、支出、费用、成本计算业务的凭证，包括记录其计算过程、计算依据和审批过程的资料，以及证明收入（支出、费用、成本)种类、经办人、金额和性质的资料;
（六）证明财务成果计算和处理业务的凭证,包括说明计算（处理)依据和过程的资料，以及说明财务成果性质、金额的资料。
第三十五条主要凭证必须符合国家法律、法规和会计制度的规定，并附在记账凭证的后面。对两张或两张以上记账凭证起主要支持作用的原始凭证，可附在其中一张记账凭证的后面，其他记账凭证后附原始凭证的附件或复印件,但其他记账凭证上必须签注原始凭证原件所在记账凭证的编号.
第三十六条辅助凭证是对主要凭证起辅助证明作用的原始凭证，包括不直接支持某一张记账凭证或者对多张记账凭证起支持作用的合同、文件、呈批件等。
第三十七条辅助凭证可不附在记账凭证的后面，但应当单独按照档案管理办法进行分类整理，及时归档保存。未附辅助平衡的记账凭证应当注明该辅助凭证的名称、编号。
第三十八条对于涉及多笔经济业务或需要多次备查使用的主要凭证和辅助凭证,经办部门和需要查询的部门，应当同时保管相关原始凭证的原件。
第三十九条会计人员应当认真审核原始记录，并在通过审核纪录上签字。审核的内容包括：（一）经纪业务是否本单位发生的，内容是否真实、合法、合规；（二)原始凭证是否具有法律效力，公章是否清晰；(三）经办人是否经过授权活在授权范围内填制内容；（四）数量、单价、金额的计算是否正确；（五）必备内容是否完备齐全.
第四十条会计人员在受理原始记录时，对于不真实的,有权拒绝受理，并可将情况报告单位负责人；对不完整的，有权退回,经办人补正后再受理。
第四十一条会计人员应当依据真实、完整的原始记录进行会计处理,并按照本制度的相关规定将原始凭证附在记账凭证后面。
第四十二条需要进行会计处理的原始凭证按照如下的程序进行传递。
(一）经办人取得原始凭证后，需要交证明、检查或验收人签字的,交有关人员签字；(二)有关人员签字后,交会计人员审核；
（三）按有关规定经部门经理、公司负责人签字批准;（四)会计人员受理原始记录,进行会计处理。
第四十三条会计人员制作记账凭证,应当以真实、完整的原始凭证为依据.无法取得原始凭证的，应当按照要求自制或者要求相关人员制作原始凭证。
第四十四条记帐凭证应当使用财务会计软件按规定进行填制，不得手工填制。填制记账凭证必须符合如下要求：
(一）以本人的身份进入财务会计软件填制凭证的界面；（二)必备内容,包括日期、摘要、应借应贷科目及金额等，，填写要齐全、清楚，并与所附原始凭证及其记载的内容相符；附件注明原始凭证张数，时间按编制当天日起填写;填写要正确使用会计科目，保证科目使用与相关业务再定义上的一致;（三)接待的金额要相等；
（四）按所附原始凭证准确填写与借记或贷记的不同科目相符的摘要.摘要必须清楚，简明扼要;购买多种物品应注明主要物品的名称；往来业务凭证，借款和报销业务应具备对方单位名称或个人所属部门及姓名；提取现金应注明原因;收支的结转，费用的预提摊销应注明期间。
第四十五条审核人员、出纳人员、总账会计通过财务会计软件审核记账凭证和记账后，应当输出的纸质记账凭证上盖章或签名。
第四十六条通过财务会计软件输出纸质记账凭证,应当符合《跨及基础工作规范》和会计电算化有关工作的规范的要求，并与所附原始凭证一起装订成册.会计凭证的装订应当符合会计档案管理的要求，当月第一本凭证的最前面应当附有会计科目发生额及余额表，最后一本凭证应当附有银行存款余额调节表和银行对账单。
第四十七条会计凭证的归档，保管等事项按照《会计档案管理办法》的规定办理。
第七章会计账簿的设置
第四十八条财务部按《会计法》的规定，设置会计账簿，包括总账、明细帐、日记张和其他辅助性账簿.
第四十九条根据电算化的要求,当期所有记账凭证数据和明细账数据都储存于计算机。
第五十条明细账根据会计核算系统，结帐后数据自动生成资产、负债、权益、损益四大类明细账。账本格式按照会计科目的设置、管理查账的需要,合理编排为借贷余三栏式、成本费用类多栏式、多借一贷式、多贷一借式和多借多贷式。
第五十一条日记账分为银行日记账和先进日记账,不得跨年度使用，账簿不得用银行对账单或其他方式代替。开设若干个银行存款账户时，应按开设的账户分别登记银行日记账，日记账由出纳根据银行收（付）款、现金收（付）款凭证登记，按凭证发生日期、凭证号依次登记，做到日清月结，登记时不得出现银行存款或现金的红字。
第五十二条各种租借设备、物资、有价证券、应收应付票据、项目核算资料等应设置辅助账。各种帐簿必须有统一固定的格式,要做到内容真实完整、数字准确、摘要清楚、登记及时，不漏记、错记或重记。如果发生错误或者隔页、跳行的，应按规定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。第五十三条财务部应按规定定期对会计账簿纪录金额与库存金额、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行核实，做到帐证、帐账、帐表、帐实相符,对帐工作每年至少一次，如遇人员调动或发生非常事件，也应及时对帐.
第五十四条会计账簿安银行存款日记账、现金日记账、总账、明细帐、辅助账分别整理立卷，归档保管。
第五十五条本公司使用财务会计软件进行会计核算,软件输出的会计帐簿应当符合国家统一会计制度的要求，并及时装订。除会计软件输出的正式帐簿外，不得设立其它正式帐簿。通过会计软件输出的正式帐簿,应当按照封面、扉页、科目发生额及余额表、总账和明细账的顺序进行打印和装订，各科目的总账和明细账按科目编号的顺序宁打印和装订.
第五十六条会计账簿应当保持整洁、清晰,除手工登记的备查登记簿外,不得涂改、挖补，手工登记的备查登记簿需要更正的，由登记人员进行更正并盖章,登记人员以外的人员不得进行改正.
第五十七条通过会计软件输出的年度账簿，应当在扉页上加盖公章，并贴划印花税票.达因人和财务部经理/副经理应当在装订的会计账簿封面签章。在装订年度正式帐簿时，科目发生及余额表后应当附有当年的年度会计报表。通过会计软件输出的正式帐簿,由会计机构按照会计档案管理的规定进行保管.第五十八条会计账簿的电子数据应当每月备份一次，每次备份时应当在至少两台不同的计算机硬盘上各保存一份。电子数据在年末结账后，应当备份到单独的电子媒介，按照档案管理的规定妥善保管。
第八章所有者权益和负债的核算
第五十九条所有者权益是指投资者（股东）对本公司净资产的所有权，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
第六十条资本即注册资本，是本公司在工商行政管理部门登记的资本。实收资本（股本）是指股东按出资合同、协议规定实缴的出资额及经营过程中依法定程序赠的部分。
第六十一条实收资本安投资主体分为国有资本金、法人资本金和个人资本金。第六十二条本公司筹集资本必须是货币资金（现金），未经股东会同意，不得以债权、实物资产、有价证券等折投入资。
第六十三条经营期内，投资者对其投入的资本,除依法转让外，不得以任何方式抽走。投资者应按照投资比例或者合同、章程规定，分享本公司的收益或承担本公司风险。
第六十四条本公司负债包括各种银行货款、往来借款、应付和预收款项及其他负债.
第九章固定资产的核算
第六十五条使用年限在一年（不含一年）以上，单位价值在2000元（不含2000元）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产,包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具、器具。当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与流动资产相对独立,并且具有不同使用年限时,应将该组成部分单独确认为固定资产。
第六十六条不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品。低值易耗品应比照顾定资产管理办法，设立分类登记簿和低值易耗品卡片帐，建立登记、保管和定期盘点制度。
第六十七条财务部门要定期对固定资产、低值易耗品进行全面盘点、清查，每年年终前为定期盘点清查的时间.
第六十八条所有固定资产和低值易耗品都必须按国家有关规定进行折旧或摊销。
第六十九条对固定资产盘盈、盘亏，由财务部、行政事务部调查核实，弄清情况，提出意见，逐笔报领导审批，财务部门根据规定作帐务处理。
第十章货币资金的核算
第七十条公司的货币资产包括现金、银行存款和其它货币资金.
第七十一条财务部门必须定期或不定期对货币资金进行盘点、对帐,并确保账款相符。第七十二条货币资金管理必须遵守《货币资金管理制度》的有关规定。
第十一章长期和短期投资的核算
第七十三条公司的对外投资案投资回收期的长短可分为短期投资和长期投资。短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、金融债券、债券、基金等证券投资。长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现货或不准备随时变现的债券、长期债券投资。长期投资应当单独进行核算,并在资产负债表中单列项目反映.
第七十四条公司的证券投资必须符合信用,稳健、效益的原则，确保资产的保值增值。第七十五条购入有价证券按有价证券的面值和规定的利率计算应收利息，分期计入损益。
第七十六条出售经营性证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等确定其实际成本。计价方法一经确定,不得随意变更。出售经营性有价证券实际收到的价款与账面成本的差额,计入当期损益。
第七十七条购入折价或溢价发行的长期债券，实际支付的款项与票面价值的差额应在债券到期前，分期增加或冲减投资收益。第七十八条对外证券投资分析得的股利或利润，计入投资收益，并按规定进行税务处理。
第十二章其他类资产的核算
第七十九条公司其他类资产包括无形资产、递延资产及其他资产。第八十条无形资产按取得时的实际成本计价.
第八十一条无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本.
第八十二条递延资产是指不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销的费用,包括开办费、以经营租赁方式租入的固定资产技改支出、摊销期超过1年的修理费以及摊销期超过1年的其他待摊费用等.
第八十三条开办费是指筹建期间发生的费用，自营业之日起分5年分期摊入营业费用。
第十三章经营成本的核算
第八十五条在公司业务经营中发生的与经营有关的各项支出等按规定计入成本。
第八十六条营业及管理费用主要包括：职工工资、职工福利费、广告及业务宣传费、业务招待费、差旅费、水电费、租赁费、员工培训经费、办公费、会议费、其它费用等.第八十七条费用控制及管理严格按有关制度执行。
第十四章经营收入的核算
第八十八条经营收入是指业务经营过程中取得营业性收入。第八十九条代理性业务只将公司代理费计入公司营业收入。第九十条一般贸易类业务可按交易额计算公司营业收入.
第十五章投资收益与营业外收支的核算
第九十一条投资收益是本公司以各种方式对外直接投资取得的利润、利息等收入。第九十二条营业外收支是指与本公司经营无直接关系的各项收入，包括固定资产经营收入、租赁收入、固定资产盘盈、固定资产清理净收益、教育费附加返还款、罚款收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因却是无法支付的应付款项等。
第十六章纳税、利润及其分配
第九十三条本公司利润总额按下列公式计算：利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额净利润=利润总额—应纳所得税
营业利润=主营业务收入-主营业务成本+其它业务利润—营业费用-管理费用-财务费用国债投资收益根据规定不缴企业所得税。
第九十四条所得税后利润根据公司章程的规定，按如下顺序分配：（一）弥补上一年度的亏损；（二）提取法定公积金10%；（三）提取任意公积金；（四）支付股东股利；
公司法定公积金累计为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公积金后，是否提取任意公积金由股东大会决定。公司不在弥补亏损和提取法定公积金、或公益金之前向股东分配利润.
第九十五条本公司须依法申报和交纳营税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、企业所得税及其他应纳税种。
第十七章会计报表的种类与编制
第九十六条会计人员应当根据会计账簿的记录编制会计报表。本公司应分年,半年、季度和月度填制下列报表。
第九十七条企业向外提供的会计报表包括：资产负债表；利润表;现金流量表；资产减值准备明细表；利润分配表；股东权益增减变动表；分部报表；其他有关附表。内部管理报表主要由银行存款收支月报表、成本月报表、债权债务明细表等，企业应根据管理的实际需要设计编制内部管理报表，并根据企业发展需要增加或减少报表种类，调整报表内容、报表格式。内部管理财务报表的设计、编制、报送须经财务副总批准,其它任何部门和人员无权直接要求财务部门提供财务报表、财务数据。
第九十八条各种报表、项目之间的勾稽关系必须对应、准确;本期报表与上期报表之间的有关数据必须相互衔接。
第九十九条向外爆出的报表如发现有错误,应及时办理订正手续，除本单位留存报表外，还应同时通知接受报表的单位；错误较多的应重新编报。对外报送的财务报表在报送之前必须由分管财务的财务副总和其它高管审核、签字。上报会计报表时，应当制作会计报表封面，并加盖告你公司公章。公司负责人、财务部经理/副经理和报表编制人应当在报表封面上签章。
第十八章会计工作交接
第一百条会计人员调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。未办清交接手续的，不得调动或离职.
第一百零一条接替人员应当认真接管移交工作,并继续办理移交的未了事项。离职会计人员办理移交手续前,必须及时做好以下工作：
（一）已受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕；
（二）为登记账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；（三）整理应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料;
（四）编制已较轻册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、财务软件及密码、数据瓷盘及有关资料等。
第一百零二条会计人员办理移交时，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由财务部经理或副经理负责监交；财务部经理或副经理交接，由公司分管财务工作的财务副总（或其授权代理人）负责监交.第一百零三条移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对查收.一脚人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。
第一百零四条财务部副经理以及以上级别的财务人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。
第一百零五条交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交清册页数上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等.移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。
第一百零六条接替人员应当继续使用移交的会计账簿,不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。
第十九章附则
第一百零七条本制度由财务部负责解释和修订.第一百零八条本制度经公司办公会审定通过后实施。
一、总则(ZǑNGZÉ)
财务管理细则(XÌZÉ)
一、总原则(YUÁNZÉ)1、公司财务实行“计划(jìhuà)”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。
二、财务工作岗位职责
（一）财务经理职责1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。4、其他相关工作。
（二）财务主管职责1、负责管理公司的日常财务工作。2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析(fēnxī)及考核。10、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作(gōngzuò)，并按规定手续报请销毁。11、参与价格及工资、奖金(jiǎngjīn)、福利政策的制定。12、完成(wánchéng)领导交办的其他工作。
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（三）会计(KUÀIJÌ)职责1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。
（四）出纳职责1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。
三、现金管理制度1、所有现金收支由公司出纳负责。2、建立和健全《现金日记账》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。3、库存现金超过3000元时必须存入银行。4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。5、任何现金支出必须按相关程序报批（详见支出审批制度）。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后十个工作日内向出纳还款或报销（详见差旅费报销规定）。6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。
四、支票管理制度1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。2、建立(jiànlì)和健全《银行存款日记账(jìzhànɡ)》簿，出纳应根据审批无误的收支(shōuzhī)凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每工作日结束后。3、出纳收取(shōuqǔ)支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理(jīnglǐ)、财务主管（经理）、总经理（计划外部分）签字后出纳方可开出。5、所开出支票必须封填收款单位名称。6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。
五、印鉴保管制度1、银行印鉴必须分人保管。2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。六、现金、银行存款的盘查
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1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。2、出纳应根据银行存款日记账的账面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。3、其它依据相关会计制度及法规执行。
六、支出审批制度
（一）目的1、为简化支出审批手续，提高工作效率。2、防止因私占用公司财产。
（二）适用原则1、使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终审权。（经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责）。2、部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权给其副经理或部门主管等。3、授权方式可分为两类：
（三）审批程序1、计划内报销经手人证明人（持原始凭证）分管经理（部门负责人）财务部2、超计划报销经手人证明人（持原始凭证和超支报告）分管经理（部门负责人）财务
（四）计划(JÌHUÀ)审批内容1、购买日常(rìcháng)办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，由运营(yùnyíng)中心收齐汇总(huìzǒng)，报公司(ɡōnɡsī)总经理审批。原则上由运营管理中心统一购买并库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用。每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表（经各部门签字确认）。2、固定资产与办公家具（包括机房与OA设备）：其购买由各部门报申请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术部、运营管理中心统一协调核准后，对协调或购买情况写出需求报告，报公司总经理批准统一购买，金额在1万元以上的固定资产购入必须报总经理审批。3、参展/会费：由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参展申请表复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。本地展会原则上不得支付会务费；外地展会如在参展费中包含会务费用的，必须注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销往返车票与会务费；不住会的，报销车票与差旅补助。4、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提交专项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批准后方可执行。5、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财务付款。各部门经
财务管理制度
第一章总则
第一条为了规范财务工作,建立良好的会计工作秩序，提高会计工作效率，防范会计工作失误。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等有关规定及国家有关财税法规,结合实际情况，制定本财务制度。
第二条公司依据有关法律、法规和本规程的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规、制度，保证会计工作依法有序地进行。
第三条财务部在持续经营的前提下遵循会计基本原则并保证会计资料的真实与完整.做好财务管理基础工作,建立健全财务管理制度,认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。
第二章会计机构、财务人员岗位职责
第一节会计机构和会计岗位第四条公司设置财务部作为独立的会计机构，外派机构不单独设置会计机构.第五条公司财务部内部实行岗位责任制,明确规定不同岗位的职责范围、工作内容和工作标准，做到定岗位、定人员、明确分工、各司其职。第六条财务部根据会计业务需要，本着精干高效的原则设置岗位。包括财务经理一名、会计一名、出纳一名。
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第二节财务人员岗位职责第七条财务经理全盘负责本公司的财务日常工作.具体如下：一、编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金;二、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；三、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议.四、组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务,制定考核奖惩指标;五、负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度;六、承办公司领导交办的其他工作。第八条会计的主要工作职责是：一、主要负责公司会计凭证的审核，账簿登记，纳税申报，会计档案的保管.二、按照会计制度,审核记账凭证，做到凭证合法、内容真实、数据准确、手续完备，账目健全.保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。三、妥善保管会计凭证、会计帐簿、财务报表和其他会计资料，负责会计档案的整理和移交.
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四、及时清理往来款项，协助资产管理部门定期做好财产清查和核对工作,做到账实相符。
五、会计人员调离本岗位时，要将会计凭证、会计账簿、财务报表、票据等有关会计资料，向接办人移交清楚，并编制移交清册,办妥交接手续。
六、完成总经理或财务经理交付的其他工作。第九条出纳的主要工作职责是：一、出纳员负责现金、支票、发票的保管工作，要做到收有记录,支有签字。二、现金业务要严格按照现金管理制度所要求的办理。对现金收、支的原始凭证认真稽核，不符合规定的有权拒付。三、现金要日清月结,按日逐笔记录现金日记帐，并按日核对库存现金，做到记录及时、准确、无误.四、支票的签发要严格执行银行支票管理制度，不得签逾期支票、空头支票。对签发的支票必须填写用途、限额，除特殊情况需填写收款人。应定期监督支票的收回情况。五、办理其它银行业务要核对发票金额是否正确、准确,并经领导批准后签发，不得随意办理汇款。六、收付现金双方必须当面点清，防止发生差错。七、对库存现金要严格按限额留用，不得肆意超出限额。妥善保管现金、支票、发票,不得丢失.八、杜绝白条抵库，发现问题及时汇报财务经理或总经理。
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九、按期与银行对帐，按月编制银行存款余额调节表，随时处理未达帐项。
十、完成总经理或财务经理交付的其他工作.
第三节会计人员职业道德第十条会计人员在会计工作中必须遵守职业道德,树立良好的职业品质、严谨的工作作风,严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量.会计人员的职业道德主要包括:一、敬业爱岗:会计人员必须热爱本职工作，努力钻研业务,使自己的知识和技能适应所从事工作的要求；二、熟悉法规：会计人员必须熟悉财经法律、法规、规章、国家统一会计制度等；三、依法办事：会计人员必须按照会计法律、法规、规章、国家统一会计制度和公司各项管理制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整；四、客观公正：会计人员办理会计事务必须实事求是、客观公正；五、做好服务：会计人员必须行业的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务；六、保守秘密:会计人员必须保守公司的商业秘密，除法律规定和公司同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息.第十一条公司定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。会计人员
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违反职业道德的,公司按规定给予处罚；触犯法律的，依法追究其法律责任。
第四节会计工作交接第十二条会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的,不得调动或者离职.财务经理必须督促经办人员及时办理移交手续。第十三条接替人员必须认真接管移交工作，并继续办理移交的会计事项.第十四条会计人员办理移交手续前,必须及时做好以下工作：一、办理完毕未了的会计事项,包括:已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，须填制完毕；整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料.二、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、现金、支票簿、发票、文件及其他会计资料和物品等。第十五条会计人员办理交接手续,必须有监交人负责监交.会计人员（含会计、出纳）交接,由财务经理负责监交;财务经理交接，由公司总经理负责监交。第十六条移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收.具体如下：一、现金要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金必须与会计账簿记录保持一致;不一致时,移交人员必须限期查清，最终不符合时，根据会计制度作出相应处理。
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二、银行存款账户余额要与银行对账单核对,如不一致，必须编制银行存款余额调节表调节相符。
三、各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符;并与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。
四、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺；如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。
五、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚.第十七条交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明:交接日期、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般填制一式三份，交接双方各执一份,存档一份。第十八条会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，财务经理必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续，事前须上报公司同意。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作时，必须与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的,经公司批准，可由移交人员委托他人代办移交,但委托人必须出具书面委托材料，并承担本规程第二十六条所规定的责任。第十九条移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。
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第三章会计核算
第一节会计核算的基本要求第二十条按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》的要求，提供及时、准确、完整的会计信息。第二十一条会计年度采用公历制,自公历一月一日起至十二月三十一日止.第二十二条会计核算以人民币元为记账本位币。第二十三条公司采用权责发生制的核算原则。第二十四条公司按照国家统一会计制度和公司的规定，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总的前提下，根据实际情况设置会计科目并正确使用会计科目。第二十五条会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，不得伪造、变造会计凭证和会计帐薄，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。第二十六条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，必须建立档案，妥善保管。第二十七条会计记录的文字使用中文。
第二节会计核算程序第二十八条公司按照下列程序组织会计核算：一、根据原始凭证编制记账凭证。
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二、根据审核无误的记账凭证记账。三、现金日记账、银行存款日记账及各种明细账与总账核对相符。四、现金日记账与实存现金款项核对相符。五、银行存款日记账与银行对账单核对相符或编制银行存款余额调节表调整相符。六、有关明细账卡与实物保管部门账卡核对相符,并与实物核对相符.七、有关债权债务明细账与外部单位或内部单位有关账目核对相符。八、各种明细账与有关单证核对相符。九、总账、各明细账发生额与余额试算平衡.十、根据核对相符的明细账、总账编制会计报表。
第三节填制会计凭证第二十九条会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的重要依据.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。第三十条办理各项经济业务，必须取得或者填制原始凭证,并及时送交会计机构.原始凭证是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并用作记账原始依据的一种凭证，是会计核算的重要资料。第三十一条原始凭证的基本要求是：一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。二、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或者发票专用章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章;自制原
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始凭证必须有部门经理或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖公司财务专用章。在收付款证明（如收据等）上须加盖财务专用章、结算专用章等用于财务结算的公章。严禁以白条充当原始凭证。
三、购买实物的原始凭证，必须有经办人签字，实物送到项目现场或公司库房，必须有收货人、负责人签字，以保证账实相符.实物验收工作由经管实物的人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查.需要入库的实物,必须填写入库验收单,由实物保管人员验收后在入库单上如实填写实收数额，并签名或者盖章。不需要入库的实物，除经办人员在原始凭证上签章外，必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收,由实物保管人员或者使用人员在原始凭证上签名或者盖章;未经购买人以外的第三者查证核实的，会计人员不能据以入账.
四、支付款项的原始凭证，除公司系统内部资金缴拨外，必须有内部领导的审批文件,不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证或银行回单等代替。
五、发生购买后退回的，退回方必须有符合公司规定的退定、退购正当理由并提出书面申请,取得所退验收证明，并经公司总经理、销售部门等相关部门核实后，方可填制退回单据。退款时，必须收回对方的收款收据。
六、员工因公出差借款凭据,必须附在记账凭证之后.收回借款时,另开收据.借款和还回借款，是互有联系的两项经济业务,在借款和还回借款发生时，必须在会计账簿上分别反映，不得冲抵。
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七、经政府有关部门批准的经济业务，必须将批准文件作为原始凭证附件.如果批准文件需要单独归档的,必须在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
八、原始凭证应有大写和小写金额，并且大写与小写金额必须相符。九、一式几联的原始凭证,必须注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证.一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写（或使用专用票据打印机套打）,并连续编号。作废时必须加盖“作废"戳记，各联与存根一起保存,不得撕毁。发票和收据须按照编号顺序,单独建立备查账簿.第三十二条原始凭证不得涂改、挖补.发现原始凭证有错误的，必须由开出单位重开或者更正，更正处必须加盖开出单位的公章.第三十三条会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。第三十四条记账凭证是用来确定经济业务性质、填写会计分录的凭证。第三十五条记账凭证的基本要求是：一、记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数;填制凭证人员、记账人员、财务经理签名或者盖章。二、填制记账凭证时,必须按照记账凭证分类进行连续编号。每月从第一号编起，顺序编至月末。三、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但记账凭证反映
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的内容清晰、简明.不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。经济业务摘要按每一笔业务填写,摘要的文字描述应当简洁、完整；不得将不同经济业务的摘要混合编写。
四、除结转损益和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。
记账凭证附有原始凭证,应注明所附原始凭证的张数.张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者原始凭证复印件。
一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,保存原始凭证的一方将其他单位负担的部分,给对方开具原始凭证分割单,进行结算。
原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容:凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
五、已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字注销法进行更正，即用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证"字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证”字样.如果会计科目没有错误,只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年
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度记账凭证有错误的，按照规范方法进行更正。用蓝字填制一张更正的记账凭证。
六、记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,必须自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
七、记账凭证的内容涉及与其他单位之间的债权债务往来业务,没有直接收付款项，但需要通知对方单位入账的,应当向对方单位出具转账通知，并附原始凭证，说明该往来结算业务的内容，并加盖公司公章；也可以直接以记账凭证的副联代作转账通知，但应当在递送的记账凭证上加盖公司公章，注明“副联”或“代作转账通知”字样并附原始凭证。前款所说的记账凭证的副联,是指采用双面复写纸套写的记账凭证的复写联；公司实行会计电算化后,按照公司打印存档记账凭证的相同格式和内容,打印出的书面记账凭证。
第三十六条会计凭证的传递程序必须科学、合理,转入转出凭证要制定相应的登记制度,具体办法由财务部根据公司要求和会计业务需要自行规定。
第三十七条会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。一、会计凭证必须及时传递，不得积压。二、记账凭证连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明公司名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章.对于数量过多的原始凭证,可以单独装订保管作为备查账簿，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类,同时在记账凭证上注明“附件另
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订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，必须另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
三、原始凭证不得外借.其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经公司财务经理批准，可以复制，重大事项需经公司总经理批准。向外单位提供的原始凭证复制件，在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。
四、从外单位取得的原始凭证如有遗失，必须取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等。由财务经理和公司总经理批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由财务经理、公司总经理批准后，代作原始凭证。
第四节登记会计账簿第三十八条公司按照国家统一会计制度和会计业务的需要设置会计账簿.会计账簿是全面记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的会计数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制会计报表的重要依据。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。第三十九条启用会计账簿时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上附启用表，内容包括:启用日期、账簿页数、记账人员和财务经理姓名，并加盖单位公章.记账人员或者财务经理调动工作时，
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注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名,并由交接双方人员签名或者盖章。
第四十条会计人员根据审核无误的会计凭证登记会计账簿.第四十一条公司定期对会计账簿记录的有关数字与存货、货币资金、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。第四十二条公司按照规定定期结账。会计期末必须进行结账.第四十三条公司必须在新的会计年度及时建账，将年末余额过入新账.
第五节编制财务报表第四十四条公司必须按照国家统一会计制度和公司的规定，定期编制财务报表.财务报表是一个单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件.财务报表包括报表及其注释，分月度、年度编制。第四十五条财务报表根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。第四十六条任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务报表数字.第四十七条财务部按照国家统一会计制度和公司规定的期限报送财务报表.向公司总经理报送和对外报送的财务报表,须加盖公章并在每张报表的上方填写单位名称、所属会计期间；表格下方依次具备公司总经理、财务经理、填表人的签名。
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第四十八条如果发现报出的财务报表有错误，必须及时办理更正手续。除更正本公司留存的财务报表外,并应同时通知接受财务报表的单位更正。
第四章支票的使用及管理
第四十九条支票的使用要求：一、支票金额起点为5000元。二、支票有效期5天;背书转让地区的转账支票付款期为15天(自签发的次日算起，到期日遇假日顺延)。三、签发支票应使用碳素墨水填写,没有按规定填写，被涂改冒领的,由签发人负责。四、不得更改支票大小写金额和收款人姓名,其他内容如有更改，必须签发人加盖预留银行印鉴。第五十条企业人员领用支票时，应事先将支票登记好，填写收款单位、支票用途、支票号码、预计用款金额等，由经手人在挂支单上签字或盖章。其他人员因工作需要购买物品或支付有关费用需借用支票时，要逐项登记日期、支票号码、款项用途、用款限额,并由借用人签字。财会人员在签发支票时，必须填写好日期、抬头、用途，金领大、小写.第五十一条空白支票和支票印鉴，须设支票领购簿,由专人负责保管。支票必须随签发、随盖章,不得事先盖章备用，严防支票遗失和被盗。第五十二条财务部要建立严格的支票管理制度,须指定专人负责支票的购买及使用，并建立支票登记本，按照支票号码逐一进行登记.对已
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签发出的支票，要及时催报注销,并定期核对，发现丢失短少，必须及时查找，同时向领导汇报.
第五十三条支票管理人员或使用人员一旦发现支票丢失被盗，应立即查找,及时向领导汇报，并向财务部反映，迅速到银行办理挂失手续，向公安部门报案。
第五十四条签发支票时，支票用途项内容要填写真实、齐全，字迹要清晰，不得更改大小写金额，为避免签发空头支票,财会人员应准确地控制银行存款余额,及时正确地记载账务，定期与银行对账单进行核对，发现问题及时解决。
第五十五条过期、作废支票要按号订在原始凭证序号中，妥善保管,不准将支票乱扔乱放.
第五章现金管理
第五十六条日常零星开支所需的库存现金限额为8000元，超出部分应当日存入银行。企业的现金结算上限原则上为3000元,特殊情况急需大额现金的，须提前一天向财务部申请。
第五十七条现金的使用范围:一、员工工资、奖金、津贴及劳保福利费用；二、出差人员差旅费；三、个人劳务报酬；四、企业结算起点以下的零星支出；五、总经理审批的其他支出.
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第五十八条支付现金须根据规定的合法凭证办理,没有经过审批签章或超越规定审批权限的,出纳不予付款.不准白条顶款,不准垫支挪用，不准坐支。
第五十九条购买物品或支付货款,尽量使用银行转账的方式进行付款，减少现金支付量。
第六十条出纳不得擅自将单位现金借给个人或其他单位，不准谎报用途套取现金、不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行，不准保留账外公款.
第六十一条出纳须及时填写现金、银行存款明细账，逐日逐笔记载现金、银行款项支付。账目应当日清月结，账款相符.
第六十二条库存现金必须每日核对清楚,保持账款相符，如发生长短款问题要及时向领导汇报，查明原因按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长短款项相互补抵。
第六十三条公司由总经理、财务经理、会计组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。
第六章资产清查
第六十四条为了正确掌握资产的实际情况，保证会计信息资料的准确可靠,保护资产的安全和完整,挖掘资产的潜力，盘活存量资产，公司必须建立健全资产清查制度，通过账簿记录正确反映资产增减变动和结存
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情况.第六十五条日常工作中应根据经营管理和会计核算工作的需要确
定清查对象,定期进行重点抽查。第六十六条年度结账前必须进行一次全面资产清查，即对公司全部
财产物资、货币资金、往来款项进行全面彻底的盘点和核对。第六十七条资产清查工作由财务经理负责组织领导,财务部门牵头,
组织有关部门共同进行。对资产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废等事项必须按规定及时妥善处理，不得长期挂账.
第七章会计监督
第六十八条公司的财务部、会计人员对公司的经济活动进行会计监督.公司应当积极支持、保障财务部、会计人员行使会计监督职权.
第六十九条财务部、会计人员进行会计监督的依据是：一、财经法律、法规、规章；二、会计法律、法规和国家统一会计制度；三、各级政府部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；四、公司财务管理制度。第七十条会计监督的内容主要包括:对原始凭证的审核和监督；对会计账簿的监督；对实物、款项的监督；对财务收支的监督；对其他经济活动的监督。第七十一条财务部、会计人员对原始凭证进行审核和监督。这是对
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陕西新世界果业集团财务基本制度
会计信息质量实行源头控制的重要环节。包括：一、对原始凭证真实性、合法性的监督：即对不真实、不合法的原
始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，予以扣留,并及时向公司总经理报告,请求查明原因,追究当事人的责任；
二、对原始凭证准确性、完整性的监督：即对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充.
第七十二条财务部、会计人员对伪造、变造会计资料的行为，应当制止和纠正。
第七十三条财务部、会计人员对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时,立即向公司总经理报告，请求查明原因，做出处理.
第七十四条财务部、会计人员对编造、篡改财务会计报告行为，必须向公司总经理报告，请求处理.
第七十五条财务部、会计人员对财务收支进行监督.一、对审批手续不全的财务收支，必须退回,要求补充、更正。二、对违反规定财务收支，予以制止和纠正。三、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支,予以制止和纠正；制止和纠正无效的，立即向公司总经理报告并请求处理。四、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正,又不向公司总经理报告的，自行承担相应责任。第七十六条财务部、会计人员对违反公司内部会计管理制度的经济
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陕西新世界果业集团财务基本制度
活动，必须制止和纠正，制止和纠正无效的，向公司总经理报告，请求处理。
第七十七条财务部、会计人员对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。
第八章附则
第七十八条本规程由公司财务部负责解释。第七十九条本规程自发布之日起实施。
二零一五年十二月五日
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第一章总则
第一条为了规范财务工作，建立良好的会计工作秩序，提高会计工作效率，防范会计工作失误。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等有关规定及国家有关财税法规，结合实际情况，制定本财务制度。
第二条公司依据有关法律、法规和本规程的规定,加强会计基础工作，严格执行会计法规、制度，保证会计工作依法有序地进行。
第三条财务部在持续经营的前提下遵循会计基本原则并保证会计资料的真实与完整。做好财务管理基础工作,建立健全财务管理制度,认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。
第二章会计机构、财务人员岗位职责
第一节会计机构和会计岗位第四条公司设置财务部作为独立的会计机构,外派机构不单独设置会计机构.第五条公司财务部内部实行岗位责任制，明确规定不同岗位的职责范围、工作内容和工作标准,做到定岗位、定人员、明确分工、各司其职.第六条财务部根据会计业务需要，本着精干高效的原则设置岗位.包括财务经理一名、会计一名、出纳一名.
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第二节财务人员岗位职责
第七条财务经理全盘负责本公司的财务日常工作。具体如下：一、编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案,开辟财源，有效地使用资金；二、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;三、建立健全经济核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。四、组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标;五、负责建立和完善公司已有的财务核算体系,生产管理控制流程,成本归集分配制度；六、承办公司领导交办的其他工作.第八条会计的主要工作职责是：一、主要负责公司会计凭证的审核,账簿登记，纳税申报，会计档案的保管。二、按照会计制度,审核记账凭证，做到凭证合法、内容真实、数据准确、手续完备，账目健全。保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。三、妥善保管会计凭证、会计帐簿、财务报表和其他会计资料,负责会计档案的整理和移交。四、及时清理往来款项，协助资产管理部门定期做好财产清查和核
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对工作，做到账实相符。五、会计人员调离本岗位时，要将会计凭证、会计账簿、财务报表、
票据等有关会计资料，向接办人移交清楚，并编制移交清册，办妥交接手续。
六、完成总经理或财务经理交付的其他工作。第九条出纳的主要工作职责是：一、出纳员负责现金、支票、发票的保管工作，要做到收有记录，支有签字。二、现金业务要严格按照现金管理制度所要求的办理。对现金收、支的原始凭证认真稽核，不符合规定的有权拒付。三、现金要日清月结，按日逐笔记录现金日记帐,并按日核对库存现金，做到记录及时、准确、无误。四、支票的签发要严格执行银行支票管理制度，不得签逾期支票、空头支票.对签发的支票必须填写用途、限额，除特殊情况需填写收款人。应定期监督支票的收回情况.五、办理其它银行业务要核对发票金额是否正确、准确，并经领导批准后签发,不得随意办理汇款。六、收付现金双方必须当面点清,防止发生差错。七、对库存现金要严格按限额留用，不得肆意超出限额。妥善保管现金、支票、发票,不得丢失.八、杜绝白条抵库，发现问题及时汇报财务经理或总经理。九、按期与银行对帐，按月编制银行存款余额调节表，随时处理未
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达帐项。十、完成总经理或财务经理交付的其他工作。
第三节会计人员职业道德
第十条会计人员在会计工作中必须遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律,努力提高工作效率和工作质量。会计人员的职业道德主要包括：
一、敬业爱岗：会计人员必须热爱本职工作，努力钻研业务,使自己的知识和技能适应所从事工作的要求；
二、熟悉法规：会计人员必须熟悉财经法律、法规、规章、国家统一会计制度等;
三、依法办事：会计人员必须按照会计法律、法规、规章、国家统一会计制度和公司各项管理制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整；
四、客观公正：会计人员办理会计事务必须实事求是、客观公正；五、做好服务：会计人员必须行业的生产经营和业务管理情况,运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务；六、保守秘密：会计人员必须保守公司的商业秘密,除法律规定和公司同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。第十一条公司定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，公司按规定给予处罚；触犯法律的，依法追究其法律责任.
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第四节会计工作交接
第十二条会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员.没有办清交接手续的，不得调动或者离职。财务经理必须督促经办人员及时办理移交手续.
第十三条接替人员必须认真接管移交工作，并继续办理移交的会计事项。
第十四条会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：一、办理完毕未了的会计事项，包括：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，须填制完毕;整理应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料。二、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、现金、支票簿、发票、文件及其他会计资料和物品等。第十五条会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。会计人员（含会计、出纳）交接,由财务经理负责监交；财务经理交接，由公司总经理负责监交.第十六条移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收.具体如下:一、现金要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金必须与会计账簿记录保持一致；不一致时，移交人员必须限期查清,最终不符合时，根据会计制度作出相应处理.二、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，必须编制银行存款余额调节表调节相符。
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三、各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；并与实物核对相符,或者与往来单位、个人核对清楚。
四、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺；如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明,由移交人员负责。
五、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚.第十七条交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明:交接日期、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等.移交清册一般填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份.第十八条会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，财务经理必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续，事前须上报公司同意。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作时,必须与接替或者代理人员办理交接手续.移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经公司批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人必须出具书面委托材料，并承担本规程第二十六条所规定的责任。第十九条移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。
第三章会计核算
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第一节会计核算的基本要求第二十条按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》的要求，提供及时、准确、完整的会计信息。第二十一条会计年度采用公历制,自公历一月一日起至十二月三十一日止。第二十二条会计核算以人民币元为记账本位币。第二十三条公司采用权责发生制的核算原则。第二十四条公司按照国家统一会计制度和公司的规定，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总的前提下,根据实际情况设置会计科目并正确使用会计科目。第二十五条会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，不得伪造、变造会计凭证和会计帐薄，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。第二十六条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，必须建立档案，妥善保管.第二十七条会计记录的文字使用中文。
第二节会计核算程序第二十八条公司按照下列程序组织会计核算:一、根据原始凭证编制记账凭证.二、根据审核无误的记账凭证记账。三、现金日记账、银行存款日记账及各种明细账与总账核对相符。
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四、现金日记账与实存现金款项核对相符。五、银行存款日记账与银行对账单核对相符或编制银行存款余额调节表调整相符.六、有关明细账卡与实物保管部门账卡核对相符，并与实物核对相符.七、有关债权债务明细账与外部单位或内部单位有关账目核对相符。八、各种明细账与有关单证核对相符。九、总账、各明细账发生额与余额试算平衡。十、根据核对相符的明细账、总账编制会计报表.
第三节填制会计凭证
第二十九条会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的重要依据.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
第三十条办理各项经济业务，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。原始凭证是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并用作记账原始依据的一种凭证，是会计核算的重要资料。
第三十一条原始凭证的基本要求是：一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称;经济业务内容、数量、单价和金额。二、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或者发票专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有部门经理或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出
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的原始凭证，必须加盖公司财务专用章.在收付款证明(如收据等）上须加盖财务专用章、结算专用章等用于财务结算的公章。严禁以白条充当原始凭证。
三、购买实物的原始凭证，必须有经办人签字,实物送到项目现场或公司库房，必须有收货人、负责人签字，以保证账实相符.实物验收工作由经管实物的人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查.需要入库的实物,必须填写入库验收单，由实物保管人员验收后在入库单上如实填写实收数额，并签名或者盖章.不需要入库的实物,除经办人员在原始凭证上签章外，必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收，由实物保管人员或者使用人员在原始凭证上签名或者盖章；未经购买人以外的第三者查证核实的，会计人员不能据以入账。
四、支付款项的原始凭证，除公司系统内部资金缴拨外，必须有内部领导的审批文件，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证或银行回单等代替。
五、发生购买后退回的，退回方必须有符合公司规定的退定、退购正当理由并提出书面申请，取得所退验收证明，并经公司总经理、销售部门等相关部门核实后，方可填制退回单据.退款时,必须收回对方的收款收据。
六、员工因公出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，另开收据。借款和还回借款,是互有联系的两项经济业务，在借款和还回借款发生时,必须在会计账簿上分别反映，不得冲抵。
七、经政府有关部门批准的经济业务，必须将批准文件作为原始凭
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证附件。如果批准文件需要单独归档的，必须在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号.
八、原始凭证应有大写和小写金额,并且大写与小写金额必须相符。九、一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写（或使用专用票据打印机套打）,并连续编号.作废时必须加盖“作废"戳记，各联与存根一起保存，不得撕毁。发票和收据须按照编号顺序，单独建立备查账簿.第三十二条原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，必须由开出单位重开或者更正，更正处必须加盖开出单位的公章。第三十三条会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证.第三十四条记账凭证是用来确定经济业务性质、填写会计分录的凭证。第三十五条记账凭证的基本要求是：一、记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额;所附原始凭证张数；填制凭证人员、记账人员、财务经理签名或者盖章。二、填制记账凭证时，必须按照记账凭证分类进行连续编号。每月从第一号编起，顺序编至月末。三、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制,但记账凭证反映的内容清晰、简明。不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账
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凭证上.经济业务摘要按每一笔业务填写，摘要的文字描述应当简洁、完整；不得将不同经济业务的摘要混合编写。
四、除结转损益和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
记账凭证附有原始凭证，应注明所附原始凭证的张数。张数的计算,一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者原始凭证复印件。
一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，保存原始凭证的一方将其他单位负担的部分,给对方开具原始凭证分割单，进行结算.
原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
五、已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字注销法进行更正，即用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前
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年度记账凭证有错误的，按照规范方法进行更正.用蓝字填制一张更正的记账凭证。
六、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，必须自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
七、记账凭证的内容涉及与其他单位之间的债权债务往来业务，没有直接收付款项,但需要通知对方单位入账的，应当向对方单位出具转账通知，并附原始凭证，说明该往来结算业务的内容,并加盖公司公章；也可以直接以记账凭证的副联代作转账通知，但应当在递送的记账凭证上加盖公司公章，注明“副联”或“代作转账通知”字样并附原始凭证。前款所说的记账凭证的副联,是指采用双面复写纸套写的记账凭证的复写联；公司实行会计电算化后,按照公司打印存档记账凭证的相同格式和内容，打印出的书面记账凭证。
第三十六条会计凭证的传递程序必须科学、合理，转入转出凭证要制定相应的登记制度，具体办法由财务部根据公司要求和会计业务需要自行规定.
第三十七条会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。一、会计凭证必须及时传递，不得积压。二、记账凭证连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序,折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明公司名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。对于数量过多的原始凭证,可以单独装订保管作为备查账簿,在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另
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订"和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，必须另编目录，单独登记保管,并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
三、原始凭证不得外借.其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经公司财务经理批准,可以复制,重大事项需经公司总经理批准。向外单位提供的原始凭证复制件，在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。
四、从外单位取得的原始凭证如有遗失，必须取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等。由财务经理和公司总经理批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由财务经理、公司总经理批准后，代作原始凭证。
第四节登记会计账簿第三十八条公司按照国家统一会计制度和会计业务的需要设置会计账簿.会计账簿是全面记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的会计数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制会计报表的重要依据。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿.第三十九条启用会计账簿时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上附启用表,内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和财务经理姓名，并加盖单位公章。记账人员或者财务经理调动工作时,
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注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。
第四十条会计人员根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。第四十一条公司定期对会计账簿记录的有关数字与存货、货币资金、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。第四十二条公司按照规定定期结账。会计期末必须进行结账。第四十三条公司必须在新的会计年度及时建账,将年末余额过入新账。
第五节编制财务报表
第四十四条公司必须按照国家统一会计制度和公司的规定，定期编制财务报表。财务报表是一个单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件.财务报表包括报表及其注释,分月度、年度编制.
第四十五条财务报表根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
第四十六条任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务报表数字。
第四十七条财务部按照国家统一会计制度和公司规定的期限报送财务报表。向公司总经理报送和对外报送的财务报表，须加盖公章并在每张报表的上方填写单位名称、所属会计期间；表格下方依次具备公司总经理、财务经理、填表人的签名。
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第四十八条如果发现报出的财务报表有错误，必须及时办理更正手续.除更正本公司留存的财务报表外，并应同时通知接受财务报表的单位更正.
第四章支票的使用及管理
第四十九条支票的使用要求：一、支票金额起点为5000元。二、支票有效期5天;背书转让地区的转账支票付款期为15天(自签发的次日算起，到期日遇假日顺延）。三、签发支票应使用碳素墨水填写，没有按规定填写，被涂改冒领的，由签发人负责.四、不得更改支票大小写金额和收款人姓名，其他内容如有更改,必须签发人加盖预留银行印鉴.第五十条企业人员领用支票时，应事先将支票登记好，填写收款单位、支票用途、支票号码、预计用款金额等，由经手人在挂支单上签字或盖章。其他人员因工作需要购买物品或支付有关费用需借用支票时，要逐项登记日期、支票号码、款项用途、用款限额，并由借用人签字.财会人员在签发支票时，必须填写好日期、抬头、用途，金领大、小写。第五十一条空白支票和支票印鉴，须设支票领购簿，由专人负责保管。支票必须随签发、随盖章，不得事先盖章备用，严防支票遗失和被盗。第五十二条财务部要建立严格的支票管理制度，须指定专人负责支
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票的购买及使用，并建立支票登记本，按照支票号码逐一进行登记.对已签发出的支票，要及时催报注销,并定期核对，发现丢失短少，必须及时查找，同时向领导汇报.
第五十三条支票管理人员或使用人员一旦发现支票丢失被盗，应立即查找，及时向领导汇报,并向财务部反映，迅速到银行办理挂失手续，向公安部门报案.
第五十四条签发支票时,支票用途项内容要填写真实、齐全，字迹要清晰，不得更改大小写金额,为避免签发空头支票,财会人员应准确地控制银行存款余额，及时正确地记载账务，定期与银行对账单进行核对,发现问题及时解决。
第五十五条过期、作废支票要按号订在原始凭证序号中，妥善保管，不准将支票乱扔乱放。
第五章现金管理
第五十六条日常零星开支所需的库存现金限额为8000元，超出部分应当日存入银行。企业的现金结算上限原则上为3000元，特殊情况急需大额现金的，须提前一天向财务部申请.
第五十七条现金的使用范围：一、员工工资、奖金、津贴及劳保福利费用;二、出差人员差旅费；三、个人劳务报酬；四、企业结算起点以下的零星支出;
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五、总经理审批的其他支出。第五十八条支付现金须根据规定的合法凭证办理,没有经过审批签章或超越规定审批权限的，出纳不予付款。不准白条顶款，不准垫支挪用,不准坐支。第五十九条购买物品或支付货款，尽量使用银行转账的方式进行付款,减少现金支付量。第六十条出纳不得擅自将单位现金借给个人或其他单位,不准谎报用途套取现金、不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行,不准保留账外公款。第六十一条出纳须及时填写现金、银行存款明细账，逐日逐笔记载现金、银行款项支付。账目应当日清月结，账款相符。第六十二条库存现金必须每日核对清楚，保持账款相符，如发生长短款问题要及时向领导汇报,查明原因按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长短款项相互补抵。第六十三条公司由总经理、财务经理、会计组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点,重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。
第六章资产清查
第六十四条为了正确掌握资产的实际情况，保证会计信息资料的准确可靠，保护资产的安全和完整,挖掘资产的潜力，盘活存量资产，公司必须建立健全资产清查制度，通过账簿记录正确反映资产增减变动和结
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存情况。第六十五条日常工作中应根据经营管理和会计核算工作的需要确
定清查对象，定期进行重点抽查.第六十六条年度结账前必须进行一次全面资产清查，即对公司全部
财产物资、货币资金、往来款项进行全面彻底的盘点和核对。第六十七条资产清查工作由财务经理负责组织领导，财务部门牵头,
组织有关部门共同进行。对资产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废等事项必须按规定及时妥善处理，不得长期挂账。
第七章会计监督
第六十八条公司的财务部、会计人员对公司的经济活动进行会计监督。公司应当积极支持、保障财务部、会计人员行使会计监督职权。
第六十九条财务部、会计人员进行会计监督的依据是：一、财经法律、法规、规章；二、会计法律、法规和国家统一会计制度；三、各级政府部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；四、公司财务管理制度。第七十条会计监督的内容主要包括：对原始凭证的审核和监督；对会计账簿的监督;对实物、款项的监督；对财务收支的监督；对其他经济活动的监督。第七十一条财务部、会计人员对原始凭证进行审核和监督。这是对
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会计信息质量实行源头控制的重要环节.包括：一、对原始凭证真实性、合法性的监督：即对不真实、不合法的原
始凭证，不予受理.对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，予以扣留,并及时向公司总经理报告，请求查明原因，追究当事人的责任；
二、对原始凭证准确性、完整性的监督：即对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。
第七十二条财务部、会计人员对伪造、变造会计资料的行为，应当制止和纠正。
第七十三条财务部、会计人员对实物、款项进行监督,督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，立即向公司总经理报告,请求查明原因，做出处理。
第七十四条财务部、会计人员对编造、篡改财务会计报告行为，必须向公司总经理报告，请求处理.
第七十五条财务部、会计人员对财务收支进行监督。一、对审批手续不全的财务收支，必须退回，要求补充、更正.二、对违反规定财务收支，予以制止和纠正.三、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，予以制止和纠正；制止和纠正无效的,立即向公司总经理报告并请求处理。四、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支,不予制止和纠正，又不向公司总经理报告的，自行承担相应责任。第七十六条财务部、会计人员对违反公司内部会计管理制度的经济
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活动，必须制止和纠正，制止和纠正无效的，向公司总经理报告，请求处理。
第七十七条财务部、会计人员对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。
第八章附则
第七十八条本规程由公司财务部负责解释。第七十九条本规程自发布之日起实施。
二零一五年十二月五日
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关键词中小企业会计制度设计现状策略
一、我国中小企业会计制度的现状
首先，从主体上说，我国的中小企业一般是合伙企业、股份制的企业或合作制的企业，这样的企业所有权和经营权都拥有。一些小企业没有法人，是无限责任制的公司，这种企业在遭遇到经济问题和纠纷的时候往往将自身情况与企业结合在一起，暴露出了财务管理混乱，会计核算制度缺乏的弊病。
其次，在中小企业会计机构和会计从业人员方面，我国中小企业的会计机构缺乏一个制度和标准。机构设置简陋，职业范围划分不清楚，没有明确会计的管理制度。有的甚至没有会计机构，也没有专业的会计从业人员，企业的财务状况由非专业人员兼顾，或是企业主所包揽。
第三，在会计管理上，中小企业几乎不会自己去制定会计制度，一般就是原搬大企业的会计制度，很少有人去认真规范要求自己，会计只是听企业主、老公的吩咐做事，会计制度形同虚设。企业主或者老板也没有认识到会计制度对于企业未来发展的重要性。
第四，在会计科目和会计工作的报表，我国的中小企业很少注重会计科目的统一与合理性，科目设计简单。中小企业的会计报表也是制作简单，种类不齐全，确实应有的会计项目，只是为了应付领导的检查而交的差事。会计的报表信息数据失真情况普遍。
二、中小企业会计制度设计的影响因素
（一）市场经济发展程度的影响
我国目前的市场状况与要素市场的全面建立尚有距离，部分市场仍然处于垄断状况，资本市场在交易规模和市场效率方面仍存在很多问题。计划经济体制的残余还或多或少的存在并影响着中小企业会计制度的发展。当前我国市场经济发展的时间还不长，还不够成熟和完善。因此，就目前来看，由于各方面的条件尚不成熟，中小企业会计制度建设中的问题还很多，主要是缺乏有效的公司治理，对中小企业会计制度的顺利实行将产生不利影响。
（二）知识经济发展状况的影响
我国正处于工业经济的发展和知识经济的兴起二者并存的格局，使得资本、技术、管理、人才等生产要素在国际间流动加快，金融手段不断创新促使各种新兴的交易和业务应运而生。企业的会计信息决策作用将日益重要，会计信息使用者对公开、真实、准确的会计信息有着更为强烈的要求，而且需要及时提供更多的新形式的会计信息，这些都要求不断改进会计准则。此外，在知识经济时代，会计信息的处理技术与方式也得到了改进。对现行以手工为前提设计的会计信息处理方式，我们必须认真对待知识经济给会计带来的挑战，对知识经济环境下的会计问题进行重新审视与反思，做出相应的回应，对于中小企业来说这点也尤为重要。
（三）法律环境的影响
改革开放三十年来，我国的法律环境得到了飞跃性的改善，单就经济方面而言，由《公司法》、《证券法》、《会计法》、《注册会计师法》、各种税法和其他各种经济法律、法规组成的符合我国经济建设需要的经济法律体系己日臻完善。在建立企业会计制度时要在遵守法律制度的前提下体现法律的要求。尤其是要在《会计法》的要求下构建我国的企业会计制
度。作为中小企业也应该适应国家法律环境，制定适合自身发展的企业会计制度。
三、设计中小企业会计制度的相关策略
（一）中小企业会计制度的重建与发展
中小企业会计制度主要任务则是恢复和完善过去财务会计工作中行之有效的规章制度，使企业会计核算工作水平逐步得以恢复和改善，促进企业经济效益的提高，要贯彻执行党中央确定的改革开放的方针，保证和促进经济体制改革的顺利进行，保证和促进企业对外开放的进一步扩大。
（二）完善会计制度体系
我国在恢复和重建企业会计规章制度的基础上，适应经济发展的需要，对中小企业会计制度进行一系列相应的配套改革，使计划经济条件下的企业会计制度日益完善。《小企业会计制度》按照我国中小企业会计制度改革的基本思路，国家统一的会计制度将打破行业、所有制的界限，并根据企业的性质和规模，将全部企业会计制度分为《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》。
（三）探索会计改革新模式
随着我国对外开放形势的发展，利用外商直接投资的工作有了较大进展，使中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业出现了蓬勃发展的局面。为了适应中小企业发展的需要，我们需要探索新的中小企业会计制度设计思路，这也是我国对社会主义商品经济乃至于社会主义市场经济会计制度模式探索。
（四）中小企业统一会计核算制度的实施
小企业在我们国家经济中的地位日益突出，并且成为最活跃、最具有潜力的新的经济增长点之一。但在实际工作中，有的小企业会计机构不是很健全、各项管理制度还不够规范，会计人员的素质相对较低，小企业会计信息的质量还有待提高。针对这些实际情况，要求小企业与大中型企业一样去执行统一的标准，看来是有些不切实际。从小企业本身发展的要求来讲，也迫切需要针对小企业的实际情况单独制定会计标准。鉴于这种情况，我国于2004年4月27日颁布了《小企业会计制度》，并于2005年1月1日起正式实施。这是我国第一次正式对小企业会计工作提出了规范性的要求。
综上所述，我国对企业会计制度进行了全面改革，我国初步建立了与社会主义市场经济体制相适应的企业会计制度体系，会计信息化也得到了很大的发展，促进了经济体制改革的进一步深化，促进了社会主义市场经济体制的确立与进一步完善。这对于促进我国中小企业对外开放，促进我国经济国际化发挥了积极的作用。
(完整)财务会计制度(小企业)务部门、出纳、会计各留存一联。5、任何现金支出必须按相关程序报批（详见支出审批制度）.因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金.借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销（详见差旅费报销规定）。6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。四、支票管理1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目,并每天结出余额;每工作日结束后。3、出纳收取支票时,须立即开具一式四联的《支票回收登记表》,由缴款人在右下角签名后,交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。4、支票的使用必须填写“支票领用单"，由经办人、部门经理、财务主管(经理)、总经理（计划外部分)签字后出纳方可开出。5、所开出支票必须封填收款单位名称。6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。五、印鉴的保管1、银行印鉴必须分人保管.2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管.六、现金、银行存款的盘查1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查.2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。3、其它依据相关会计制度及法规执行。支出审批制度一、目的1、为简化支出审批手续，提高工作效率。2、防止因私占用公司财产.二、适用原则（一）使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终审权。（经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责）。（二)部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权给其副经理或部门主管等。（三）授权方式可分为两类：三、审批程序1、计划内报销:经手人、证明人(持原始凭证)、分管经理（部门负责人）、财务部2、超计划报销：经手人、证明人(持原始凭证和超支报告）、分管经理（部门负责人）、财务报销审核制度一、原则1、严格财务收支审批制度,公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核（按照有关规定办理)、分计划内和计划外相关程序审批后,出纳方可付款。2、加强报销管理，当月帐，当月了，25日以后帐最迟不得超过下月3日。3、为了分清责任,进行部门核算，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。二、支出相关部门审核
(完整)财务会计制度(小企业)对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。三、财务部门审核财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核.四、审核权限同审批权限.往来帐务管理制度一、应收帐款管理（一)收款方针1、业务人员在公司为其客户提供了相应的服务或劳务后,应及时把广告认定单交由客户确认,并及时催收款项.2、收款时间：次月13日前。(注：数据入网要求一次收回合同所签订的金额).3、回款方式：转帐支票，非远期、空头或错误支票；现金；抵实物,（所抵实物必须为公司需要或对方企业濒临破产无法收回所欠款项,并且要有公司总经理的批示)。严禁市场员垫付业务款，否则公司除追收客户款，没收市场员所垫款项,并通报批评。4、部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交，必须填写移交清单一式四份（一份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份），移交人、接受人、监交人及财务部相关统计人员均应签字，并报财务备案。接受人应核对帐单金额及是否经过客户确认。（二）未回款考核办法1、未回款处罚1）由于业务人员失职造成的未回款，扣全额;2）由于公司内部原因造成的未回款，分相关责任扣罚；3）由于外部不可抗力（如客户倒闭、破产等）造成的未回款，持相关部门证明，只扣业务成本。2、未回款从个人收入中按比例核减，待回款后按以下方法返还：1)未回款额分三个月核扣,当月扣10％，次月扣30％，第三个月扣60%；2）未回款扣款每月随工资补发，三个月内全部收回，补发全部扣款额，提成按5％;3）若第3个月仍未回收该款项，该市场员停止业务，专职收款.在3个月之后回款，待回款后只补发扣款额，不予提成。3、未回款项不计入业绩.4、3个月（含3个月）以上的未回款如申请坏帐,则扣除该业务员该笔应收款30%的印刷成本,并处以30％的罚款,其直接主管或经理督帐不利,同时处以5％的罚款.5、若市场员连续两个月无未回款且业绩均在部门任务额（任务额低于8000元的以8000元计）以上,则酌情给予奖励。由市场员申报，部门经理审批，财务部审核后在工资中发放。6、财务部对部门未回款进行监督。对3个月以上部门未回款财务部上报公司总裁。7、对预收款，按1%的比例对市场员给予奖励.（三）可疑客户及可疑帐款的处理1、业务员在接洽客户时，如发现客户有异常情况，应填写“可疑客户报告单",并建议采取措施。2、业务人员对在两个月内催收无效且金额较大的票款，应填写“可疑客户报告书"，并收集有关证据、资料等，报请公司领导批准后移送法律部门依法追诉。3、催收或经诉讼案件,有部分或全部款项未能收回的，业务人员应取得相关法律机关证明、债权证明、破产宣告裁定等中的任何一种凭证，送财务部作冲帐准备。4、对收款不报或积压收款的业务员，一旦发现，公司将从重处罚。二、应付帐款管理（一）付款时间:1、业务款项由部门申请，经过审批后执行；2、印刷费、版面费等次月20日左右支付(每月出刊后第二日报财务）；3、购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付。（二）付款方式：1、转帐支票，非远期、空头或错误支票；
(完整)财务会计制度(小企业)2、现金；3、实物或广告，要有公司总经理的批示。（三）其他：非本公司人员领款时，必须由我公司相关人员带领。票据管理制度一、发票管理（一）申领1、由申请人在《零星开票通知单》中详细填写部门名称、申请日期、合同号（右上角填写)、企业全称、广告刊登媒体或网刊全称、业务发生具体日期、开票金额、业务性质(广告或信息)、申请人姓名等，交部门经理审批、会计审核后开具。2、若零星开票通知单中企业名称与合同中的企业名称不相符,业务员需持有双方企业盖章认可的证明（特殊情况可由部门经理签字认可），财务方可开具发票。3、杜绝开无企业名称发票。4、杜绝开企业名称不全发票：任何人无权把企业名称缩减至2—3个字。5、若业务实际发生与合同不符，业务员需持有企业的附加合同或加盖公章的证明方可开票。6、丢失发票一切后果由业务人员自负，在对方企业提供相关证明文件（标明发票号及金额并加盖公章）后，我公司可提供加盖公司发票专用章的发票存根联复印件,业务人员因丢失发票或其他原因需要借出发票时，需有书面申请并由各部门经理人员签字，财务人员对于借出发票应进行登记，并及时取回。7、发票复印件盖章需由部门经理人员、公司总裁批准,财务人员应进行登记并由当事人签字。8、开发票时遇到的其他特殊情况，财务人员均应取得公司领导的批准后,才能开具发票.（四)填写公司统计(或会计）应根据审核无误的《零星开票申请单》按照发票顺序认真填写，保证真实、准确、完整，并加盖公司发票专用章。不得涂改、挖补或撕毁，如有填错，应整套（存根联、发票联、记帐联）保存,并注明“作废"字样,以备查验。（五)监督会计(统计、业务部门）应根据当天的“支票回收单”核对每张发票（每笔业务发生额）的回款情况，对所开出发票（所发生业务）进行监督。（六)内容不符时的处理支票回收的付款公司名称与市场员所报客户名称或所申请发票名称不符时,市场员必须同时上交由付款方加盖财务章的付款说明交财务备案.如无说明,财务先扣留支票，要求业务人员补交说明，如到截止日期仍无说明，按未回款处理。二、收据管理1、收据视同发票管理.2、收据、发票不得重复开具，若已开出收据需换开发票，必须要求客户先将收据退回后再补开发票。3、以上规定财务部门应严格按规定执行，如不按规定执行出现问题由财务部负全责。三、支票管理1、支票的购买、填写和保存由出纳负责；2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单,逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；3、出纳收取支票时，须立即开具加盖有“支票收讫”章的一式四联的《支票回收单》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联；4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务经理、总经理(计外部分)签字后出纳方可开出；5、所开出支票必须封填收款单位名称；6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。四、票据管理原则1、加强票据管理,杜绝单据遗失现象。谁遗失谁负责,罚遗失者每张单据金额的10%，直接从报销金额中扣除（即实报金额为应报金额的90%）.2、财务有权拒绝持非正式票据报销.
财务管理制度
第一章总则
第一条为了规范财务工作，建立良好的会计工作秩序，提高会计工作效率，防范会计工作失误。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等有关规定及国家有关财税法规，结合实际情况，制定本财务制度。
第二条公司依据有关法律、法规和本规程的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规、制度，保证会计工作依法有序地进行。
第三条财务部在持续经营的前提下遵循会计基本原则并保证会计资料的真实与完整。做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。
第二章会计机构、财务人员岗位职责
第一节会计机构和会计岗位第四条公司设置财务部作为独立的会计机构，外派机构不单独设置会计机构。第五条公司财务部内部实行岗位责任制，明确规定不同岗位的职责范围、工作内容和工作标准，做到定岗位、定人员、明确分工、各司其职。
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中小企业财务基本制度
第六条财务部根据会计业务需要，本着精干高效的原则设置岗位。包括财务经理一名、会计一名、出纳一名。
第二节财务人员岗位职责第七条财务经理全盘负责本公司的财务日常工作。具体如下：一、编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；二、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；三、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。四、组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标；五、负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；六、承办公司领导交办的其他工作。第八条会计的主要工作职责是：一、主要负责公司会计凭证的审核，账簿登记，纳税申报，会计档案的保管。二、按照会计制度，审核记账凭证，做到凭证合法、内容真实、数据准确、手续完备，账目健全。保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
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中小企业财务基本制度
三、妥善保管会计凭证、会计帐簿、财务报表和其他会计资料，负责会计档案的整理和移交。
四、及时清理往来款项，协助资产管理部门定期做好财产清查和核对工作，做到账实相符。
五、会计人员调离本岗位时，要将会计凭证、会计账簿、财务报表、票据等有关会计资料，向接办人移交清楚，并编制移交清册，办妥交接手续。
六、完成总经理或财务经理交付的其他工作。第九条出纳的主要工作职责是：一、出纳员负责现金、支票、发票的保管工作，要做到收有记录，支有签字。二、现金业务要严格按照现金管理制度所要求的办理。对现金收、支的原始凭证认真稽核，不符合规定的有权拒付。三、现金要日清月结，按日逐笔记录现金日记帐，并按日核对库存现金，做到记录及时、准确、无误。四、支票的签发要严格执行银行支票管理制度，不得签逾期支票、空头支票。对签发的支票必须填写用途、限额，除特殊情况需填写收款人。应定期监督支票的收回情况。五、办理其它银行业务要核对发票金额是否正确、准确，并经领导批准后签发，不得随意办理汇款。六、收付现金双方必须当面点清，防止发生差错。七、对库存现金要严格按限额留用，不得肆意超出限额。妥善保管
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中小企业财务基本制度
现金、支票、发票，不得丢失。八、杜绝白条抵库，发现问题及时汇报财务经理或总经理。九、按期与银行对帐，按月编制银行存款余额调节表，随时处理未
达帐项。十、完成总经理或财务经理交付的其他工作。第三节会计人员职业道德第十条会计人员在会计工作中必须遵守职业道德，树立良好的职
业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。会计人员的职业道德主要包括：
一、敬业爱岗：会计人员必须热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求；
二、熟悉法规：会计人员必须熟悉财经法律、法规、规章、国家统一会计制度等；
三、依法办事：会计人员必须按照会计法律、法规、规章、国家统一会计制度和公司各项管理制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整；
四、客观公正：会计人员办理会计事务必须实事求是、客观公正；五、做好服务：会计人员必须行业的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务；六、保守秘密：会计人员必须保守公司的商业秘密，除法律规定和公司同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。
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中小企业财务基本制度
第十一条公司定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，公司按规定给予处罚；触犯法律的，依法追究其法律责任。
第四节会计工作交接第十二条会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。财务经理必须督促经办人员及时办理移交手续。第十三条接替人员必须认真接管移交工作，并继续办理移交的会计事项。第十四条会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：一、办理完毕未了的会计事项，包括：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，须填制完毕；整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。二、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、现金、支票簿、发票、文件及其他会计资料和物品等。第十五条会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。会计人员（含会计、出纳）交接，由财务经理负责监交；财务经理交接，由公司总经理负责监交。第十六条移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收。具体如下：
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中小企业财务基本制度
一、现金要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金必须与会计账簿记录保持一致；不一致时，移交人员必须限期查清，最终不符合时，根据会计制度作出相应处理。
中小企业财务管理制度一、总则财务管理细则一、总原则1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。二、财务工作岗位职责（一）财务经理职责1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。4、其他相关工作。（二）财务主管职责1、负责管理公司的日常财务工作。2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，
加强财务管理。6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。1/16
7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。10、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。11、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。12、完成领导交办的其他工作。（三）会计职责1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。（四）出纳职责1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。三、现金管理制度1、所有现金收支由公司出纳负责。2、建立和健全《现金日记账》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。3、
库存现金超过3000元时必须存入银行。4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。5、任何现金支出必须按相关程序报批（详见支出审批制度）。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后十个工作日内向出纳还款或报销（详见差旅费报销规定）。6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。四、支票管理制度2/16
1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。2、建立和健全《银行存款日记账》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每工作日结束后。3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务主管（经理）、总经理（计划外部分）签字后出纳方可开出。5、所开出支票必须封填收款单位名称。6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。五、印鉴保管制度1、银行印鉴必须分人保管。2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。六、现金、银行存
款的盘查1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。2、出纳应根据银行存款日记账的账面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。3、其它依据相关会计制度及法规执行。六、支出审批制度（一）目的1、为简化支出审批手续，提高工作效率。2、防止因私占用公司财产。（二）适用原则1、使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终审权。（经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责）。2、部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权给其副经理或部门主管等。3、授权方式可分为两类：3/16
（三）审批程序1、计划内报销经手人??证明人（持原始凭证）??分管经理（部门负责人）??财务部2、超计划报销经手人??证明人（持原始凭证和超支报告）??分管经理（部门负责人）??财务（四）计划审批内容1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，由运营中心收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由运营管理中心统一购买并库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用。每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表（经
各部门签字确认）。2、固定资产与办公家具（包括机房与OA设备）：其购买由各部门报申请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术部、运营管理中心统一协调核准后，对协调或购买情况写出需求报告，报公司总经理批准统一购买，金额在1万元以上的固定资产购入必须报总经理审批。3、参展/会费：由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参展申请表复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。本地展会原则上不得支付会务费；外地展会如在参展费中包含会务费用的，必须注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销往返车票与会务费；不住会的，报销车票与差旅补助。4、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提交专项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批准后方可执行。5、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。(所有境外出差必须提前书面请示总经理经批准后方可执行)。6、工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤，财务部编制发放表，经理签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。7、业务费用：业务费用包括业务交通费（含油费、保养费、过路费、搬运费）、快递费、礼品费及业务招待费。经总经
小企业财务会计制度范本免费下载为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程的规定，结合公司实际情况，特制定本制度。
一、财务部职责范围1、财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，确保财务工作的合法性。敬业爱岗，不做有损于公司的事。
2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。
4、编制和执行财务预算、财务收支计划，提前预警资金需用状况，确保资金的有效供应。5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低投资、节约费用，提高经济效益。
6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据。
7、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。8、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。
9、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。二、借款审批及标准1、出差借款：出差人员应先到财务部领取一式两联的“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批;借款单交会计留存，待借款人归还借款后清款联还本人作为清帐依据。前次借支出差返回时间超过10天无故未报销者，不得再借款。2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。3、购置固定资产借款：
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施工用具、加工设备单价在1000元以上，使用年限在一年以上者，办公设施单价2017元以上者，属固定资产。需填写固定资产申购单、固定资产请款单报总经理审批后，方可由相应部门办理。购置固定资产必须开具正式发票。4、备用金借款：对于特定部门或岗位实行备用金借款，具体由各部门根据实际情况核定，报总经理批准后执行。所有备用金借款于每年年度终了报帐时归还结清。5、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1条。
6、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。
7、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。8、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员做担保并由总经理批准后方可借支。三、日常费用报销：1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导及总经理签字后到财务部报销;4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导及总经理签字后到财务部报销;5、遇报销审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间行使相应的审批权力;或者由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签。【小企业财务会计制度范本免费下载】四、附则1、所有费用支出实行总经理签批制。2、本制度自董事(股东)会议通过之日起开始施行。小企业财务制度范本小企业财务会计制度范本免费下载第二篇企业财务制度财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：
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1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。第一章资金审批制度1.总则⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准；⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；⑸往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准；⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。2公司差旅费开支制度⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：①房租标准：a、部门经理以上职员，房租标准为120元/日；b、一般职员，房租标准为100元/日。
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②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日；市内交通费每人6元/日。⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。
3、行政费用支出管理制度⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支；⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准4.车辆维修费及汽油费管理制度⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算；⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理；⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；⑶办公室财产台账为财务部附设账册；⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排；⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。6.行政费用报销制度⑴公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支；⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付；⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；⑷凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人；⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。【小企业财务会计制度范本免费下载】第二章工程成本管理制度1、公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。2、公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。3、工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。4、财务部主要负责工程成本的总体控制工作。
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⑴参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划；⑵负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。
5、工程中间结算程序。⑴施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工程部结合工程施工图纸、施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签；⑵财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额，以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。6、工程决算程序。⑴施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签；⑵财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准；⑶大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算；第三章财产管理制度1.公司财产的范围⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品；⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2017元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；⑶凡单项价值在2017元以下或价值在2017元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算小公司财务管理制度最新范本小企业财务会计制度范本免费下载第三篇公司财务管理制度全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于公司的事。严格按照公司财务制度做好自己的本职工作。对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。
一、财务部职责范围1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。4、编制和执行财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。5、进行成本、费用核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表。
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7、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。8、及时核算和上缴各种税金。9、参与业务项目结算，参与采供部与材料供应商结算。10、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。11、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。12、加强本部门人员的培训，提高本部门工作人员素质。
二、借款和各种费用开支标准及审批制度借款审批及标准：1、出差借款：出差人员应先到财务部领取“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批；持已批“借款单”至财务处领款。前次借支出差返回时间超过5天无故未报销者，不得再借款。2、出差在外人员借款：
已出差在外或者从一出差地转另一出差地人员借款，先请一代理人到财务部部领取“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批；持已批“借款单”至财务处领款。
3、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。4、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1条。5、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。
6、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。7、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员批准后方可借支。
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三、日常费用报销：1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。
2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。
3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销;4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务部报销;5、补充说明如报销审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间行使相应的审批权力;或者由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签。
财务部岗位职责1、办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不以白条抵库；2、顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清楚、内容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金，每周一填写货币资金周报表；3、保管好库存现金，确保其安全无缺，如有短缺要赔偿损失；4、保管好印章，严格按规定用途使用印章；【小企业财务会计制度范本免费下载】5、严格管理空白收据和空白发票，认真办理领用手续，按规定签发支票；6、负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐；7、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行；8、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总帐；9、对其他应收、应收帐款及时催收清理;按公司规定安排固定资产及库存材料等资产的盘点；10、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清楚；11、负责装订、管理会计档案；12、清楚工程整体概况，包括规模、合同额、所需主要材料、开竣工时间及项目部人员构成等；13、理解并清晰工程承包合同、明确回款条款、总包方代扣费用项目及税金缴纳方式、保函期限等，并结合合同督促项目部回款；14、按照各工程预算进行工程成本的控制；15、每月末及时督促各项目部报帐；16、及时、准确核算各种原始票据，并制单入帐；17、准确把握各项材料采购、分包劳务合同，按合同执行付款；18、工程付款依据合同、财务帐、工程预算进行审核；
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19、编制和执行财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案；20、进行成本费用控制、核算、考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益；21、参与业务项目、采购部与材料供应商的结算；22、认真贯彻国家的财经方针政策，执行会计制度和财务管理方法，监督执行会议；23、完成领导布置的其他工作。财务基础工作规范财务基础工作规范是财务工作最基础的部分，它对财务部门日常具体工作进行指导和解释。一、票据1、票据的种类：(1)外部取得的原始发票;(2)公司自制的差旅费报销单;(3)公司自制的支出证明单。
2、票据的报销要求：(1)外部取得的原始发票：要求填写齐全、字迹清晰，包括客户名称(填写陕西艺林实业有限责任公司)、服务项目、金额(大小写应一致)、收款单位盖章、日期。(2)公司自制的差旅费报销单：此报销单专为出差报销使用，后附出差火车、船、飞机等票据、住宿发票、写明出差天数、出差补贴、核出总报销金额。票面不允许有任何涂改。(3)公司自制的支出证明单：此支出证明单有两种用途，一种为对于确实无法取得原始票据的情况，填写此单据，经相关领导签字后，可以报销;另一种为对于一次报销，票据非常多的情况，使用支出证明单进行票据汇总。此票面不允许有任何涂改。附则本规定由总经理办公会负责解释。本规定自发布之日起生效。小企业财务管理制度小企业财务会计制度范本免费下载第四篇[篇一:小企业财务管理制度]
一、库存现金管理1、公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。
2、严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。
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3、不准用"白条"入帐。小企业财务管理制度。4、不准私人挪用、占用和借用公款现金。
5、到公司以外金融机构提取或送存现金(限额1万元以上)时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。6、现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。
7、现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。
8、现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。9、出纳员必须严格遵守执行上述各条规定。
二、银行存款管理1、公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。小企业财务管理制度。2、公司必须认真贯彻执行、等相关的结算管理制度。3、作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。4、银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式:支票(现金支票、转帐支票)、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款(仅限于水费、电费、电话费结算)，除上述结算方式外，其他不予使用。5、从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。6、公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。7、银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，:(一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。
(二)做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。(三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。
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(四)监督公司财産的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财産清查。(五)按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。第二章财务管理的基础工作第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备:填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务爲依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前後相一致。第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。第九条会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按的规定进行保管和销毁。第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字後，移交人员方可调离或离职。第三章资本金和负债管理第十二条资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。第十三条经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。第十五条公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。第十六条加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对馀额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准後处理。
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第十七条公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批後，由财务管理中心登记後才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满後及时督促有关业务部门撤销担保。
第四章流动资産管理第十八条现金的管理:严格执行人民银行颁布的，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。第十九条严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面馀额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。第二十条银行存款的管理:加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。第二十一条出纳人员要随时掌握银行存款馀额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款馀额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。第二十二条应收帐款的管理:对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。第二十三条其他应收款的管理:应按户分页记帐，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是:借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用於现金结算范围内的各种费用专案的支付。第二十四条短期投资的管理:短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。[篇四:某公司财务管理制度标准范本]第一章总则1、1为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据、、、，特制定本财务管理制度。1、2本管理制度适用于xxxx公司及其控股公司；各部门、人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。第二章会计机构、会计人员的管理2、1公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责:在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对账工作，指导仓库保管员建账、对账；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。2、2财务部下设财务科、供应科、仓储科、审计科；岗位设置为:部长、科长、主管会计、各岗位会计、出纳员、成本核算员、采购员、内勤管理员、保管员。
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2、3各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。2、4财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。
2、5财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。第三章流动资产的管理3、1流动资产包括现金、各种存款、应收及预付账款、其他应收款、存货等。3、2现金管理3、2、1现金出纳会计要认真执行和有关现金的管理规定。
要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。3、2、2出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的账务登记工作和会计档案管理工作。
收付款凭证的内容必须完整、合法；报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记账。日记账要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总账相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。3、2、3有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。出发归来后的三天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前账未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%计收利息并扣发工资。
3、2、4企业可根据业务大小核定合理的库存现金限额(三天零用量)，当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。
3、2、5企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金，各种借款条月底必须入账，不允许出现跨月白条顶库现象。
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3、2、6现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、下角料变现，职工罚款等款项及时交付财务部门，以便及时处理账务。3、3银行存款管理3、3、1会计人员要认真执行，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。3、3、2财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前账未清者，不准再领用支票。3、3、3银行存款日记账逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对账单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达账项，出现长期未达账项时要查明原因，上报领导。3、4应收账款及预付账款的管理3、4、1企业要根据经济业务的内容和户别设置应收账款明细分类账，即按债务人的具体名称设置登记明细分类账，不准笼统的以地名代替。应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据(包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等)，不得单方入账。财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。3、4、2各项债权，债务要定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或派员核对，每季末要编制账龄分析表，并上报有关领导。对发生的应收账款、其他应收款、预付账款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确实无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。3、4、3收回的账款要及时上交财务部门，如发现货款已被私自挪用不交者，交司法部门处理。3、
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4、4企业要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款审批制度，职工调离时财务部门应当与其他部门搞好各种债权债务的清算工作。3、4、5支付预付账款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付账款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提拱有关合同协议书等有关材料。3、4、6本企业采用坏账准备金制度，每年年末按应收账款余额的5（此文档部分内容来源于网络，如有侵权请告知删除，文档可自行编辑修改内容，
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